Пример расчета компенсации за отпуск при увольнении

Оглавление:

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Пример расчета

Практикуючий бухгалтер та сертифікований аудитор. Із задоволенням відповім на ваші питання у коментарях до моїх статей.

Несмотря на то, что большинство из нас считают отпуск самым лучшим и долгожданным временем, независимо от того, на какую пору года он припадает, в жизни бывают случаи, когда как бы не хотелось отдохнуть, для этого нет никакой возможности. В этом случае, слабым утешением может стать денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска. В данной публикации разберемся с тем, в каких случаях можно получить такую компенсацию и приведем пример с расчетами для выплаты такой компенсации.

Какими документами регулируется компенсация за неиспользованный отпуск?

Прежде всего, начнем с нормативной базы. Все вопросы связанные с компенсацией неиспользованных отпусков изложены в статье 83 Кодекса законов о труде (далее КЗоТ) и статье 24 Закона Украины «Об отпусках» (далее Закон).

Какие виды неиспользованных отпусков работодатель обязан компенсировать?

Согласно этих документов, компенсировать (получить вместо отдыха деньги) можно только те дни отпуска, которые относятся к категории ежегодных. Так согласно пункта 1 части 1 статьи 4 Закона к ежегодным относятся следующие виды отпусков:

  • Основной отпуск, предоставляется всем без исключения и составляет не менее 24 календарных дней.
  • Дополнительный отпуск за особый характер труда. Предоставляется представителям определенных профессий согласно Списка №1290-2 и Рекомендациями №7, приведенными как приложения к Закону.
  • Дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда. Предоставляется представителям определенных профессий согласно Списка №1290-1.
  • Другие дополнительные отпуска, предусмотренные для определенных категорий работников, таких, например, как государственные служащие, обусловленные статьей 21 Закона Украины «О государственной службе».
  • Дополнительный отпуск родителям, имеющим детей в возрасте до 15 лет.

Все остальные отпуска относятся к категории дополнительных или внеочередных и не могут быть компенсированы, если не использованы в течении одного календарного года. К таким, в частности, можно отнести творческие или учебные отпуска, а так же дополнительные отпуска, предоставляющиеся ликвидаторам Чернобыльской катастрофы І и ІІ категории и пр.

Какая минимальная продолжительность отпуска в календарном году?

Общее правило, предусмотренное статьей 24 Закона гласит, что продолжительность ежегодного основного и дополнительного отпуска для любого работника не может быть менее 24 календарных дней. Дни отпуска могут идти не подряд (отпуск разбит на две и более частей), но в течении одного календарного года их должно быть не менее 24. Кроме того, если работник ходит в учебные отпуска (учится в ВУЗе, повышает квалификацию), то дни этого отпуска не могут быть засчитаны в основной. Еще одно ограничение касается несовершенно летних работников (лиц не достигших 18-летнего возраста), денежная компенсация отпусков им запрещена вообще, исключением может послужить только тот случай, когда они увольняются.

Итак мы выяснили, что получить материальную компенсацию можно только за ту часть ежегодного отпуска, которая превышает 24 календарных дня. Из этого следует, что если у работника имеется право только на основной отпуск, то компенсацию за него он может получить только в случае увольнения или смерти.

Как компенсируется неиспользованный отпуск при увольнении?

В случае увольнения или смерти сотрудника, ему компенсируются все накопившиеся у него дни основных и дополнительных отпусков за весь период его работы на предприятии. Здесь есть одно исключение из правил, оно касается руководящих, научных, педагогических, научно — педагогических и сотрудников учебных заведений, которые на момент получения компенсации отработали не менее 10 полных месяцев. Им компенсация выплачивается за полагающий отпуск из расчета полного календарного года. Срока давности эти выплаты не имеют, поэтому их выплаты можно требовать независимо от того периода, в котором такой отпуск был не предоставлен. Рассмотрим каждый случай такой выплаты отдельно:

  • В случае смерти сотрудника, согласно статьи 1227 Гражданского Кодекса Украины, если сумма отпускных была не получена им при жизни, то на их получение первоочередное право имеют родственники первой степени родства, которые проживали с ним совместно.
  • В случае увольнения сотрудника, согласно статьи 3 Закона, ему предлагается на выбор, либо отгулять положенный отпуск, либо получить за него денежную компенсацию. Если сотрудник выбирает первый вариант и идет в отпуск, то днем его увольнения считается последний день его отпуска. Во втором случае, денежная компенсация может, по его желанию, может быть выплачена вместе с расчетными деньгами в день увольнения либо перечислена на предприятие, где он собирается продолжить свою трудовую деятельность. На другое предприятие «старый» работодатель перечисляет чистую сумму причитающихся сотруднику отпускных, сделав все необходимые удержания и начисления.

На практике может возникнуть ситуация, когда сотрудник отгулял отпуск, так сказать, на перед, а потом увольняется. В таком случае, оплата за излишне предоставленные дни отпуска вычитается из суммы, получаемой при расчете.

