Закон о сельскохозяйственных кредитных кооперативах

Оглавление:

Сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы

Вопросы и ответы, связанные с порядком расчета финансовых нормативов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов (далее – СКПК), установленным Указанием Банка России от 27.02.2017 № 4299-У «О числовом значении финансового норматива и порядке расчета финансовых нормативов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов» (далее – Указание № 4299-У)

Значения финансовых нормативов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, за исключением значения финансового норматива ФН7, предусмотрены пунктом 11 статьи 40.1 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» в редакции Федерального закона от 20.04.2015 № 99-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О сельскохозяйственной кооперации» (требования по соблюдению финансовых нормативов вступают в силу с 01.06.2018, финансового норматива ФН4 — с 01.06.2020).

Значение финансового норматива ФН7 и порядок расчета финансовых нормативов сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов установлены Указанием № 4299-У, которое вступает в силу с 01.06.2018 (подпункт 2.4 пункта 2 Указания в части расчета финансового норматива ФН4 вступает в силу с 01.06.2020).

Для расчета финансовых нормативов в соответствии с Указанием № 4299-У СКПК следует руководствоваться первичными данными бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности.

Расчет финансовых нормативов СКПК с помощью форм отчетности, установленных Приложением 1 к Указанию № 3816-У (Отчет о деятельности сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива (далее — Отчет), является дополнительной формой самоконтроля для СКПК, которая без использования первичных данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности позволяет дистанционно проверить соблюдение СКПК финансовых нормативов с учетом допущений, связанных с особенностями учетной политики, отдельных видов активов и обязательств, и отнесения их к той или иной группе в зависимости от срока их погашения.

В связи с тем, что Отчет не содержит данных о кредиторской задолженности, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты, финансовый норматив ФН7 рассчитывается только на основе первичных данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности.

  1. ФН1 = строка 2.2 раздела II / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 + 3.1.3 + 3.1.4 + 3.2.3 + 3.2.4 раздела II) × 100%;
  2. ФН2 = (строка 17 раздела IV) / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) × 100%;
  3. ФН3 = (строка 25 раздела IV) / (строки 1.1 + 1.2 раздела II) × 100%;
  4. ФН4 = строка 2.1 раздела II / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 + 3.1.3 + 3.1.4 + 3.2.3 + 3.2.4 раздела II) × 100%;
  5. ФН5 = (строки 1.1.3 + 1.2.3 раздела II) / (строки 2.1 + 3.1 + 3.2 + 3.3.1 раздела II) × 100%;
  6. ФН6 = (строки 1.10 + 1.1 + 1.2 раздела II) / (строки (3.1 – 3.1.6) + (3.2 – 3.2.6) раздела II) ×100%.

Учет требований СКПК по договорам займа при расчете финансового норматива ФН7 осуществляется в соответствии с требованиями бухгалтерского учета на основании срока исполнения требований по условиям договора займа.

В расчет показателя «ДТ» финансового норматива ФН7 включаются, в том числе платежи по долгосрочным требованиям, срок исполнения которых наступает в течение двенадцати месяцев в соответствии с графиком платежей, являющимся неотъемлемой частью договора займа (в том числе с учетом изменений сроков погашения займа), скорректированные на сумму сформированных СКПК резервов по сомнительным долгам.

Депозиты и начисленные по ним проценты, дебиторская задолженность СКПК, в том числе сумма займов, по которым вынесено судебное решение о взыскании долга и возбуждено исполнительное производство, включаются в сумму денежных требований СКПК, срок платежа по которым наступает в течение двенадцати месяцев согласно данным бухгалтерского учета (показатель «ДТ» финансового норматива ФН7).

Проценты, начисленные, но не выплаченные по привлеченным займам, включаются в расчет задолженности по сумме привлеченных средств СКПК (показатель «ПС» финансового норматива ФН5).

В случае, когда при расчете значения финансового норматива возникает нулевое значение в знаменателе соответствующей дроби, не позволяющее произвести расчет финансового норматива (например, при расчете показателя «ЗЧ» финансового норматива ФН2 для СКПК, не привлекающего займы от членов СКПК), финансовый норматив не рассчитывается.

Согласно пункту 11 статьи 40.1 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» (далее – Закон № 193-ФЗ), вступающей в силу с 01.06.2018, СКПК обязан соблюдать финансовые нормативы. У Банка России отсутствуют полномочия по определению периода, в течение которого финансовые нормативы могут не соблюдаться. В случае нарушения СКПК финансовых нормативов Банк России применяет меры в соответствии с частью 1 статьи 15.38 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и подпунктом 9 пункта 1 статьи 40.2 Закона № 193-ФЗ.

Что такое кредитный кооператив и зачем он нужен

Кредитный кооператив (полностью — кредитный потребительский кооператив), если выражаться языком закона, это “добровольное объединение физических и (или) юридических лиц на основе членства и по территориальному, профессиональному и (или) иному принципу в целях удовлетворения финансовых потребностей членов кредитного кооператива (пайщиков)”. Иными словами, физлица и/или юрлица объединяются между собой по тому или иному признаку в кредитный кооператив, для того чтобы помочь друг другу с финансированием.

Деятельность кредитных потребительских кооперативов регулируется Федеральным законом от 18 июля 2009 года N 190-ФЗ “О кредитной кооперации” (кроме сельскохозяйственных кооперативов – для них имеется отдельный закон – ФЗ от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ “О сельскохозяйственной кооперации”). В данной статье речь пойдет о кредитных кооперативах.

Членами кооператива могут быть физические и/или юридические лица. Физлицам при этом должно быть не менее 16 лет. Если кооператив создается только физлицами, то таких лиц должно быть не меньше 15. Если же кредитный кооператив создается только юрлицами, то их должно быть не менее 5. Если же это смешанная ситуация и кредитный кооператив создается как юрлицами, так и физлицами, то их в общей сложности должно быть 7 (например, 2 физлица и 5 юрлиц). После создания кооператива данное минимальное количество его членов должно обязательно поддерживаться, иначе кооператив подлежит ликвидации.

Важно, что кооператив (настоящий кредитный потребительский кооператив, а не финансовая пирамида – о различиях читайте ниже) – это некоммерческая организация, т.е. ее получение прибыли не является ее основной целью. Ее основная задача – именно финансовая взаимопомощь членов кооператива друг другу: в кооператив объединяются те, у кого недостаточно средств, и те, у кого есть лишние средства, и обе стороны решают свои финансовые задачи. Одни получают доступ к финансам, а другие – отдают свои свободные средства в пользование на определенный срок, чтобы получить с них процент. Дело в том, что средства кредитного кооператива используются по большей части на выдачу займов членам кооператива и займы выдаются под процент, превышающий процент по банковским вкладам. Поэтому участники кооператива могут получить больший доход от участия в кредитном кооперативе, чем от размещения накоплений на депозите.

