Продажа основного средства физическому лицу ндс

Продажа физическому лицу основного средства в 1С

Доброго времени суток!

Продажа ОС, числящегося до выбытия на сч.01.01, оформляется исключительно через «Передача ОС» в блоке «ОС». В нем укажете в кач-ве покупателя Физ.Лицо.
Стоимость без ндс можно определить как остаточную. Но если такая реализация облагается НДС, то всё равно покупателю придётся уплатить в кассу денег больше на сумму НДС.
Если вам необходимо отразить ещё какие-либо подговотвительные для реализации ОС расходы, тов том же блоке «ОС» есть ещё док-т «Подготовка к передаче ОС». Документ предназначен для отражения подготовки к переходу права собственности по основным средствам, если сделка по продаже подлежит государственной регистрации.
При выбытии ОС обязательно должны сформироваться проводки по выбытию через сч.91.
Читайте справки к Документам.

Зачет реализации в счет зарплаты можно отразить «Операцией вручную».

Продажа основных средств: главные правила учета

22.06.2016 51585 0 3

Продажа основных средств (далее – ОС) является одной из причин их списания с баланса предприятия. В консультации рассмотрим главные правила учета и налогообложения операций по продаже ОС.

Перевод в состав необоротных активов, содержащихся для продажи

Признание и оценка согласно П(С)БУ

Объекты ОС, которые предприятие планирует продать, в бухучете нужно перевести в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, с соблюдением условий, перечисленных в п. 1 разд. II П(С)БУ 27 (п. 3 разд. II этого стандарта), а именно:

  • получение экономических выгод ожидается от продажи, а не от использования объекта по его назначению;
  • объект для продажи готов и не требует какой-либо доработки;
  • объект будет передан покупателю в течение года с момента перевода в состав запасов. Срок передачи может быть и более года, если это предусмотрено планом реализации и ситуация находится под контролем предприятия;
  • условия продажи отвечают обычным условиям продажи подобных активов;
  • у предприятия есть план реализации или заключен договор с покупателем (существует высокая вероятность продажи объекта).

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то перевод в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, не осуществляется.

Как следует из п. 9 разд. II П(С)БУ 27, на дату баланса необоротные активы, содержащиеся для продажи, оцениваются и отражаются в бухучете и финотчетности по наименьшей из величин:

  • либо по балансовой стоимости;
  • либо по чистой стоимости реализации (далее – ЧСР).

Под балансовой стоимостью здесь понимается остаточная стоимость объекта ОС, выведенного из эксплуатации, которая определяется как разница между его первоначальной (переоцененной) стоимостью и суммой износа на дату баланса (п. 2.9 разд. II Методических рекомендаций относительно заполнения форм финансовой отчетности, утвержденных приказом Минфина Украины от 28.03.13 г. № 433).

ЧСР необоротного актива представляет собой его справедливую стоимость за вычетом ожидаемых расходов на реализацию (п. 4 П(С)БУ 7).

Отметим, что для проведения оценки необоротного актива, содержащегося для продажи, услуги профессионального оценщика не потребуются.

Если на дату баланса балансовая стоимость объекта, который отражается на субсчете 286 «Необоротные активы и группы выбытия, содержащиеся для продажи», меньше его ЧСР, то балансовую стоимость нужно откорректировать. Сумма такой корректировки признается прочими операционными расходами отчетного периода (п. 10 разд. II П(С)БУ 27) и отражается на субсчете 946 «Потери от обесценения запасов» (согласно описанию к субсчету 946 в Инструкции № 291). Считаем, что не будет ошибкой использовать для отражения указанной суммы субсчет 949 «Прочие расходы операционной деятельности» (п. 45 ч. 6 приложения к Методическим рекомендация по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина Украины от 30.09.03 г. № 561).

Если на следующую дату баланса ЧСР увеличится, тогда сумму превышения над числящейся в учете стоимостью объекта ОС необходимо отразить на субсчете 719 «Прочие доходы от операционной деятельности», но только в пределах сумм ранее признанных расходов на его уценки согласно п. 10 разд. II П(С)БУ 27 (п. 11 П(С)БУ 27).