Пример расчета компенсации за неиспользованные дни отпуска

Сотрудник Иванов А.А. был принят на работу 15.02.2012 года, а уволился 26.07.2013 года. Продолжительность его отпуска составляет 30 календарных дней. За период с 15.02.2012 года по 14.02.2013 года отпуск был использован в полном объеме.

Количество дней ежегодного отпуска, за которые необходимо выплатить компенсацию работнику, должно рассчитываться исходя из фактической надлежащей ему продолжительности ежегодного отпуска, которая определяется пропорционально отработанному им времени.

При расчетах нужно учесть, что компенсация считается в календарных днях в соответствии с частью 1 статьи 5 Закона и округляется по общепринятым правилам математики.

Для подсчета количества дней которые необходимо оплатить, нужно подсчитать количество дней отпуска, которые приходятся на один календарный день, исключив при этом праздничные дни:

30 календарных дней отпуска / (365 календарных дней в году — 10 общегосударственных праздничных дней) = 0,0845

Теперь подсчитаем количество дней за период, когда отпуск не предоставлялся т. е. с 15.02.2013 года по 26.07.2013 года. Это будет 126 календарных дней, значит количество неиспользованных дней отпуска будет:

126 * 0,0845 = 10,647 или

11 дней отпуска.

Условно примем, что среднедневной заработок Иванова А.А. равен 120 грн. Тогда причитающаяся ему компенсация за неиспользованный отпуск будет:

120 грн. * 11 дней = 1320 грн.

Эта сумма добавляется к сумме расчетных, которые выплачиваются Иванову А.А. Напомним, что из нее не удерживается единый социальный взнос, так как это оплата за не отработанное время, а налог на доходы физических лиц удерживается на общих основаниях.

Компенсация за неиспользованный отпуск: нюансы расчетов и учета

Последние поступления

Компенсация за неиспользованный отпуск: нюансы расчетов и учета

С расчетом количества дней и суммы компенсации за неиспользованные дни отпуска сталкивается каждый кадровик и бухгалтер. Чаще всего это происходит именно при увольнении работников. Поэтому важно правильно произвести расчет. Ведь ошибка может привести к неполному расчету при увольнении и, соответственно, к нарушению законодательства о труде. Давайте выясним, какие существуют тонкости исчисления суммы компенсации и отражения их в учете

Когда выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска

Ответ на данный вопрос дает ст. 24 Закона об отпусках. В ней приведен исчерпывающий перечень случаев, в которых выплачивают компенсацию за неиспользованные дни ежегодного основного и дополнительного отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей. Такую компенсацию предоставляют:

  • при увольнении работника — денежную компенсацию выплачивают за все неиспользованные дни ежегодного отпуска, а также дополнительные отпуска работникам, имеющим детей;
  • в случае перевода работника на работу на другое предприятие — денежную компенсацию за отпуск по его желанию могут перечислить на счет предприятия, на которое перешел работник (или выплатить при увольнении);
  • когда по желанию работника часть ежегодного отпуска заменяется денежной компенсацией — при условии, что продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков не менее 24 календарных дней (такую компенсацию не предоставляют за дни дополнительных отпусков на детей, последнюю можно получить только при увольнении);
  • в случае смерти работника — компенсацию за неиспользованные отпуска выплачивают наследникам.

Срок давности для выплаты денежной компенсации за неиспользованные работником дни отпуска не установлен, то есть если работник не брал ежегодные и «детские» отпуска несколько лет, при увольнении компенсацию предоставляют за все годы (письмо Минтруда от 22.02.2008 г. № 33/13/116-08).

Когда работнику был установлен испытательный срок и его увольняют как такого, который не прошел испытание по ст. 28 КЗоТ, ему обязаны также начислить и выплатить компенсацию за дни неиспользованного отпуска, как и другим работникам.

За какие отпуска и в каких случаях не выплачивают компенсации

Не могут рассчитывать на получение компенсации за неиспользованные дни отпуска лица в возрасте до 18 лет (ст. 24 Закона об отпусках, ч. 5 ст. 83 КЗоТ).

Не выплачивают компенсацию также за учебные, творческие, чернобыльские отпуска и отпуска для подготовки и участия в соревнованиях.

Расчетный период для компенсации

Основной документ, которым следует руководствоваться, — Порядок № 100. Согласно абз. 1 п. 2 данного документа, для расчета суммы компенсации (как и для отпускных) принимают выплаты за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации. Работнику, проработавшему менее года, средняя зарплата для расчета компенсации исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы: с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором выплачивается компенсация (абз. 2 п. 2 Порядка № 100).

Из расчетного периода исключают праздничные и нерабочие дни, а также периоды, в течение которых работник не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично (абз. 6 п. 2 Порядка № 100). Речь идет об отпусках без сохранения зарплаты 1 согласно ст.ст. 25 и 26 Закона об отпусках, периодах по уходу за ребенком до трех лет (по медицинским показаниям — до 6-ти и в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, — до 16 лет). То же самое со временем простоя, когда оно оплачено в размере меньше среднего заработка. Кроме того, на основании данной нормы из расчетного периода исключают рабочие дни, не отработанные в связи с введением по инициативе работодателя неполной рабочей недели.