За счет чего формируется кредитный кооператив? Есть несколько источников его имущества:

  1. паевые и иные взносы членов кредитного кооператива (пайщиков). Это основной источник средств кооператива;
  2. доходы от деятельности кредитного кооператива;
  3. привлеченные средства;
  4. иные не запрещенные законом источники.

Какие же взносы придется платить членам кредитного потребительского кооператива?

Это будут следующие взносы:

  • членский взнос – денежные средства, которые член кредитного кооператива (пайщик) вносит для покрытия расходов кредитно-потребительского кооператива и на иные цели (в соответствии с уставом этого кооператива), это взносы на покрытие расходов на регулярную деятельность кооператива;
  • иногда – вступительный взнос. Этот вид взноса существует не во всех кооперативах. Если он предусмотрен уставом, то при вступлении в кредитный кооператив члены уплачивают подобный взнос на покрытие расходов, связанных с вступлением в кооператив (на оплату оформления документов, внесения изменений в документы в связи с приемом новых членов, возможную оплату юридических услуг);
  • иногда – дополнительный взнос в случае необходимости, если у кооператива возникают убытки и их нужно компенсировать за счет каких-то средств;
  • паевой взнос – денежные средства, которые члены кооператива передают в собственность кооператива, чтобы он осуществлял свою деятельность, а также чтобы члены кооператива могли получать прирост своих паевых взносов по результатам работы кооператива. Паевые взносы при этом могут быть как обязательными, т.е. вносимыми членами кооператива в обязательном порядке, так и добровольными.

В результате получения всех взносов кредитный кооператив создает:

  • фонд финансовой взаимопомощи – собственно, это тот самый фонд, ради которого кооператив и создается. Именно средства из этого фонда используются для предоставления займов членам кредитного кооператива (пайщикам);
  • паевой фонд – фонд, используемый для осуществления кооперативом своей деятельности;
  • резервный фонд – фонд, который используется для покрытия убытков и непредвиденных расходов.

Конечно, по большей части те средства, которые поступили в кооператив, используются именно на займы своим членам. Для этого между кооперативом и его членом (юрлицом или физлицом) заключается договор займа. Дополнительно он может подкрепляться поручительством, залогом или иным способом обеспечения возврата полученных от кооператива средств.
Помимо займов средства кооператива могут идти и на другую деятельность, если она соответствует целям кооператива и предусмотрена его уставом. Однако общая сумма денежных средств, направляемых кредитным кооперативом в течение года на цели, не связанные с выдачей займов членам кредитного кооператива (пайщикам), не может составлять более 50% общей суммы средств, привлеченных кредитным кооперативом от его членов в течение соответствующего периода.
А полученные доходы кооператив по итогам года сможет распределить между своими членами путем начислений на их паевые взносы пропорционально паевому взносу каждого. В зависимости от того, какое решение примет общее собрание членов кредитного кооператива, начисления на паевые взносы могут быть либо выплачены пайщикам по итогам года, либо просто присоединены к их паям в кооперативе.

Конечно, есть риски, что в ходе работы кооператива что-то пойдет не так и это приведет к убыткам. Частично эти риски регулируются на законодательном уровне. Так, например, кредитные кооперативы не имеют права выдавать займы физлицам и юрлицам, которые не являются их членами (кроме случаев, когда кооператив дает заем другому кредитному кооперативу, куда он входит). Также кредитный кооператив не имеет права обеспечивать исполнение обязательств как своих членов, так и третьих лиц. Например, он не может быть поручителем по кредитному договору.
Что касается кредитных рисков, то максимальная сумма займа, предоставляемого одному члену кредитного кооператива (пайщику), должна составлять не более 10% (не более 20% — для кредитного кооператива, который работает менее 2 лет) общей суммы задолженности по займам, выданным кредитным кооперативом на момент принятия решения о предоставлении займа. Поэтому одному члену кооператива невозможно получить доступ ко всем средствам.
Кроме того, кооперативу не разрешено заниматься любой деятельностью для получения прибыли. Он не может заниматься производственной и торговой деятельностью. Помимо прочего, кредитный кооператив может сформировать некоторый неделимый фонд из части своего имущества (но туда не могут входить паевые взносы и начисления на них, а также привлеченные средства). И в этом случае взыскание по долгам кооператива на данный фонд будет невозможно.

Преимущества кредитного кооператива перед банком

Зачем же создавать кредитный кооператив, если, например, есть банки, где можно получить некую сумму в кредит или положить ее на депозит?

Получить банковский кредит – все равно что получить визу в Штаты. Далеко не каждому он доступен. Формальных причин отказа может быть множество – от недостатка необходимых документов до слишком короткого срока работы бизнеса или, так сказать, неподходящей формы обеспечения по кредиту (например, не у всех есть “подходящие” поручители, оборудование, транспорт, недвижимость, ценные бумаги или иные объекты для залога по кредиту). Особенно это касается новых отраслей, новых предприятий. Объединившись с другими собственниками бизнеса или иными заинтересованными лицами, вполне можно данную проблему решить. Кредитный кооператив из единомышленников, конечно, будет более гибким по части выдачи займов, чем банк. Для банка заемщик должен подходить под ряд формальных обязательных требований (подтверждение дохода, официальная положительная кредитная история и т.д.). В кооперативах часто заем можно получить, имея хорошую репутацию надежного человека, порою без дополнительных справок и иных бумажных подтверждений. Для молодых и начинающих предпринимателей кредитный кооператив может стать единственной надеждой на финансирование их проектов, ведь банки крайне неохотно кредитуют стартапы, у которых еще нет никакой истории. То же касается физлиц с неофициальными доходами, которые вообще никаким способом невозможно подтвердить.

Вторая причина – отсутствие филиала банка в ряде населенных пунктов в РФ. Не везде имеется широкий выбор банков, чтобы принять решение, где лучше взять кредит, а где – разместить свои сбережения. Кредитный кооператив может помочь и здесь: те, у кого имеются свободные средства, могут их разместить в кооперативе и получать по ним доход, причем даже выше, чем в банке. А те, у кого есть потребность в заимствованиях, смогут также стать членами кооператива и получить доступ к финансированию.