Признание согласно МСФО

Нормой п. 18 МСФО 5 «Нетекущие активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» определено, что:

  • субъект хозяйствования должен классифицировать необоротный актив как содержащийся для продажи, если балансовая стоимость такого актива будет возмещаться в результате продажи, а не в ходе текущего использования с учетом определенных условий (п. 6–8);
  • непосредственно перед переклассификацией объекта ОС в актив, содержащийся для продажи (т. е. перед его переводом на субсчет 286), балансовую стоимость объекта нужно оценить по правилам МСФО.

Таким образом, в соответствии с МСФО объект ОС признается необоротным активом, содержащимся для продажи, и переоценивается сразу же, как только возникают условия для такого признания, а не на дату баланса, как того требует П(С)БУ 27.

Бухгалтерский учет

Учет активов, содержащихся для продажи, ведется на субсчете 286. Перевод объекта ОС в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, сопровождается записями:

  • Дт 286 – Кт 10 в сумме остаточной стоимости ОС;
  • Дт 13 – Кт 10 в сумме начисленного износа.

Доход от продажи ОС отражается на субсчете 712 «Доход от реализации прочих оборотных активов», а его себестоимость – на субсчете 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов».

Бывает, что объект ОС перед продажей требует доработки, например, демонтажа, ремонта, реконструкции и т. п. Расходы на эти операции признаются по общим правилам бухучета, то есть включаются либо в соответствующие расходы отчетного периода (Дт 92–94, 976), либо в балансовую стоимость объекта (Дт 15, а затем Дт 10 – Кт 15). И только после такой предпродажной подготовки объект ОС можно переводить на субсчет 286.

Налоговый учет

Налог на прибыль

С 1 января 2015 года плательщики налога на прибыль разделились на два вида в зависимости от порядка определения объекта налогообложения:

  • те, кто приравнивает такой объект к финансовому результату до налогообложения, определенному в финотчетности по правилам бухгалтерских стандартов с учетом налоговых убытков прошлых лет;
  • те, кто корректирует бухгалтерский финансовый результат до налогообложения на разницы, предусмотренные НК.

Таким образом, финансовый налоговый результат от продажи объектов ОС у плательщиков налога на прибыль, которые:

  • не применяют корректировки на разницы, изначально равен бухгалтерскому результату от этих операций;
  • применяют корректировки на разницы, может отличаться от бухгалтерского результата на суммы корректировок, проведенных согласно п. 138.1 и 138.2 НК.

То есть плательщики, применяющие корректировки, в отчетном периоде реализации объекта ОС должны одновременно:

1) увеличить бухгалтерский финрезультат до налогообложения на суммы:

  • амортизации, начисленной в бухучете за такой отчетный период до момента вывода объекта из эксплуатации;
  • уценки и потерь от уменьшения полезности, включенные в расходы отчетного периода по правилам бухучета;
  • остаточной стоимости такого объекта в бухучете;

2) уменьшить бухгалтерский финрезультат до налогообложения на суммы:

  • амортизации, начисленной в налоговом учете за такой отчетный период до момента вывода объекта из эксплуатации;
  • дооценки и выгод от восстановления полезности, включенные в доход отчетного периода в пределах суммы уценки и потерь от уменьшения полезности, ранее включенной в расходы по правилам бухучета;
  • остаточной стоимости объекта, определенной по правилам НК. Напомним, остаточная стоимость ОС в налоговом учете представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной согласно разд. III НК (пп. 14.1.9 НК). То есть суммы ранее проведенных переоценок объектов ОС для целей налога на прибыль не учитываются.