Расчет суммы компенсации

Алгоритм расчета суммы компенсации аналогичен механизму исчисления отпускных, но здесь есть некоторые тонкости.

Проиллюстрируем на примерах подходы к определению расчетного периода и расчету количества дней, за которые надлежит выплатить компенсацию за неиспользованные отпуска.

Работник работал на предприятии меньше года

Тогда для расчета берут выплаты за фактическое время работы: с 1 числа месяца после оформления до 1 числа месяца, в котором выплачивается компенсация.

Работник принят на работу 8 октября 2012 года, а увольняется он 19 апреля 2013 года, в течение периода работы он брал 14 к. дн. отпуска без сохранения заработной платы. Продолжительность ежегодного основного отпуска для него установлена — 24 календарных дня.

Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск берут выплаты за ноябрь 2012 г. – март 2012 г. Суммарный заработок за данный период, который включает выплаты из п. 3 Порядка № 100, составил 26280 грн.

Шаг 1. Сначала определяют количество дней расчетного периода, который насчитывает 134 к. дн. без учета нерабочих и праздничных дней (3 н. дн.), приходящихся на данный период, и 14 дней отпуска без сохранения зарплаты.

Шаг 2. Следует найти стаж, дающий право на ежегодный отпуск и, как следствие, на компенсацию за неиспользованные дни отпуска — 191 к. дн. (24 к. дн. + 30 к. дн. + 31 к. дн. + 29 к. дн. + 28 к. дн. + 30 к. дн. + 19 к. дн.).

Шаг 3. Далее следует рассчитать количество дней отпуска, за которые надлежит выплатить компенсацию: (24 к. дн : 355 к. дн.) х 191 к. дн. = 12,9 к. дн., с округлением — 13 к. дн.

Шаг 4. Среднедневная зарплата равна 196,12 грн (26280 грн : 134 к. дн.).

Шаг 5. Сумма компенсации за неиспользованные 13 к. дн. ежегодного основного отпуска составит 2549,56 грн (196,12 х 13 к. дн.).

Такой механизм расчета количества дней (с округлением) и суммы компенсации за неиспользованный отпуск был описан и Минтруда в письме от 24.06.2011 г. № 208/13/116-11.

По каждому виду отпусков, за которые надлежит предоставить компенсацию при увольнении, расчет неиспользованных дней проводят отдельно.

Работник устроился на работу, а в следующем месяце уволился

Поскольку работник не отработал ни одного полного месяца (с первого по первое число) перед увольнением, расчетного периода, исходя из заработка которого необходимо производить исчисление средней зарплаты, в данном случае фактически нет. Поэтому компенсацию исчисляют исходя из должностного (месячного) оклада (тарифной ставки), установленного на момент ее начисления (абз. 3 п. 4 Порядка № 100). Такой же подход был озвучен Минтруда в письме от 22.12.2005 г. № 717/018/84-05.

Даже если работник увольняется в последний день месяца, месяц увольнения в рас­чет не берут при исчислении компенсации.

Работник (админперсонал) принят на работу 09.04.2013 г., уволен 31.05.2013 г. Он отработал все рабочие дни в течение этого периода. По его должности продолжительность ежегодного основного отпуска — 24 к. дн., и его должность включена в список работников с ненормированным рабочим днем, что дает право на дополнительный отпуск — 7 к. дн. Должностной оклад работника установлен в размере 3500 грн, и назначена надбавка — 20% к должностному окладу.

Сначала следует определить, сколько календарных дней за апрель – май работник отработал (без праздничных и выходных дней): 22 к. дн. + 27 к. дн. = 49 к. дн.

Далее следует найти количество дней отпуска, за которые следует начислить компенсацию, которое составляет для:

  • основного отпуска — (24 к. дн : 355 к. дн.) х 49 к. дн. = 3 к. дн. (с округлением);
  • дополнительного отпуска как работнику с ненормированным рабочим днем — (7 к. дн : 355 к. дн.) х 49 к. дн. = 1 к. дн. (с округлением).

В описанной ситуации не остается ничего иного, как определить суммарный заработок, перемножив должностной оклад на 12 месяцев: 42000 грн (3500 грн х 12). Вместе с тем доплаты и надбавки не учитывают, поскольку согласно Порядку № 100 расчет следует производить исходя из должностного оклада.

Среднедневная зарплата будет составлять 118,31 грн (42000 грн : 355 к. дн.).

Тогда работнику должны начислить компенсацию за 3 неиспользованных дня основного отпуска — 354,93 грн (118,31 грн х 3 к. дн.) и за 1 к. дн. дополнительного отпуска — 118,31 грн.

Аналогичный расчет проводят и в случае, если работник отработал меньше месяца.

Рабочий работал на предприятии (со сдельной оплатой труда) меньше месяца

В данной ситуации возникает вопрос: какой заработок брать для исчисления суммы компенсации?