Третья причина – возможность прямых инвестиций в бизнес без крупных вложений. В кредитный кооператив могут войти и те, кто заинтересован в финансировании определенного бизнеса или бизнес-проектов, но не обладает достаточной суммой, чтобы в одиночку оплатить весь проект. Объединившись с единомышленниками, можно финансировать бизнес других членов кооператива, получая при этом прибыль. И для этого не нужно организовывать собственный банк или владеть миллионами. Иными словами, это вариант прямых инвестиций в бизнес.

Под маской: финансовая пирамида или кредитный кооператив?

Есть, правда, в бочке меда и ложка дегтя. Очень многие финансовые пирамиды маскируются под кредитные кооперативы, привлекают средства граждан и в результате исчезают вместе с их накоплениями в неизвестном направлении. Средства, размещенные физлицами на депозит, застрахованы в рамках системы страхования вкладов на сумму 700 тыс. руб. Это значит, что физлицо, имеющее в банке депозиты и счета, в случае отзыва у банка лицензии или его банкротства сможет получить назад свои средства со счетов и депозитов в этом банке в размере до 700 тыс. руб. (если у него на счетах и вкладах была большая сумма, то ее получение уже происходит в рамках процедуры банкротства и не гарантируется). Компенсация в размере до 700 тыс. действует по всем банкам, где у вкладчика-физлица есть счета и вклады.
Ранее никакой подобной страховки для кредитных кооперативов не было.
Теперь, с 4 августа 2011 года все кооперативы должны будут состоять в саморегулируемых организациях (СРО), куда будут входить несколько кооперативов. Все СРО должны будут создать компенсационный фонд (своеобразная замена системы страхования). Контролировать деятельность кредитных кооперативов будет Министерство финансов РФ. Следить за порядком в микрофинансовой сфере будет Минфин.

Есть несколько способов распознать финансовую пирамиду, активно маскирующуюся под кредитный кооператив

  • кредитный кооператив, как уже говорилось ранее, это некоммерческая организация, поэтому она не может быть создана в форме ОАО, ЗАО, ООО. Это должен быть именно потребительский кооператив как организационно-правовая форма. Все учредительные документы кооператива необходимо изучить до вступления в него. Кстати, если вам не дадут это сделать, то от такого кооператива лучше отказаться – это потенциальная пирамида;
  • излишняя маркетинговая активность, реклама. Кооператив создается для решения задач конкретной группы людей, а не для зарабатывания денег;
  • слишком высокие проценты, которые кредитный кооператив предлагает своим членам взамен на их взносы (выше 10% годовых);
  • договор займа нечеткий либо его вам в принципе не разрешают заранее внимательно изучить;
  • кредитный кооператив не входит ни в какое объединение кооперативов;
  • кредитный кооператив существует менее 2 лет (финансовые нормативы к кредитному кооперативу старше 2 лет более жесткие, чем для кооперативов до двух лет (см. п. 4 ст. 6 ФЗ “О кредитной кооперации”);
  • вам предлагают льготные условия, если вы приведете в кооператив новых членов.

В любом случае важно помнить про одно важное отличие финансовой пирамиды от настоящего кредитного кооператива. Кооператив — некоммерческая организация, которая создается для решения задач его членов в финансировании.
Пирамида заинтересована в привлечении как можно большего количества новых членов, чтобы за счет их взносов вернуть деньги первым вкладчикам, а не инвестировать их в реальные проекты, способствуя развитию бизнеса.

Специально для портала «Новый бизнес: социальное предпринимательство»

1. Сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы

1.1. Специфика и тенденции развития подсистемы сельскохозяйственных потребительских кредитных кооперативов и ее структурных элементов

Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы (СПКК) являются особой формой сельскохозяйственной потребительской кооперации, связанной с оказанием услуг сельхозтоваропроизводителям в финансовой сфере. Как нами уже отмечалось в предыдущих главах, сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы являются самой простой формой кооперации, и именно поэтому в настоящее время они получили наибольшее развитие в России по сравнению с другими видами.

Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы действуют на рынке финансовых услуг для села. Этот рынок призван удовлетворять потребности сельхозтоваропроизводителей и других предприятий АПК в данных видах услуг. В настоящее время на этом рынке действует следующая кредитная система АПК: лизинговые компании; сельские и сельскохозяйственные кредитные кооперативы; ипотечные компании; страховые компании; коммерческие и государственные банки; финансовые и инвестиционные компании; профсоюзные кооперативные образования; гранты. Кредитные кооперативы в отличие от других финансово-кредитных организаций специфичны по своей деятельности, хотя функционируют в финансовой сфере и имеют большое сходство с коммерческими банками, но являются некоммерческими организациями. Важным вопросом при изучении деятельности подсистемы сельскохозяйственных потребительских кредитных кооперативов является то, что потребительский кредитный кооператив не имеет статуса кредитной организации и не требует получения лицензий в отличие от банков. Некоммерческий характер деятельности СКПК показывает цель его деятельности, которая направлена не на получение прибыли, а на удовлетворение потребностей членов кооператива в финансовых услугах. В этом его коренное отличие от банковских структур, целью которых является извлечение прибыли.

Отличительные признаки сельскохозяйственных потребительских кредитных кооперативов и банковских организаций

Удовлетворение потребности членов в финансовых услугах

Прибыль акционеров банка

Один член – один голос, независимо от размера паевого взноса, активное участие в принятии управленческих решений

Управляются акционерами пропорционально числу акций, которые продаются на внешнем рынке, не влияют на процесс принятия решений

Сельскохозяйственный потребительский кредитный кооператив

Доходы распределяются по решению общего собрания пропорционально объему оказанных услуг каждому члену на формирование ФФВ и других фондов

Источники собственного капитала

Паевой фонд, образованный за счет паевых взносов и доходов от собственной деятельности

Взносы акционеров в уставной капитал, прибыль

Займы членам кооператива, хранение заемных средств членов кооператива, расчетно-финансовые и другие услуги, не запрещенные законом

Кредиты всех видов, расчетно-кассовое обслуживание, другие виды финансовых услуг

Как некоммерческих организаций, льготируемых по НДС, налогу на прибыль и другим налогам

Как коммерческих организаций с выплатой всех налогов по полной ставке

Отличительным признаком потребительского кредитного кооператива является особенность образования паевого капитала (паевого фонда) паевыми взносами его членов, которая заключается в постоянном движении паевых накоплений, обусловленном свободой вступления в кооператив и выхода из него. Поэтому положения о фиксации количества членов и определения минимального размера паевого капитала, необходимого для учреждения коммерческого банка, не может действовать в отношении СПКК.