Отметим, что для применения вышеуказанных правил не имеет значения, в каком статусе продается необоротный актив – как объект ОС либо как необоротный актив, содержащийся для продажи (после перевода на субсчет 286). Ведь, по мнению налоговых органов, ОС, которые числятся в бухучете на субсчете 286, для целей налога на прибыль считаются ОС, которые выведены из эксплуатации (см. Письмо ГФС Украины от 20.07.15 г. № 15174/6/99-99-19-02-02-15).

Что касается налогового учета сумм корректировок балансовой стоимости объекта ОС до его ЧСР, которые проводятся на дату баланса, то, на наш взгляд, для целей налога на прибыль такие суммы нужно считать уценками и дооценками и применять к ним нормы п. 138.1 и 138.2 НК. Поясним почему. Если при определении объекта налогообложения не увеличить/не уменьшить бухгалтерский финрезультат на сумму расходов/доходов от корректировки балансовой стоимости объекта ОС до его ЧСР, то это приведет к задвоению расходов/доходов.

НДС

В общем случае налоговые обязательства по НДС при продаже ОС начисляются на дату события, которое произошло раньше (п. 187.1 НК): либо оплаты, либо отгрузки.

Согласно п. 188.1 НК база обложения НДС операций поставки необоротных активов определяется исходя из их договорной стоимости, но не может быть ниже их балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета на начало отчетного периода, в течение которого совершались такие операции.

Если балансовая стоимость объекта ОС, переведенного в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, на дату баланса откорректирована до его ЧСР, то, по нашему мнению, при продаже такого объекта для целей НДС нужно ориентироваться на его остаточную стоимость в бухучете до перевода на субсчет 286. Ведь в п. 188.1 НК речь идет именно об остаточной стоимости объекта ОС, а не о его ЧСР.

ПРИМЕР
Предприятие – плательщик налога на прибыль и НДС в феврале 2016 года приняло решение продать производственное оборудование. Для этого его вывели из эксплуатации и демонтировали с привлечением подрядной организации. По данным налогового и бухгалтерского учета оборудования:

  • сумма ежемесячной амортизации – 3 000 грн.;
  • общая сумма начисленной амортизации по состоянию на 29.02.16 г. – 72 000 грн.;
  • балансовая (остаточная) стоимость на 29.02.16 г. – 108 000 грн.;
  • стоимость демонтажа – 2 700 грн. (без НДС).

На дату баланса 31.03.16 г. оборудование еще не было продано. ЧСР оборудования – 100 000 грн., т. е. ниже его балансовой стоимости. В апреле 2016 года оборудование продали за 120 000 грн. (в т. ч. НДС – 20 000 грн.).

Учет операций по продаже оборудования ведется так:

Как правильно оформить продажу основного средства физическому лицу?