Рабочий принят на работу 8 апреля, а 26 апреля он уволился по собственному желанию. Ему установлена месячная тарифная ставка — 1376 грн и норма выработки в час — 4 детали, сдельная расценка — 2,06 грн за деталь. За 15 рабочих дней рабочий изготовил 852 детали и ему начислили зарплату — 1755,12 грн. Продолжительность ежегодного основного отпуска для его профессии — 30 к. дн.

За период работы на предприятии (19 к. дн.) рабочему должны выплатить компенсацию за 2 к. дн. ((30 к. дн. : 355 грн) х 19 к. дн.) неиспользованного отпуска.

Как видно из примера, у работника (который увольняется), заработка в расчетном периоде не было, поэтому расчет суммы компенсации проводят согласно абз. 3 п. 4 Порядка № 100 исходя из тарифной ставки (1376 грн). Сумму компенсации исчисляют так же, как и в примере 2.

Как видим, в расчете участвует только месячная тарифная ставка независимо от выполнения нормы выработки.

Женщина увольняется сразу после отпуска по уходу за ребенком до трех лет

В описанной ситуации при увольнении женщины, которая находилась в отпуске по уходу за ребенком, компенсацию за неиспользованный отпуск исчисляют из расчета ее должностного оклада, установленного согласно штатному расписанию на дату увольнения.

С 1 числа месяца, в котором увольняется работник, повышен его должностной оклад

Работник увольняется 19 апреля 2013 года и ему начислена компенсация за неиспользованный отпуск исходя из расчетного периода апрель 2012 г. – март 2013 г. Однако 1 апреля 2013 года по его должности повысили должностной оклад с 3200 грн до 3500 грн. Нужно ли проводить корректировку заработка по п. 10 Порядка № 100 для исчисления суммы компенсации?

В данном случае сумму компенсации в связи с повышением должностного оклада корректировать не нужно. Ведь п. 10 Порядка № 100 применяют только в случае, когда повышение должностного оклада произошло в течение расчетного периода или времени, в течение которого сохранялся средний заработок. Компенсация за неиспользованный отпуск — разовая выплата (выплачиваемая при увольнении), поэтому заработок для ее исчисления корректировать на коэффициент повышения должностного оклада не нужно.

Бухгалтерский и налоговый учет сумм компенсации

Оплату денежных компенсаций за неиспользованные ежегодные (основные и дополнительные) отпуска, а также за дополнительные отпуска на детей (в размерах, предусмотренных законодательством) считают выплатами за неотработанное рабочее время и относят к фонду дополнительной зарплаты. Поэтому такую компенсацию включают в базу начисления ЕСВ (письмо ПФУ от 03.01.2012 г. № 33/03-20). Сумму компенсации (как зарплатную выплату) включают в общий месячный налогооблагаемый доход и облагают НДФЛ на общих основаниях.

Сумму компенсации и ЕСВ на нее начисляют по дебету субсчета 471 «Обеспечение выплат отпусков», а если суммы резерва недостаточно, сумму превышения относят прямо на расходы (счета 23, 91, 92 – 94).

Воспользуемся данными примера 2 и проиллюстрируем порядок отражения операций по начислению и выплате компенсации в таблице. Предположим, что предприятие создает резерв отпусков и компенсацию насчитывает за счет него.

Начисление и выплата компенсации за неиспользованный отпуск

Пример расчета компенсации за отпуск при увольнении

Документ : Порядок расчета отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск

Порядок расчета отпусков и компенсации
за неиспользованный отпуск

Порядок исчисления средней заработной платы для расчета отпускных установлен постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. N 100 (далее — Порядок N 100). Расчет оплаты времени ежегодного отпуска, дополнительных отпусков в связи с учебой, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, выплаты компенсации за неиспользованные отпуска производится исходя из заработной платы за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации. Если работник проработал менее года, то среднюю заработную плату рассчитывают исходя из выплат за фактическое время работы, то есть с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляют отпуск или выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск.

В расчет средней заработной платы для оплаты отпускных включают:

— основную заработную плату;

— доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-повременщиками, высокие достижения в труде, условия труда; интенсивность труда; выслугу лет и др.);

— производственные премии и премии за экономию топлива, электро- и теплоэнергии;

— вознаграждение по итогам работы за год, за выслугу лет и пр.

Премии включают в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.

Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Обратите внимание: в расчет средней заработной платы включаются начисленные выплаты, то есть без исключения сумм удержания на налоги, сборы, алименты и другие, кроме отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы. Время, в течение которого работники, согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам, не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода. Если перед отпуском у работника не было заработка не по его вине, расчеты производят исходя из тарифной ставки, должностного оклада, которые установлены ему в трудовом договоре.

При исчислении всех видов отпусков (кроме отпуска по беременности и родам) и компенсации за неиспользованные отпуска в расчет включаются также выплаты за время, в течение которого работнику сохранялся средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, исполнения государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и пр.) и пособие по временной нетрудоспособности. Перечень выплат, которые не включаются в расчет средней заработной платы для оплаты отпусков (кроме отпуска по беременности и родам), приведен в п.4 Порядка N 100.