Четкое разграничение положений о банковских организациях и кредитном кооперативе влияет на формирование организационно-экономического механизма его функционирования, в том числе на разработку учетной политики СКПК и систему налогообложения кооперативов.

Потребительские кредитные кооперативы могут быть сельскими и сельскохозяйственными. Сельские потребительские кредитные кооперативы создаются обычно на определенной территории сельского района и обслуживают всех его жителей. Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы создаются в основном сельхозтоваропроизводителями для удовлетворения своих потребностей в мелком кредите, способствуют повышению финансовой устойчивости и платежеспособности фермеров и сельских предпринимателей, улучшению социально-бытовых условий, обеспечению занятости и росту благосостояния сельского населения.

Кредитные кооперативы могут создаваться и осуществлять свою деятельность, основываясь на одном из следующих федеральных законов: «О сельскохозяйственной кооперации», «О потребительской кооперации в Российской Федерации», Гражданском кодексе РФ, «О кредитных потребительских кооперативах граждан».

В.М.Пахомов выделяет несколько видов кредитных кооперативов в зависимости от того, по какому закону Российской Федерации создается кооператив. Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы создаются по закону «О сельскохозяйственной кооперации», потребительские кредитные кооперативы – по ст.116 Гражданского кодекса РФ, кредитные союзы первоначально создавались по закону «О потребительской кооперации (потребительских обществах и их союзах) в Российской Федерации», а в настоящее время действуют на основании ст.116 Гражданского кодекса РФ. В России функционируют также общества взаимного кредита. Их деятельность регламентируется законом РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ», определяющим цель создания и ограничения на их деятельность. В последние годы в стране получают все большее распространение потребительские кредитные кооперативы, организованные по закону РФ «О кредитных потребительских кооперативах граждан». В ряде регионов страны функционируют кредитные кооперативы, деятельность которых регламентируется региональными законодательными актами.

Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы организуются на основании Федерального закона «О сельскохозяйственной кооперации» для кредитования только членов кооператива и сбережения их средств (ст. 4, п.8 и ст. 40).

Основным законодательным документом, которым руководствуются сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы в своей деятельности, является Устав, который составляется на основании существующих законов. Уставом сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива устанавливаются нормативы его финансовой деятельности и ограничения соотношений: размера паевого и резервного фонда; собственного капитала и активов баланса; активов баланса и текущих обязательств; максимального размера займа, выдаваемого одному заемщику, и активов; величины временно свободного остатка фонда финансовой взаимопомощи, которая не может составлять более чем 50% средств этого фонда. В уставе возможно указание размера, источников, порядка формирования и использования фонда финансовой взаимопомощи, который является источником займов, представляемых членам кредитного кооператива.

С введением в закон «О сельскохозяйственной кооперации» новой ст. 40.1, регламентирующей деятельность кредитных кооперативов в связи со спецификой их деятельности, определены источники финансирования фонда финансовой взаимопомощи (ФФВ): собственные средства, привлекаемые со стороны и от своих членов. Законом РФ «О сельскохозяйственной кооперации» (ст.34 п.6) определено обязательное формирование резервного фонда в размере не менее 10% от паевого фонда, являющегося неделимым, порядок образования которого должен быть отражен в Уставе. Средства этого фонда направляются на обеспечение непредвиденных расходов, порядка страхования риска невозврата займов в случае смерти и потери трудоспособного заемщика. Кооператив может предоставлять займы только своим членам и только в денежной форме. Документом, конкретизирующим отношения кооператива с его членами и всю жизнедеятельность кооператива, выступают внутренние правила кооператива.

Как и в других видах сельскохозяйственных потребительских кооперативов, функции органов управления сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива основаны на классических принципах кооперации. Кроме классических международных кооперативных принципов, для сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации необходимо соблюдение функциональных принципов, выработанных опытом работы кредитных кооперативов как в современных условиях, так и на всех этапах исторического развития кредитной кооперации. К ним относятся: единая система отчетности, единое информационно-технологическое пространство, вертикальная система управления ликвидностью, взаимопомощь, вертикальная система управления страховых (гарантийных) отчислений и выплат, участие расчетного банка во всех звеньях управления подсистемой. При функционировании подсистемы большое значение приобретают такие этические принципы, как честность, порядочность.

Особенностью формирования исполнительной дирекции сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива является введение в некоторых кредитных кооперативах должности кредитного специалиста. Он отвечает за развитие новой заемной деятельности, подготовку заявок на выдачу займов, за точную регистрацию займов, выданных членам кооператива, готовит и направляет заявки на займы в кредитный комитет. В крупных кредитных кооперативах могут быть введены другие должности в зависимости от объема выполняемых услуг.

Обязательным условием целесообразности создания кредитных кооперативных образований является инициатива и заинтересованность «снизу». При попытке насаждения кооператива «сверху» и оказании нажима любого рода эта деятельность заранее обречена на провал. Поэтому работа по созданию кредитного кооператива может начаться только при наличии активных потенциальных членов.

Мелкий «челночный бизнес» на селе, частные магазины сельских предпринимателей, сохранившиеся торговые точки облпотребсоюза выполняют роль неформальных кредитных кооперативов, занимаясь отпуском товаров первой необходимости «под запись» жителям села, особенно пенсионерам, работникам бюджетной сферы, которые обычно рассчитываются с кредиторами в дни получения пенсий или выдачи заработной платы. Предоставление этих займов осуществляется на возмездной и безвозмездной основе. Таким образом, сельское население испытывает большие потребности в мелком кредите, а поездки в районный центр не всегда возможны из-за отсутствия транспорта и сложности оформления кредитов в банках. Поэтому существуют реальные перспективы по развитию сельскохозяйственных потребительских кредитных кооперативов.

Деятельность кредитных кооперативов, предоставляющих в большинстве своем займы на развитие сельскохозяйственного производства, в котором оборачиваемость оборотных средств имеет более длительный период (от 5 месяцев до 1 года в растениеводстве и до 2 лет в животноводстве), связана с большими рисками, чем деятельность кредитных кооперативов, специализирующихся на предоставлении займов мелкому предпринимателю, не связанному непосредственно с сельскохозяйственным производством. Повышенные риски таких кооперативов обусловливаются не только длительным периодом оборота оборотных средств, но и природно-климатическими факторами и изменчивостью цен на зерновом рынке страны.