Цитата: Организация, применяющая общий режим налогообложения, планирует осуществить разовую продажу основного средства (автомобиля) физическому лицу за наличный расчет. Контрольно-кассовой техники у организации нет, и покупать ее для разовой сделки не планируется.
Допустима ли продажа основного средства физическому лицу без применения контрольно-кассовой техники? Какие санкции грозят организации в данной ситуации? Какие еще есть варианты продажи, позволяющие избежать неблагоприятных последствий?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Разовая продажа организацией принадлежащего ей имущества физическому лицу за наличный расчет должна осуществляться с применением контрольно-кассовой техники.
Оплату за автомобиль физическое лицо может произвести через банк без открытия банковского счета.
Организация может также реализовать физическому лицу автомобиль через комиссионера.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Из анализа п. 1 ст. 454 ГК РФ следует, что товаром является вещь, передаваемая по договору купли-продажи одной стороной (продавцом) в собственность другой стороны (покупателя) за определенную денежную сумму (цену).
Согласно п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели (ИП) в соответствии с порядком, определенным Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок применения бланков строгой отчетности определен постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359. На продажу товаров п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ не распространяется.
Ваша организация не является плательщиком ЕНВД, которым согласно п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ разрешено осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
Пунктом 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и ИП в силу их специфики либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ. Указанный перечень является закрытым и расширенному толкованию не подлежит. Продажа имущества организации в перечне не упомянута.
В постановлении Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 (далее — Постановление N 16) разъясняется, что Закон N 54-ФЗ регулирует наличные денежные расчеты вне зависимости от того, кто и в каких целях совершает покупки. При этом под неприменением ККТ следует понимать, в частности, фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия).
Таким образом, единичность продаж за наличный расчет не относится к случаям, когда законодательство освобождает продавца от применения ККТ.
Поэтому, если физическое лицо рассчитывается за автомобиль наличными деньгами, организация обязана пробить и выдать кассовый чек. Иначе она нарушит ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
За указанное нарушение (неприменение ККТ, в том числе из-за ее отсутствия) организация может быть привлечена к административной ответственности. Согласно ст. 14.5 КоАП РФ за продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин налагается штраф на должностных лиц организации в размере от 3000 до 4000 руб. и на организацию — от 30 000 до 40 000 руб.
Однако, если в течение двух месяцев со дня, когда были произведены наличные расчеты без применения ККТ, налоговые органы не выявили указанное нарушение и не назначили административный штраф, организация и ее должностные лица освобождаются от штрафа. Согласно ст. 4.5 КоАП РФ и п. 8 постановления N 16 постановление о назначении административного наказания за продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) без применения контрольно-кассовой машины не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения соответствующего правонарушения.
В рассматриваемой ситуации организация может попросить покупателя перечислить оплату за автомобиль через банк. Произвести оплату таким образом физическое лицо может без открытия банковского счета (п.п. 5.1-5.10 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»). Покупателю в этом случае придется заплатить процент банку за перечисление средств на счет организации.
Еще одна возможность — использовать продажу через комиссионера.
ФНС России в письме от 20.06.2005 N 22-3-11/1115 разъяснила вопросы применения ККТ при комиссионной торговле. При реализации товара, принадлежащего комитенту, за наличные денежные средства применять контрольно-кассовую технику обязан комиссионер. Он одновременно является и продавцом по договору купли-продажи, заключенному с покупателем от своего имени.
Таким образом, организация может передать имущество организации-посреднику на реализацию, заключив с ней посреднический договор. Передача выручки комитенту при этом может быть осуществлена как по безналичному расчету, так и путем внесения наличными в кассу. При любом из этих вариантов пробивать выручку по кассовому аппарату не нужно в силу отсутствия операций по реализации товара.
Однако при передаче наличных денежных средств от комиссионера комитенту сторонам необходимо соблюдать лимит наличных расчетов (100 000 руб. в рамках одного договора) в соответствии с указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синельникова Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Продажа основного средства физическому лицу ндс

Фискалы разъяснили, что при продаже основного средства связанному лицу — резиденту база обложения НДС будет определяться по общим правилам. То есть по п. 188.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Иными словами, такая база налогообложения не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости основного средства по данным бухучета, которая сложилась по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции.

В налогово-прибыльном учете будут действовать общие разницы касательно продажи основных средств. Конечно, если предприятие отчитывается с применением корректировочных разниц из НКУ. В таком случае ему необходимо будет финрезультат до налогообложения:

  • увеличить на сумму бухгалтерской остаточной стоимости основного средства (абз. 4 п. 138.1 НКУ);
  • уменьшить на сумму налоговой остаточной стоимости объекта основных средств (абз. 3 п. 138.1 НКУ).

При этом доход от реализации основных средств (недвижимого имущества) признается согласно правилам бухучета при формировании финрезультата до налогообложения.

Следовательно, как видим, продажа основного средства связанному лицу — резиденту в налоговом учете будет иметь аналогичные последствия, как и продажа любому другому резиденту.

По какой стоимости ООО может продать ОС (автомобиль)?

Анна ДК, хочу познакомить со статьей автор Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья, 27 января 2014 сайт гарант.ру
Думаю, что в настоящий момент эта статья так же актуальна.