Расчет среднего заработка производят путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода, за исключением праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством (ст.73 КЗоТа). Полученный результат умножают на число календарных дней отпуска.

Для расчета выплат при уходе работника в отпуск по беременности и родам заработную плату исчисляют согласно постановлению КМУ от 26.09.2001 г. N 1266. В расчетный период в этом случае включают последние 6 календарных месяцев. При этом учитывают фактически отработанные дни, а расчет выплат по этому отпуску производят аналогично расчету пособия по временной нетрудоспособности.

Рассмотрим порядок расчета отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск на примерах.

Пример 1. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск работнику, у которого есть право на дополнительный ежегодный отпускза работу с ненормированным рабочим днем или дополнительный отпуск на детей

Кравченко П. П. проработала на предприятии календарный год и имеет право на ежегодный основной отпуск. Как матери двоих детей ей положен дополнительный отпуск продолжительностью 5 календарных дней без учета выходных. Кроме того, согласно коллективному договору ей должны предоставлять дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью 7 календарных дней. На должности, дающей право на такой отпуск, она отработала 330 календарных дней, из которых 30 она находилась в отпуске без сохранения заработной платы в связи с уходом за больным ребенком на основании медицинского заключения (п.З ст. 25 Закона об отпусках). После перевода на другую должность 12 календарных дней она болела, что подтверждается больничным листом. Заработная плата за отработанный период составила 3300,0 грн., а сумма «больничных» — 60 грн.

Необходимо рассчитать сумму отпускных и определить, какую часть отпуска по требованию работницы можно заменить денежной компенсацией.

Сначала определим общее количество дней отпуска, положенных работнице. Продолжительность ежегодного дополнительного отпуска, согласно статье 8 Закона об отпусках, рассчитывается в зависимости от фактического времени занятости в определенных условиях. Так как работница отработала на условиях ненормированного рабочего дня не весь год, то продолжительность ежегодного дополнительного отпуска составит:

7 : 365 х (330 — 30) = 5,75 = 6 дней, где

365 — количество календарных дней в году;

330 — количество календарных дней, отработанных на должности, дающей право на ежегодный дополнительный отпуск;

30 — количество календарных дней, которые работница не работала и за ней не сохранялся заработок.

Продолжительность дополнительного отпуска для работников, имеющих детей, не зависит от фактически отработанного времени, поскольку его предоставляют за календарный год, а не за отработанный рабочий год. Поэтому в нашем примере женщина имеет право получить социальный отпуск на детей полной продолжительности — 5 календарных дней без учета выходных.

Всего отпуск, положенный работнице, составит: 24 + 5 + 6 = 35 календарных дней.

Средний заработок равен:

(3300 + 60): (365 — 10 — 30) = 10,34 грн.

Сумма отпускных составляет:

35 х 10,34 = 361,90 грн.

Компенсацией можно заменить часть ежегодного отпуска. При этом продолжительность предоставленных работнику ежегодного и дополнительных отпусков не должна быть менее 24 календарных дней. Однако следует помнить, что замена дополнительного отпуска на детей денежной компенсацией разрешена только в случае увольнения.

Следовательно, по условиям примера работнице из причитающихся ей 35 календарных дней общей продолжительности отпуска (24 — ежегодного основного, 6 — ежегодного дополнительного, 5 — дополнительного отпуска на детей) можно заменить компенсацией только 5 дней основного и 6 — дополнительного ежегодного отпуска. А 19 дней основного и 5 дней дополнительного отпуска на детей она обязана использовать.

Пример 2. Расчет отпускных работникам, которые получают ежегодный отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком

Сидоренко С. А., должностной оклад которой составляет 300 грн., вышла из отпуска по уходу за ребенком до трех лет. И сразу же берет ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за следующий год. Необходимо рассчитать сумму отпускных.

Если перед предоставлением отпуска работник не имел заработка не по своей вине, расчеты производятся исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Поэтому расчет суммы отпускных производят так:

Фактический заработок за 12 месяцев составляет:

300 х 12 = 3600,0 грн.

Среднедневной заработок составляет:

3600 : (365 — 10) = 10,14 грн.

Сумма отпускных равна:

28 х 10,14 = 283,92 грн.

Пример 3. Расчет отпускных совместителям

Захаров С. Ю, работает на предприятии по совместительству. Заработная плата за работу по совместительству за 12 месяцев составляет 3500,0 грн. Необходимо рассчитать сумму отпускных за отпуск продолжительностью 24 календарныхдня.

В соответствии со статьей 2 Закона об отпусках право на отпуск имеют все граждане, работающие по трудовым договорам. Исчисление среднего заработка для расчета отпускных совместителям производится в том же порядке, что и работающим по основному месту работы:

3500 : (365 — 10) = 9,86 грн.

Сумма отпускных составит:

24 х 9,86 = 236,64 грн.