Система взаимоотношений, разрабатываемая в кредитном кооперативе, отражает интересы каждой из выделенных выше групп участников кооперации. Они находят свое отражение в положениях по учетной, заемной, сберегательной, ценовой политике, маркетинговой стратегии, правилах внутреннего распорядка для работников исполнительной дирекции кредитного кооператива, контрактах между кооперативом и наемным работником, системе договоров. Система взаимоотношений оказывает существенное влияние на систему налогообложения.

Заемно-сберегательная политика определяется основной целью деятельности кредитного кооператива – оказанием услуг членам кооператива по предоставлению займов и сбережению денежных средств. Она представляет собой комплекс мер по координации кредитных инструментов и методов, регулирующих взаимоотношения сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива со своими членами по поводу заемных ресурсов. Заемно-сберегательная политика включает в себя механизмы выдачи займов, привлечения сбережений членов кооператива и заемных средств со стороны. Она состоит в разработке порядка выдачи займов, их обеспечения, порядка привлечения сбережений, определения размера займов и сбережений и процентов по ним, порядка контроля за возвратностью займов и сохранностью сбережений.

Выдача займов – основной вид деятельности кредитного кооператива. При планировании заемной политики разрабатываются основные положения, связанные с выдачей займов, виды займов, цели их использования. При этом выявляются целевые клиенты и цели выдачи займов. Так как в основном клиентами кооперативов являются мелкие сельхозтоваропроизводители или просто сельские жители, то прежде всего тщательно исследуются их потребности. Вся деятельность кооператива должна быть направлена на удовлетворение этих потребностей. Разработанный проект заемной и сберегательной политики утверждается на общем собрании. В заемной политике отражаются условия предоставления займов, их сроки, процентная ставка, виды залогового обеспечения. В начале своей деятельности кооператив планирует предоставление только мелких займов. Они ограничивают риски, связанные с отсутствием у кооперативов средств для создания резервных фондов. По мере развития кооператива и повышения его устойчивости средний размер займа может постепенно увеличиваться. В первый год работы планируется выдача займов только из паевого фонда. При разработке заемной политики определяется процесс прохождения заявок на займы, критерии их выдачи. Очень важно при этом решить вопрос о видах залога, которые могут быть использованы для обеспечения займов. Необходимость разработки этого элемента заемной политики необходима для снижения степени рисков деятельности кредитного кооператива. При планировании залогового обеспечения должно быть учтено следующее:

— активы, которые находятся в эксплуатации в течение небольшого периода времени и быстро изнашиваются, не могут быть использованы в качестве залога;

-активы, стоимость которых очень сложно оценить и спрос на них вызывает сомнение, также желательно не использовать в качестве залога;

-желательно предусмотреть страхование залога, хотя это связано с дополнительными затратами для заемщика;

— сумма залога должна быть примерно в два раза выше основной суммы займа.

Определение размера процентов по займам является важным элементом заемной политики кредитного кооператива. Планирование процентов по займам должно строиться так, чтобы доход, полученный по процентам, покрывал текущие затраты кооператива. Причем процентные ставки по займам и сбережениям должны отражать рыночные условия, учитывать уровень инфляции. Члены кооператива заинтересованы в том, чтобы их кооператив был экономически жизнеспособен. В то же время они хотят получать заем под самую низкую процентную ставку. Таким образом, процентная ставка должна покрывать следующие затраты:

-содержание и привлечение ресурсов финансирования (собственные средства, резервные фонды, кредиты из других источников финансирования);

-текущие расходы (зарплата, аренда офиса, телефонные, канцелярские расходы);

— создание резерва под сомнительные и просроченные займы;

-расходы на покрытие возможных налогов, выплату дивидендов, формирование резервов по увеличению собственных средств.

Паевой фонд не должен использоваться для покрытия текущих затрат, так как каждый член может выйти из кооператива и получить обратно сумму паевого взноса. Если дохода, получаемого от процентов, не будет хватать на покрытие текущих затрат, то можно предусмотреть дополнительные взносы от членов кооператива. Размер таких взносов должен быть утвержден на общем собрании. Кроме того, по мере возможности необходимо обязательно сформировать такой размер маржи, чтобы ее хватило для формирования резервного фонда на случай покрытия убытков кооператива.

Процентную ставку по займам рекомендуется устанавливать на основе безубыточности продукции и услуг, т.е. отношения суммы постоянных затрат кредитного кооператива к сумме маржинального дохода, умноженного на объем предоставляемых кооперативом услуг. Точка безубыточности показывает, при каком объеме предоставляемых кооперативом услуг расходы будут покрываться доходами. Определение точки безубыточности – это процесс определения ставок, при которых активы производят доход, достаточный для покрытия расходов. Для этого ежемесячно делаются прогнозы формирования бюджета (расходы и источники их покрытия). Устанавливается, как требуемый размер дохода будет влиять на размер процентной ставки на займы и ставки, выплачиваемой за сбережения. Процентная ставка (С) определяется по формуле:

АР + УЗ + СФ + К — П

где АР – административные расходы как процент среднего непогашенного портфеля займов;

УЗ – убытки по займам как процент среднего непогашенного портфеля займов;

СФ – стоимость фондов как процент среднего непогашенного портфеля займов;

К – желаемая ставка капитализации как процент среднего непогашенного портфеля займов;

П – инвестиционная прибыль как процент среднего непогашенного портфеля займов;

Каждая переменная в вышеприведенной формуле должна быть выражена как десятичная дробь.

Процент убытка по займам относится к ежегодному убытку из-за невозвращенных займов.

Коэффициент стоимости фондов может отличаться от фактической стоимости фондов, если предполагается получение какого-то финансирования со стороны, которая снижает наличную стоимость фондов. Тогда применяется установленная рыночная ставка стоимости фондов.

Коэффициент капитализации – это реальный чистый доход, который может быть направлен на расширение собственного капитала. Этот коэффициент рекомендуется иметь в размере 5–15% от среднего непогашенного портфеля займов. Планирование этого коэффициента очень важно для кооператива, так как капитал служит необходимой основой для его развития.

Коэффициент инвестиционной прибыли – это ожидаемый доход от других капиталовложений кооператива или активов. Коэффициент капиталовооруженности (отношение капитала ко всем активам) – наиболее часто применяемый коэффициент для измерения адекватности капитала. Источником пополнения капитала могут быть как сбережения членов кооператива, так и заемный капитал. Но заемный капитал связан со значительными затратами и рисками. Собственный капитал, созданный на основе инвестиционной прибыли (нераспределенного дохода), имеет незначительные прямые затраты при использовании.