Организация (общий режим налогообложения) планирует продать автомобиль (объект основных средств) своему учредителю, являющемуся также ее руководителем, по остаточной стоимости (ниже рыночной).
Какие налоговые последствия могут возникнуть при заключении указанной сделки?

В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи продавец обязуется передать вещь (товар) в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). При этом покупателем товар оплачивается по цене, предусмотренной договором купли-продажи (п. 1 ст. 485 ГК РФ).

Согласно ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Из вышеизложенного следует, что при продаже автомобиля продавец может установить любую цену реализации: рыночную, остаточную, определяемую на основании данных налогового или бухгалтерского учета.
При этом законодательство РФ не обязывает организацию в этом случае проводить независимую экспертную оценку основного средства в целях обоснования его продажной цены.

В настоящее время подтверждение оценки объекта основных средств обязательно при его взносе в уставный капитал акционерного общества (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (п. 2 ст. 15Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») и паевой фонд производственного кооператива (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ «О производственных кооперативах»). Других случаев обязательной оценки выбывающих объектов основных средств законодательство не содержит.

Налоговая база как по НДС, так и по налогу на прибыль при реализации основного средства исчисляется исходя из цены, определяемой с учетом норм ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 154, п. 6 ст. 274 НК РФ).

Так, для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Пункт 3 ст. 105.3 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если, в частности, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба), не доказано обратное.

При осуществлении налогового контроля ФНС проверяет полноту исчисления и уплаты в том числе налога на прибыль, НДС и НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 14.5 НК РФ (п. 4 ст. 105.3 НК РФ). В случае выявления занижения сумм этих налогов ФНС производит корректировки соответствующих налоговых баз (п. 5 этой же статьи).

При этом главой 14.5 НК РФ установлен порядок проведения налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Таким образом, цены, применяемые в сделках, могут проверяться исключительно ФНС России (а не территориальными налоговыми органами) и только в отношении тех сделок между взаимозависимыми лицами, которые признаются контролируемыми.

При этом определение в целях налогообложения таких доходов (прибыли, выручки) производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (то есть ФНС России), с применением методов, установленных главой 14.3 НК РФ (п. 2 ст. 105.3 НК РФ). Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок (п. 1 ст. 105.17 НК РФ).
Как следует из п. 1 ст. 105.17 НК РФ, указанная в п. 4 ст. 105.3 НК РФ проверка может проводиться ФНС в следующих случаях:
— при получении уведомления о контролируемых сделках, направляемого налогоплательщиком (п. 1 ст. 105.16 НК РФ);

— при получении извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку налогоплательщика, о контролируемых сделках (п. 6 ст. 105.16 НК РФ);
— при выявлении контролируемой сделки в результате проведения ФНС повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

Этот перечень является исчерпывающим, и иных оснований для проверки правильности цен, примененных в сделке между взаимозависимыми лицами, НК РФ не предусматривает.

Нормами ст. 105.1 НК РФ установлены критерии признания взаимозависимыми юридических и физических лиц. В частности, взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо и организация в случае:
— если физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
— если физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа организации (пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации сделка проводится между организацией и ее руководителем, следовательно, сделка по продаже автомобиля признается сделкой между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ.

Как уже сказано выше, сделка между взаимозависимыми лицами подлежит контролю не во всех случаях, а только при наличии обстоятельств, перечисленных в ст. 105.14 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 24.02.2012 N 03-01-18/1-17).

Обстоятельства, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой, если иное не предусмотрено п.п. 3, 4 и 6 ст. 105.14 НК РФ, перечислены в п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
Так, в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку в размере 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку в размере 0% по указанным обстоятельствам.