Пример 4. Расчет компенсации за несколько неиспользованных ежегодных отпусков

Работник не был в отпуске 3 года. Может ли он получить компенсацию за эти отпуска? Как будет производиться расчет средней заработной платы?

Ежегодный отпуск (основной и дополнительный) можно заменить компенсацией только в части, превышающей 24 календарных дня. Следовательно, если продолжительность ежегодного отпуска в приведенном примере не превышает 24 дня, то замене компенсацией он не подлежит. В этом случае за все три года работодатель должен предоставить, а работник обязан использовать 72 календарных дня (24 дня в год).

Компенсация за все неиспользованные отпуска будет выплачена только в случае увольнения работника. Расчет средней заработной платы будет производиться исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих увольнению.

Пример 5. Расчет отпускных при отзыве из отпуска

В апреле 2002 года Синицына В. И. находилась в ежегодном отпуске продолжительностью 24 календарных дня. Сумма начисленных отпускных за расчетный период (апрель 2001 — март 2002) составляет 350,0 грн. Через 20 календарных дней работницу отозвали из отпуска для ликвидации последствий аварии, происшедшей на производстве. Оставшиеся 4 дня отпуска предоставлены работнице в мае. Заработная плата, начисленная за 4 дня, отработанные после отзыва (которые ранее предполагались как дни отпуска), составляет 70,0 грн.

Сумма отпускных за неиспользованную часть отпуска составляет:

350 : 24 х 4 = 58,33 грн.

Необходимо учесть сумму полученных отпускных за неиспользованную часть отпуска в сумме заработной платы при ее получении:

70 — 58,33 = 11,67 грн.

Сумма, начисленная за приведенный месяц:

350,0 + 11,67 = 361,67 грн.

В месяце предоставления неиспользованных 4-х дней отпуска (в мае) следует заново пересчитать среднюю зарплату для отпускных исходя из заработка за май 2001 — апрель 2002 года. При этом в расчет, среди прочего, также войдетуже полученная работницей за апрель 2002 года сумма 361,67 грн.

Пример 6. Расчет компенсации работнику, отработавшему на предприятии менее года

ВасечкинВ. В. принят на работу 1 декабря 2001 года. Однако, не проработав года, с 1 марта 2002 года он решил уволиться. Заработная плата за отработанный период (с 1 декабря по 28 февраля — полные месяцы) составляет 1100,0 грн. Необходимо рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.

Количество полных отработанных месяцев — 3 (декабрь 2001 — февраль 2002) Следовательно, компенсации подлежат:

24 : 12 х 3 = 6 календарных дней.

Работнику, проработавшему на предприятии менее года, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы, то есть с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Количество календарных дней в расчетном периоде (с 1 декабря 2001 года по 1 марта 2002 года) без учета праздничных и нерабочих дней — 88 (исключаются 2 праздничных и нерабочих дня: 1 января — Новый год и 7 января — Рождество Христово). Сумма средней заработной платы составляет:

1100 : 88 = 12,50 грн.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск равна:

6 х 12,50 = 75,00 грн.

Пример 7. Расчет компенсации при переводе работника на другое предприятие

Рассмотрим пример 6 в случае, когда работник с 1 марта переведен на другое предприятие, а сумма компенсации (75 грн.) за неиспользованный отпуск перечислена на новое место работы. Через 6 месяцев работы на новом предприятии Васечкин В. В. уходит в отпуск продолжительностью 24 календарных дня (с 1 сентября 2002 года). Заработная плата за отработанные на новом предприятии полгода составляет 3000,0 грн. Как будет оплачен отпуск в этом случае?

Согласно Закону об отпусках, если работник, переведенный на другое предприятие, полностью или частично не использовал ежегодный отпуск и не получил за него денежную компенсацию, то в стаж работы, дающий право на ежегодный отпуск, засчитывают время, за которое он не использовал отпуск по предыдущему месту работы.

Количество календарных дней за 6 отработанных на новом предприятии месяцев составляет 184 дня. Из них 8 праздничных и нерабочих дней (8 марта Международный женский день, 1 и 2 мая — День международной солидарности трудящихся, 5 мая — Пасха, 9 мая — День Победы, 23 июня — Троица, 28 июня День Конституции Украины, 24 августа — День независимости Украины). Средняя заработная плата составляет:

3000,0 : (184-8) = 17,05 грн.

Общая сумма отпускных, которую получит работник на новом месте работы, будет равна:

75,0 + (24 — 6) х 17,05 = 381,90 грн.

Пример 8. Расчет отпускных при работе на условиях неполного рабочего дня

Работник после отработанного на условиях неполного рабочего дня (6 часов) рабочего года уходит в отпуск. Заработная плата за расчетный период составляет 3680,0 грн. Как исчисляются отпускные в этом случае?

Статья 56 КЗоТа устанавливает, что работа на условиях неполного рабочего времени не влечет за собой никаких ограничений объема трудовых прав работников . В приведенном примере средняя заработная плата для расчета отпускных исчисляется как обычно, то есть путем деления суммарного заработка за предшествующие отпуску 12 месяцев на количество календарных дней в году без учета праздничных и нерабочих дней:

3680 : (365 — 10) = 10,37 грн.