Важным элементом заемной политики кредитного кооператива является планирование стратегии осуществления услуг. При планировании размера займов одному члену кооператива учитывается размер хозяйства заемщика и его финансовое состояние. Фермер сам рассчитывает размер займа, который ему нужен и который он сможет вернуть. Кредитный комитет или правление проверяют достоверность этих прогнозов. Верхний предел займа – это процентное соотношение общего количества расходов к личному годовому доходу фермера. В то же время вопрос предоставления займа – это вопрос доверия в кооперативе. Кредитоспособность заемщика – это комбинация моральных и материальных качеств, которые положены в основу доверия. Под моральными качествами понимается порядочность, бережливость, честность, желание и способность работать, состояние здоровья, профессиональные знания. Финансово-материальная кредитоспособность включает в себя ряд технических аспектов: инвестиционный проект, способ финансирования, анализ потока денежных средств, имеющийся залог, наличие движимого и недвижимого имущества, общее финансовое состояние (особенно отсутствие долгов), финансовое планирование. Эти показатели находят отражение в бизнес-плане, который представляется заемщиком, рассчитывающим на получение значительного размера займа.

Очень важным является установление точных рыночных цен на предложенный залог, правильная его оценка. Необходимо помнить, что решение о выдаче займа для членов кредитного комитета и правления должно быть принято общим собранием кооператива. Очень большие суммы займов также должны быть утверждены на общем собрании. Кооперативом также планируются виды займов, их срок, сроки погашения процентов по ним. Обычно займы предоставляются на сезонные работы на приобретение оборотных средств для производства зерновых, подсолнечника, выращивания скота и возвращаются в течение одного производственного цикла. Срок займов обычно не превышает одного года. Проценты по займам заемщик обычно выплачивает кооперативу ежемесячно, но иногда они уплачиваются в конце периода с возвратом основной суммы займа. В большинстве случаев планируется возврат основной суммы займа единовременно в конце заемного периода. Это обстоятельство связано с сезонностью производства сельскохозяйственной продукции. Допускается возврат займа через две недели после первого уведомления о просрочке, затем должны быть установлены штрафные санкции и дополнительные платежи, которые покрывают расходы, связанные с взысканием займов.

Заемщик в кредитном кооперативе является поставщиком ресурсов, внося свой паевой взнос, а может быть и вкладчиком. Выдача займов в основном зависит от увеличения собственных средств, поэтому необходимо обязательно проводить работу по увеличению числа членов кооператива, а также привлечение дополнительных ресурсов со стороны.

Цены на услуги кооператива формируются на основании их себестоимости, которая состоит из операционных расходов и затрат на создание резервов.

Очень важно правильно разработать политику в отношении заемщиков-клиентов. При выдаче займов желательно приоритет отдавать тем заемщикам, которые признают принципы взаимопомощи и совместной работы. Займы могут предоставляться в двух формах:

— средства перечисляются непосредственно на счет заемщика, а заемщик затем использует их по своему назначению;

— заем предоставляется члену кооператива на оплату счетов на покупку оборотных средств (удобрений, семян, горюче-смазочных материалов и т.д.).

Деньги могут быть перечислены напрямую поставщику этих средств, а возврат их может производиться в кооператив непосредственно покупателями продукции фермеров-членов кооператива. Также предусматриваются нормы финансовой предосторожности. Так, максимальный размер займа, предоставляемый индивидуальному заемщику, не может превышать его паевой взнос более чем в 10 раз. Общая сумма десяти самых крупных займов внутри кооператива не должна превышать 50% собственных средств кооператива. Общая сумма выданных займов не должна превышать сумму собственных средств кооператива более чем в 10 раз. Займы могут быть использованы только для финансирования деятельности, связанной с сельскохозяйственным производством. Кроме краткосрочных займов, кооператив может планировать выдачу среднесрочных займов на срок до 36 месяцев. Займы кооперативом могут также выдаваться только в рублях.

Основные положения сберегательной политики кооператива включают в себя положения, которые отражены ниже. Основная цель привлечения сбережений местного населения – это создание фонда финансовой взаимопомощи для предоставления заемных средств членам кооператива. Необходимо помнить, что в большинстве случаев для вкладчика доход по процентной ставке не является главным мотивом при сбережении средств. Безопасность сбережений и доверие к банковским структурам имеют гораздо большую значимость. Для своих членов кооператив может запланировать следующие услуги: открытие счетов по сбережениям, срочные займы, оплату вложений фермеров, депонирование доходов с продаж, депонирование отозванных займов, оформление выплат по процентам и займам. Но прежде чем планировать введение сберегательных займов для членов кооператива, необходимо рассчитать их экономическую целесообразность, разработать процесс их осуществления. Необходимо внести соответствующие коррективы в перестройку системы бухучета и отчетности в связи с введением этого вида услуг, подготовку сотрудников кооператива для работы в данной сфере деятельности. Политика сбережений включает в себя:

— разработку технических обоснований для привлечения сберегательных займов (обеспеченность помещениями, наличие квалифицированных сотрудников, офисной техники, оборудования, системы учета);

— расчет расходов на организацию сберегательного обслуживания;

— расчет постоянных и переменных затрат на последующие 3-5 лет;

— расчет экономической эффективности сберегательной деятельности.

Для развития данного вида деятельности должны быть запланированы соответствующие мероприятия. Всем членам планируется выдача сберегательных расчетных книжек, в которых отражается состояние сберегательного счета после каждой операции. Эти записи должны соответствовать записям в личном сберегательном счете.

Важным элементом механизма функционирования СПКК является маркетинговая стратегия, которая включает в себя следующее:

изучение, прогноз рынка услуг;

изучение и планирование производственных возможностей (ресурсный потенциал);

разработку стратегии продвижения услуг на рынок (заемная и сберегательная политика);

разработку ценовой политики;

планирование стимулирования услуг;

контроль за осуществлением маркетинговой стратегии.

Ценовая политика включает в себя процесс планирования и контроля за ценами на предоставляемые услуги, их перечень и объем, приемлемые процентные ставки по займам, безопасный уровень риска и средства по наращиванию капитала кооператива. Необходимо изучить финансовые потребности членов кооператива, исследовать конкуренцию на рынке финансовых услуг, правильно определить размер фондов кооператива, а также затраты, связанные с оказанием финансовых услуг, разработать порядок доведения до членов кооператива изменений в его ценовой политике. Цель ценовой стратегии – получение достаточного дохода для покрытия расходов кооператива по предоставлению услуг и роста его капитала.