В рассматриваемой ситуации по договору купли-продажи сторонами сделки являются организация, применяющая общую систему налогообложения, и физическое лицо. При этом, так как в силу п. 1 ст. 246 НК РФ физические лица не являются плательщиками налога на прибыль, то НК РФ не предусматривает нормы, освобождающей их от обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль.
В такой ситуации мы полагаем, что формально рассматриваемая сделка не признается контролируемой, так как не удовлетворяет требованиям пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
Таким образом, указанная в договоре купли-продажи цена и будет являться рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Налог на прибыль

В целях налогообложения прибыли выручка от продажи автомобиля учитывается в составе доходов от реализации в размере, определенном исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за проданное транспортное средство и без учета НДС (п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ).

При этом особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом предусмотрены ст. 323 НК РФ. На основании ст. 323 НК РФ на дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.
Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации.

Прибыль, полученная налогоплательщиком от реализации амортизируемого имущества, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией имущества организацией признается, в частности, передача на возмездной основе права собственности на него. Право собственности на автомобиль переходит к покупателю в день подписания акта приема-передачи. Следовательно, на эту дату должен быть признан доход от реализации автомобиля.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 268 НК РФ установлено, что при реализации амортизируемого имущества организация имеет право уменьшить доход от реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
При этом в соответствии со ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
Если при реализации основного средства выявлен убыток в результате превышения его остаточной стоимости (с учетом расходов, связанных с его реализацией) над полученным доходом, то такой убыток, на основании п. 3 ст. 268 НК РФ, включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока эксплуатации выбывающего основного средства.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация автомобиля признается объектом обложения НДС. Налоговая база по НДС на основании п. 1 ст. 154 НК РФ определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ (без НДС). Таким образом, налоговая база по НДС определяется исходя из рыночной стоимости автомобиля (без налога), при этом рыночной стоимостью в рассматриваемой ситуации признается цена, равная остаточной стоимости автомобиля.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом в виде материальной выгоды признается материальная выгода, полученная, в частности, от приобретения товаров в соответствии с гражданско-правовым договором у организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
Пунктом 3 ст. 212 НК РФ предусмотрено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров налогоплательщику (письма Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-06/6-293, от 28.06.2012 N 03-04-05/3-790).
В рассматриваемой ситуации руководитель и организация являются взаимозависимыми лицами. Понятия идентичных и однородных товаров в целях НК РФ содержатся в п.п. 6 и 7 ст. 38 НК РФ.
Если организация не занимается торговлей похожими автомобилями, то сравнить цены по сделкам между взаимозависимыми и не взаимозависимыми лицами организация не сможет.
В письмах Минфина России от 24.12.2007 N 03-03-06/1/887, от 16.06.2008 N 03-04-06-01/169 специалисты финансового ведомства сообщили, что в случае, если физическое лицо и организация признаются взаимозависимыми лицами, то материальная выгода в виде разницы между рыночной ценой товара на момент реализации (то есть цены реализации в обычных условиях) и ценой товара, указанной в договоре купли-продажи, является доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ.
Следовательно, цену, указанную в договоре купли-продажи для определения материальной выгоды, необходимо сравнить с рыночной ценой автомобиля.
Однако в соответствии с п. 3 ст. 105.3 НК РФ цена, указанная в договоре купли-продажи, признается рыночной, если ФНС не доказано обратное.
Таким образом, разница между рыночной ценой продажи автомобиля и ценой, указанной в договоре купли-продажи, будет равна нулю. Соответственно, формально налогооблагаемой материальной выгоды у руководителя не возникает.
Однако мы полагаем, что такой подход влечет налоговые риски.
Напомним, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, при этом указанные российские организации именуются налоговыми агентами (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
При невозможности удержать у физического лица исчисленную сумму НДФЛ Ваша организация будет обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором был реализован автомобиль, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указанное сообщение составляется по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected]

К сведению:
Минфин России в письмах от 26.10.2012 N 03-01-18/8-149 и от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected]) (далее — письма от 26.10.2012 и от 18.10.2012) разъяснил, что в случаях совершения между взаимозависимыми лицами сделок, не отвечающих признакам контролируемых, в которых исчисление налоговой базы осуществляется на основании положений отдельных статей части второй НК РФ исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, в целях определения фактической цены сделки со стороны налоговых органов возможно применение методов, установленных главой 14.3 НК РФ.