Сумма отпускных составит:

24 х 10,37 = 248,88 грн.

«Все о бухгалтерском учете» N 47 (714) от 27 мая 2002 г.

Какой будет компенсация за неиспользованный отпуск в Украине

Содержание статьи (нажмите чтобы перейти к нужному разделу):

Кратко по теме отпуска в Украине в 2018 году:

Статья актуальна на 2018 год

Предоставление отпуска в Украине регулируется Кодексом законов Украины о труде и Законом Украины «Об отпусках», а также рядом других нормативных актов. Для отдельных категорий работников ежегодный основной отпуск предоставляется по особым правилам.

Например, особенности предоставления отпуска педагогическим работникам установлены Постановлением Кабинета Министров Украины от 14 апреля 1997 р. № 346, а государственным служащим – Законом Украины «О государственной службе» № 889-VIII.

В этой статье мы рассмотрим особенности предоставления ежегодного отпуска: сколько дней составляет отпуск в Украине в 2018 г., как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск и какие категории работников имеют право на более продолжительный отпуск.

Очередной отпуск: сколько дней положено

Законом Украины «Об отпусках» в 2018 году предусмотрено, что ежегодный отпуск бывает двух видов:

  1. основной (предоставляется в обязательном порядке);
  2. дополнительный (предусмотрен в связи с особыми, вредными или тяжелыми условиями труда).

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 календарных дней за отработанный рабочий год, который отсчитывается с момента приёма на работу.

По общему правилу трудового законодательства работодатель может установить, что на его предприятии ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам большей длительностью, чем предусмотрено законом. Но никак не меньше.

Количество дней отпуска в Украине в 2018 году для отдельных категорий работников

Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет:

  • для инвалидов 1 и 2 групп – 30 календарных дней;
  • для инвалидов 3 группы – 26 календарных дней;
  • для несовершеннолетних сотрудников (до 18 лет) – 31 календарный день;
  • для педагогических сотрудников – до 56 календарных дней;
  • для государственных служащих – 30 календарных дней.

Расчет периода ежегодного отпуска

Право работника на основной отпуск полной длительности за первый год работы наступает, если он проработал на предприятии как минимум 6 месяцев.

Это не означает, что до истечения этого срока сотрудник не имеет права на отпуск. До окончания 6-месячного срока работы отпуск рассчитывается пропорционально отработанному времени.

На ежегодный отпуск полной длительности вне зависимости от периода работы имеют право следующие категории сотрудников (если они изъявили желание на уход в отпуск):

  • инвалиды;
  • несовершеннолетние;
  • мужчины, чьи жены пребывают в отпуске по беременности;
  • женщины перед отпуском по беременности или после отпуска;
  • женщины, которые имеют двух и более детей до 15 лет или ребенка-инвалида;
  • те, кто работают по совместительству;
  • работники, которые имеют путёвки в санатории;
  • работники, которые не использовали отпуск на предыдущем месте работы и не получили компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • воспитатели детдомов семейного типа.

Особенности предоставления основного отпуска

  1. По закону Украины об отпусках работодатель предоставляет отпуска согласно с графиком, который согласовывается с профсоюзным органом (если он есть на предприятии) и доводиться до сведения работников.
  2. Работника должны уведомить письменно о дате начала отпуска за 2 недели до установленного графиком дня начала отпуска.
  3. Заработная плата за отпуск выплачивается не позже чем за три дня до его начала.
  4. Свой отпуск можно разбить на части разной длительности при условии, что основная часть беспрерывного отпуска будет составлять не менее 14 календарных дней.
  5. Неиспользованную часть ежегодного отпуска нужно предоставить сотруднику до конца рабочего года, но не позже чем в течение следующего года за предыдущий год.
  6. Отпуск обязательно должен быть перенесён или продлён в таких случаях:
  • болезни работника;
  • исполнения государственных или публичных обязанностей;
  • наступления отпуска по беременности и родам;
  • если ежегодный отпуск совпадает с отпуском по учёбе.

Компенсация за неиспользованный отпуск в Украине

Непредоставление ежегодного отпуска работнику более чем 2 года подряд законом запрещено.

По желанию работника он может получить денежную компенсацию за часть неиспользованного отпуска, однако в итоге общее количество дней основного и дополнительного отпуска не должно быть меньше 24 за год.

Несовершеннолетние работники должны уходить в оплачиваемый отпуск ежегодно. Получение ими компенсации даже за часть отпуска законом не допускается.

Если работник увольняется и не успел использовать ежегодный отпуск, ему предоставляется денежная компенсация за все неиспользованные дни основного отпуска, а для работников, которые имеют детей или ребенка-инвалида 1 группы – также за дни дополнительного отпуска.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из размера заработной платы и других выплат, полученных за последние 12 календарных месяцев до ухода в отпуск или выплаты компенсации.