План и стратегия стимулирования – это информирование, реклама предоставляемых услуг, стимулирование пользователей этими услугами, связь с общественностью, спонсорство.

План и стратегия распространения услуг включает в себя способы выплаты займов и привлечения сбережений. Они должны быть удобны и надежны. Методы выплат и сбора займов должны быть лучше, чем у конкурентов. Должны быть определены географическая зона обслуживания и количество членов настоящих и потенциальных, возможности развития деятельности. А.В.Чаянов писал: «Познание кредитной нужды района, ее количественного размера, расширение ее по сезонам в зависимости от высоты ссудного процента составляет важнейшие отправные данные в деле организации мелкого кредита». При выборе стратегии развития кредитного кооператива очень важно определить географические границы его деятельности. Данный вопрос в настоящее время является предметом многочисленных дискуссий. Одна группа теоретиков и практиков придерживается точки зрения об ограниченности территории деятельности кредитных кооперативов, другая – выступает за ее расширение. На наш взгляд, важнейшая задача при разработке стратегии развития в маркетинговом плане — это локализация деятельности кредитного кооператива. Она необходима потому, что фактор доверия и взаимопомощи является очень важным составляющим при функционировании кооператива. На ограниченной территории, в небольшом населенном пункте, где все друг друга знают, каждый член кооператива хорошо известен правлению и исполнительному директору. Но если смотреть на вопрос территориальной ограниченности с точки зрения экономической эффективности, то чем больше объем предоставляемых услуг, объем кредитного оборота, тем меньше текущих расходов кооператива приходится на рубль выдаваемых займов, что ведет к экономии трансакционных издержек. Но по мере расширения территориальных границ кредитный кооператив все больше отдаляется от своих заемщиков, ослабевает его связь с ними, что неизбежно влечет рост невозвращенных займов и расходов по принудительному их взысканию. При разработке плана маркетинга необходимо определить такой радиус обслуживания, при котором сумма текущих расходов кредитного кооператива и сумма неплатежей были бы минимальными. А.В.Чаянов в своих исследованиях выявил влияние радиуса обслуживания на возвратность займов. Увеличение радиуса обслуживания оказывает непосредственное влияние на рост убытков от просрочек и неуплат в расчете на один рубль выданных займов. Чем больше плотность населения, тем больше денежный и кредитный оборот у местных сельхозтоваропроизводителей, что ведет к резкому снижению текущих расходов кооператива на рубль займов по мере увеличения района деятельности, а отсюда – меньший и оптимальный радиус обслуживаемой территории.

Сельскохозяйственная потребительская кредитная кооперация в Волгоградской области развивается в настоящее время по пути локализации деятельности кредитных кооперативов через создание филиальной сети при наиболее эффективно работающих кооперативах. Филиалы создаются в небольших селах при покровительстве более мощных кооперативов, которые контролируют на первых порах деятельность филиалов, обеспечивают их необходимой документацией и финансовыми средствами, обучают сотрудников. Руководит филиалом человек, пользующийся доверием и уважением среди местного населения, и хорошо знающий потенциальных членов кооператива. По вопросу территориальной ограниченности автор придерживается такого подхода, что к решению этой проблемы необходимо подходить с точки зрения экономической эффективности и конкретных условий деятельности кредитных кооперативов. Это должно быть выгодно как самому кооперативу, так и его членам. Там, где кредитные кооперативы мощные и создание филиалов не снизит экономическую эффективность их деятельности и деятельность членов кооперативов, а будет эффективно с точки зрения управляемости, можно пойти по пути создания филиальной сети. По мнению автора, при этом необходимо очень большое внимание уделять квалификации и личности руководителя «мощного» кредитного кооператива, при котором создается такая филиальная сеть. Но необходимо остерегаться и угрозы «гигантомании». В тех случаях, когда сам кредитный кооператив еще не достаточно развит, необходимо ограничивать район деятельности кредитного кооператива.

Организационно-экономический механизм функционирования СКПК при разработке стратегии своего развития должен учитывать специфику своей деятельности с учетом ее некоммерческого характера. Это положение необходимо учитывать при формировании политики займов, сбережений, системы договоров. Система договоров является краеугольным камнем во взаимоотношениях кооператива, его членов и работников. Кредитный кооператив обычно заключает два вида договоров со своими членами: договор займа и договор сбережений. Причем сельскохозяйственный потребительский кредитный кооператив, существуя как некоммерческая организация, выдает займы за счет средств, привлекаемых от своих же членов кооператива или в виде паевых взносов или сбережений. Эти операции, как отмечает Г.П.Филиппова, распространяются только на ограниченный круг членов кооператива с их обязательствами субсидиарной ответственности. То есть эти операции не являются коммерческими, не носят характер сделки, так как не преследуют цели получения прибыли, осуществляются только для своих членов, предусматривают солидарную субсидиарную ответственность при размещении привлеченных со стороны средств, компенсацию за счет дополнительных взносов членов кооператива финансовых потерь в конце года. В сельскохозяйственном потребительском кредитном кооперативе как некоммерческой организации нашли очень тесные точки соприкосновения все виды интересов, рассмотренных выше: личных, коллективных и общественных. Это отражается в том, что имущественной основой взаимоотношений являются взносы членов кооператива, а в их основе лежит взаимопомощь, но с солидарной субсидиарной ответственностью его членов. Договоры регламентируют обязательственные права кооператива и его членов. В договоре очень важно подчеркнуть некоммерческий характер деятельности потребительского кооператива, так как в некоммерческом характере его отражается суть кооперации.

Если отойти от этого положения, то возникает угроза нарушения интересов сельхозтоваропроизводителей, так как сам кооператив в лице его наемных работников начинает работать на получение максимума прибыли, а не на удовлетворение потребностей своих членов путем увеличения представления им большего объема услуг. Происходит конфликт интересов наемного персонала кооператива и его создавших членов. Иногда наблюдается такая картина: наемный персонал существует сам по себе, члены сами по себе. Кооператив становится не нужен его учредителям и превращается в обычную коммерческую фирму со всеми вытекающими отсюда последствиями. Кооператив становится коммерческим банком, работающим ради получения прибыли. По такому пути идут некоторые кредитные кооперативы Западной Европы. Хотя эти коммерческие кооперативные банки сохраняют некоторые кооперативные начала. Поэтому для того, чтобы подчеркнуть некоммерческий характер деятельности кооператива, новым изменением законодательства в деловой оборот потребительских кредитных кооперативов ввелось обобщенное понятие представления денег во временное пользование – «заем». Заемщик для сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива – это его член, участник, связанный с кооперативом имущественными обязательственными правами.