Кроме того, по мнению Минфина России, в случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках, не признаваемых контролируемыми, возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок (письма от 26.10.2012 и от 18.10.2012).

Таким образом, даже если сделки между физическим лицом и организацией не признаются контролируемыми, то это не исключает претензии налоговых органов к стоимости автомобиля, с которой исчисляются НДФЛ, налог на прибыль и НДС. Более того, из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что цены по сделкам между взаимозависимыми лицами будут подлежать особому контролю со стороны налоговых органов в любом случае.
Соответственно, есть риск доначисления налога на прибыль, НДС и НДФЛ исходя из рыночной стоимости автомобиля.

Поэтому с целью минимизации налоговых рисков при установлении стоимости автомобиля, с которой исчисляются налоги, рекомендуем ориентироваться на рыночные цены. Источниками информации о рыночных ценах могут быть признаны, в частности, информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации, информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование (смотрите, например, письма Минфина России от 01.11.2011 N 03-02-08/113, от 19.10.2011 N 03-02-08/111, от 31.12.2009 N 03-02-08/95, письма Управления МНС по г. Москве от 06.02.2004 N 23-10/4/07499, от 20.07.2001 N 03-12/33431).

Отметим, что налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Продажа основного средства физическому лицу ндс

опубликовано: № 9 (769) — март 2007, добавлено: 07.03.2009 комментарии

Тематики: Налог на прибыль организаций

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Предприятие (общий режим налогообложения) продает транспортное средство (грузовой автомобиль) физическому лицу по безналичному расчету.

Какие должны быть оформлены документы? Какие налоги необходимо будет заплатить?

Согласно ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Поэтому если Вы продаете свое имущество (например, грузовой автомобиль), то с точки зрения НК РФ Вы осуществляете реализацию товара.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров признается объектом налогообложения НДС.

То есть при реализации автомобиля Вы обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС.

При этом налоговая база по НДС будет определяться как стоимость реализованного товара (автомобиля) без НДС.

Иными словами, если Вы продаете физическому лицу автомобиль, стоимость которого равна 100 000 рублей без НДС, то на эту сумму (100 000 рублей) Вы должны начислить НДС по ставке 18% (100 000 руб. х 18% = 18 000 руб.)

В итоге к оплате физическому лицу Вы предъявите 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 руб.)

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров продавец обязан выставить счет-фактуру покупателю в срок не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара.

Причем п. 7 ст. 168 НК РФ установлено, что п.

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!

Еще по теме:

  • Как правильно пишется доверенность на ребенка Кто может быть поверенным и как написать доверенность на сопровождение ребенка от руки? Доверенность требуется в разных случаях. Иногда требуется нотариально заверить бланк, иногда […]
  • Наро-фоминск юрист Наро-фоминск Юридическая консультация, Юристы, Адвокаты Наша компания предоставляет ряд юридических услуг высокого качества. Наши опытные юристы помогут вам решить юридический вопрос в […]
  • Как написать заявление на увольнение по собственному желанию бланк Заявление на увольнение по собственному желанию Каждый наемный работник, исходя из собственных потребностей и желаний, может разорвать трудовые отношения с работодателем. Требуется […]
  • Прицеп для легкового автомобиля категория прав в Автомобиль с прицепом: какая нужна категория прав? Какая категория прав нужна для управления автомобилем с прицепом? Достаточно ли категории «B»? В каких случаях необходимо получать […]
  • Таможенные пункты на границе с литвой Государственный пограничный комитет Республики Беларусь Информационный портал Интерактивная карта Интерактивная карта Республика Беларусь имеет общие границы с Украиной - на юге, […]
  • Военный билет ст 88 Военный билет. Военный билет по здоровью Статья в военном билете Военный билет после 27 лет Сроки оформления военного билета Документы для оформления военного билета Утрата военного […]