Общая сумма делится на количество календарных дней в году без учета праздничных и выходных дней. Полученный результат умножается на количество дней отпуска. Праздничные и нерабочие дни в расчет не включаются и не оплачиваются.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Чтобы правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск первое, что необходимо сделать, это определить количество дней, за которые следует выплатить компенсацию. В статье вы найдете пример расчета компенсации и видеосоветы эксперта Контур.Школы.

При увольнении работодатель обязан выплатить работнику компенсацию за все неиспользованные им отпуска. Причем компенсация выплачивается за отпуска, накопленные за весь период работы у конкретного работодателя. Для ее определения важно знать число дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и его средний заработок. Порядок выплаты компенсации установлен пунктом 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169.

Если незадолго до увольнения сотрудник использовал отпуск за неотработанный до конца рабочий год, то при увольнении из его зарплаты необходимо удержать излишне выплаченные отпускные. В некоторых случаях такое удержание не производится, например, при ликвидации организации (часть 2 статьи 137 ТК РФ).

Чтобы полностью разобраться с расчетами с работниками, например, как правильно считать и выплачивать зарплату, средний заработок в разных случаях, пособия, командировки и пр., рекомендуем обучение на онлайн-курсе Контур.Школы «Расчеты с персоналом по оплате труда». По итогам обучения вы также получите удостоверение о повышении квалификации 136 ак.часов.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (статья 121 ТК РФ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя не менее 11 месяцев (пункт 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках). Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (пункт 29 Правил).

При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Павел Крайнов работал с компании с 1 по 18 июля 2015 года. Его зарплата за фактически отработанное в июле время – 15 600 руб. Может ли Крайнов рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Если да, то за какое количество дней и в каком размере?

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.

  1. Работник отработал больше половины месяца, соответственно, на компенсацию за неиспользованный отпуск может рассчитывать.
  2. Отработано более половины месяца, соответственно, компенсацию следует выплатить за один месяц. Определяем дни, за которые следует начислить компенсацию. 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
  3. Определяем средний дневной заработок. В общем случае, для определения компенсации за неиспользованный отпуск расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Но указанный работник расчетный период не отработал, соответственно средний дневной заработок рассчитывается по нормам п.7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922.
    29,3 / 31 * 18 = 17,01 дня,
    где 29,3 — среднемесячное количество дней, 31 — количество календарных дней в июле, 18 — количество дней, которые приходятся на период работы Крайнова.
  4. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск.
    917,08 * 2,33 = 2 136,86 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск: НДФЛ и взносы

Комментирует Алексей Бондаренко, юрист, налоговый консультант: «Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ). Так как компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности, то датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда, п. 2 ст. 223 НК РФ), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Также не забудьте, что с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний взносами в обычном порядке » .

Компенсация за неиспользованную часть отпуска во время работы

Иногда работодатель может выплатить работнику компенсацию, не дожидаясь увольнения. В данном случае речь пойдет о дополнительном оплачиваемом отпуске, часть которого, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией и во время работы у конкретного работодателя. Однако не допускается замена денежной компенсацией ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Существуют отпуска, превышающие 28 дней, но не подлежащие компенсации в период работы, так называемые удлиненные отпуска.

Как отразить начисление за неиспользованный отдых в 6-НДФЛ

При увольнении работодатель обязан уплатить налог с начисленной суммы возмещения (ст. 217 НК РФ). Сведения о сумме НДФЛ подлежат занесению нарастающим итогом в разделы 1 и 2 формы 6 НДФЛ. Удержанный налог должен быть перечислен в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Для работников по совместительству порядок расчета такой же.

Еще по теме:

  • Расчет при увольнении удержание отпуска Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении Бывают ситуации, когда работодатель должен произвести с работника удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении. Это […]
  • Ст 77 п7 тк рф компенсации Компенсация при увольнении по п. 7ст. 77 ТК РФ Меня уведомили об изменении условий труда 30-го ноября. Директор вечерней школы говорит. что не в курсе,что в случае моего письменного отказа […]
  • Зарплата при увольнении в 1с Как уволить и рассчитать сотрудника в 1С ЗУП 3.0 (8.3) Сегодня я хочу рассмотреть вопрос о том, как в программе 1С ЗУП 8.3 (версии 3.0) оформить увольнение сотрудника. Для отражения этой […]
  • Калькулятор рассчитать компенсацию при увольнении в 2014 году Расчет дней для компенсации за неиспользованный отпуск Учебный центр "Стимул" предлагает: В статье описан порядок расчета дней для компенсации за неиспользованный отпуск, а также расчет […]
  • Мировой суд города лесного свердловской области Мировой суд города лесного свердловской области Яковлев Владимир Николаевич Телефон: 8-34342 2-94-64 Помощник мирового судьи Бублик Оксана Георгиевна Cекретарь судебного участка Ерохина […]
  • Людвигслуст воинская часть 47285 фото "Назад в ГСВГ" Меню навигации Пользовательские ссылки Информация о пользователе Вы здесь » "Назад в ГСВГ" » Ludwigslust. Людвигслуст. » 240 Краснознаменный МСП,в\ч пп 47285 240 […]