Отсюда понятие «доход» от представления денег в заем будет иметь совсем другое экономическое значение в потребительских кредитных кооперативах, чем в коммерческих организациях.

Договор займа может носить возмездный или безвозмездный характер. В кооперативе его членами добровольно на общем собрании принимается возмездный характер договоров по предоставлению займов и сбережениям, который отражается во внутреннем регламенте кооператива. Но возмездный характер выступает не в виде платы за услугу, а как встречное предоставление взносов на организацию этого вида деятельности, так как оказание услуг своим членам в виде предоставления займов и сохранения сбережений является частью уставной некоммерческой деятельности. Но это возмездие выступает в виде добровольных взносов на организацию кредитно-сберегательной деятельности. Очень важен этот момент потому, что он отражает сущность и основные принципы кооперации, в высшей мере способствует эффективному сочетанию всех видов интересов участников кооперации, что очень важно для налогообложения доходов кооператива. Новыми положениями Налогового кодекса операции по представлению займов в потребительском кооперативе не являются коммерческими, не носят банковский характер, а возмездность займов в виде взносов очень верно отражает суть экономических отношений в кооперативе. В потребительских кооперативах возмещение расходов на организацию кредитно-сберегательной деятельности осуществляется в виде взносов членов кооператива, и размер их устанавливается ими же. Члены кооператива впоследствии вносят эти взносы по решению общего собрания. Таким образом, члены кооператива по очереди берут в заем свои собственные средства, добровольно внесенные в кооператив именно на эти цели. Размер взносов определяется по тем же методикам, что и процентная ставка в банке, но экономическая суть этого взноса совсем другая. Целевые средства в кредитном кооперативе являются основным источником существования уставной некоммерческой деятельности кооператива.

Договор займа по привлечению сбережений от членов кооператива должен предусматривать проценты от суммы сбережений, так как они являются платой потребительского кредитного кооператива за использование их личных сбережений (компенсация за использование личных сбережений). Эта сумма включается в сумму расходов потребительского кооператива, что также оговорено в изменениях к закону. В договоре займа по сбережениям кооператива необходимо указать, что личные сбережения членов кооператива направляются на формирование заемного фонда кооператива. Это право утверждено новыми изменениями в законе «О сельскохозяйственной кооперации», где сказано, что формирование фонда финансовой взаимопомощи происходит за счет части собственных средств кредитного кооператива в форме займов, полученных от членов кооператива, ассоциированных членов, кредитных и иных организаций. Причем передача членами кооператива этому кооперативу средств, не являющихся паевыми взносами, и выдача им займов оформляется договором займа в письменной форме. Оговаривается также возможность предоставления процентного или беспроцентного займа, что решается общим собранием членов кооператива.

Таким образом, система взаимоотношений в сельскохозяйственном потребительском кредитном кооперативе должна учитывать некоммерческий характер его деятельности, при которой наиболее полно учитываются интересы сельхозтоваропроизводителей, оптимально сочетаются интересы, как личные, так и общественные, всех участников кооперативных объединений.

Налогообложение деятельности потребительских сельских кредитных кооперативов является одним из инструментов государственного регулирования и элементом организационно-экономического механизма функционирования СКПК.

Справедливый уровень налогов может стимулировать развитие сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации, а слишком высокий – разрушить ее. Это подтверждается историческим опытом развития кредитной кооперации в России, когда в 1919 г. был введен высокий чрезвычайный налог для кредитных кооперативов, который привел к сворачиванию их деятельности.

Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы должны облагаться налогами как некоммерческие организации, со всеми вытекающими из этого статуса льготами. В настоящее время подобных льгот кредитные кооперативы не имеют. Кооперативы должны иметь такие льготы, которые, во-первых, стимулировали бы рост их численности и развития, и, во-вторых, подчеркивали бы статус потребительского кооператива как некоммерческой организации, созданной для удовлетворения потребностей своих членов, а не получения прибыли. Обложение кооперативов налогами как коммерческих организаций ставит кооперативы на одну ступень с ними, приводит к потере сути кооперации. По действующему налоговому законодательству СПКК являются плательщиками налогов и сборов, если у них есть экономические основания, имеющие стоимостные, количественные или физические характеристики, которые обусловливают обязанность по уплате налогов или сборов.

Кооперативы на общих основаниях уплачивают налоги и сборы, платежи во внебюджетные фонды, другие налоги, по которым есть основания (налог на землю, налог на рекламу, налог на владельцев автотранспортных средств и других). СКПК предназначены для осуществления уставной некоммерческой деятельности, в то же время у них могут возникать операции коммерческого характера. Поэтому СКПК ведут раздельный учет уставной некоммерческой деятельности и коммерческих операций. Ввиду этого они имеют особенности определения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль и налогу на имущество.

Еще по теме:

  • Адрес свидетелей иеговы Как верующих в России превратили в «экстремистов»? Для реализации хитроумного плана российским властям понадобилось 9 лет. Хронология основных этапов, а также высказывания аналитиков […]
  • Земельный участок слово Глава 16. ПРАВО ЗЕМЕЛЬНОГО СЕРВИТУТА. Статья 98. Содержание права земельного сервитута. 1. Право земельного сервитута — это право собственника или землепользователя […]
  • Перово мировой суд Мировые судьи (Перовский суд), Перово, с/у 292, 294 Судебный участок мирового судьи №292 Телефон для справок: 8 (495) 965-80-10 Телефон судебного участка: 8 (495) 465-77-13ф E-mail: […]
  • Гпк ст 48 Статья 48. Ведение дел в суде через представителей СТ 48 ГПК РФ 1. Граждане вправе вести свои дела в суде лично или через представителей. Личное участие в деле гражданина не лишает его […]
  • Моральный вред материальный долг Компенсация морального вреда: тенденции российской судебной практики Компенсация морального вреда – один из способов защиты гражданином его нарушенных прав (абз. 11 ст. 12 ГК РФ). Размер […]
  • Заполнение птс автомобиля ПТС - паспорт транспортного средства Добрый день, уважаемый читатель. В этой статье речь пойдет про ПТС - паспорт транспортного средства. Данный документ содержит полную информацию о […]