Предоставление залога за плату

Залог имущества в счет обеспечения обязательств по кредиту

Автор: Федотова Е.

Залог имущества в счет обеспечения обязательств по кредиту

К сожалению, далеко не каждое предприятие имеет достаточное количество денежных средств на финансирование своей финансово-хозяйственной деятельности. Ведь деньги, как наиболее ликвидный актив компании, постоянно расходуются. И как показывает практика, даже организациям, обладающим высоким уровнем рентабельности, не всегда хватает «кэша». Что остается делать компании, когда, например, нечем платить заработную плату своим работникам, или финансировать производство? Естественно, обращаться за получением кредита в банк или брать заем у другого юридического лица.

Вместе с тем для учреждения, выдающего кредит, является очень важным гарантия платежеспособности – возможности заемщика своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства. И как раз такой гарантией и является залог имущества, который наряду с поручительством является наиболее распространенной мерой по обеспечению обязательств по уплате выданных по кредитному договору сумм.

Кредит под залог имущества наименее рискован для банка ввиду того, что в случае неисполнения должником своих обязательств, первый имеет право получить «удовлетворение из стоимости заложенного имущества» (п. 1 ст. 334 ГК РФ). Для заемщика же рассматриваемый кредит отличается от необеспеченного кредита более выгодными условиями, как то: более низкая процентная ставка, большая сумма выдаваемого кредита, более длительные сроки пользования заемными ресурсами.

Что же, все эти факторы приводят к большой популярности получения кредита под залог имущества? И вполне вероятно, что руководство вашей компании решит им воспользоваться. В настоящей статье мы как раз и рассмотрим правовое регулирование отношений в области предоставления залога, бухгалтерский и налоговый учет указанных операций.

При передаче имущества в залог необходимо оформлять договор в письменной форме. Этого требует как Гражданский кодекс (п. 2 ст. 339 ГК РФ), так и Федеральный закон от 16.07.1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)», регулирующий отношения при залоге недвижимого имущества.

В определенных случаях необходимо, чтобы договор о залоге был нотариально удостоверен и/или зарегистрирован. Также Гражданский кодекс РФ требует, чтобы в рассматриваемом соглашении были отражены предмет залога и его оценка, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом, указание на то, у какой из сторон находится заложенное имущество (ст. 339 ГК РФ).

Обратите внимание, что не соблюдение вышеуказанных требований по оформлению и содержанию договора залога приводит к тому, что такой контракт будет признан незаключенным, недействительным (п. 43 Постановления от 01.07.1996 № 6/8 Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ, п. 4 ст. 339 ГК РФ).

А поскольку, как показывает практика, налоговые органы достаточно часто «снимают» расходы, относящиеся к договорам, признанным незаключенными и недействительными, то не только юристу, но и бухгалтеру следует следить за правильностью оформления договора о залоге, т. к. это будет и в интересах последнего.

Продолжим дальше. Залогодержателем в отношениях выступает кредитор по обеспечиваемому залогом обязательству. Залогодателем же – лицом, передающим имущество в обеспечение кредита − может быть либо непосредственно сам заемщик по указанному кредитному договору, либо третье лицо. Эту возможность допускает ст. 335 ГК РФ. Получается, что договор залога может быть как двухсторонним (кредитор, он же залогодержатель, и заемщик, он же залогодатель), так и трехсторонним (кредитор – залогодержатель, заемщик и третье лицо – залогодатель).

Механизм трехсторонних взаимоотношений по предоставлению залога достаточно распространен. Например, организация − заемщик, не имея на собственном балансе достаточно ценного имущества для признания его банком должным обеспечением для получения кредита, просит у своей дочерней или зависимой компании, соответственно, имеющей в собственности таковое имущество, выступить залогодателем во взаимоотношениях материнской компании с банком.

И здесь возникает следующий момент – получается, что залогодатель, третье лицо, оказывает некую услугу по передаче своего имущества в качестве залога. В случае если организация безвозмездно предоставляет в залог собственное имущество в счет обеспечения обязательств третьего лица, эту операцию следует рассматривать как безвозмездно оказанную услугу. При этом у получателя данной услуги образуется доход, учитываемый в целях налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 3 октября 2006 г. № 03-03-04/1/679).

Конечно же, с финансистами можно не согласиться, да и определять рыночную стоимость услуги в соответствии со ст. 40 НК РФ, как того требует вышеуказанная норма ст. 250 НК РФ, для включения ее в налогооблагаемый доход, достаточно проблематично. В целях избежания возможных претензий со стороны проверяющих лицу, получающему кредит, целесообразно заключить возмездный договор с компанией, предоставляющей свое имущество в залог в интересах первой. При этом плата залогодателю, по мнению московских налоговиков, может быть учтена в расчетах при исчислении налога на прибыль. Так в соответствии с Письмом УФНС по г. Москве от 26 июня 2006 г. № 20-12/[email protected] расходы на выплату вознаграждения залогодателю являются для заемщика экономически оправданными расходами, понесенными в связи с получением кредита.

В связи с этим указанные расходы учитываются для целей налогообложения прибыли заемщика так же, как и проценты за кредит. В то же время, указанное письмо обязывает налогоплательщика «растягивать» рассматриваемый расход, т. е. на основании нормы п. 1 ст. 272 НК РФ признавать его равномерно в течение срока кредитования, предусмотренного кредитным договором.

Итак, перейдем к дальнейшему рассмотрению гражданско-правовых норм, регулирующих отношения, возникающие при передаче имущества в залог в качестве обеспечения долга.

Передавать в залог можно всякое имущество, за некоторыми исключениями, отраженными в ст. 336 ГК РФ, как, например, имущество, изъятое из оборота. При этом имущество, передаваемое в качестве обеспечения, должно находиться у залогодателя на праве собственности либо на праве хозяйственного ведения. Получается, что и ГУПы и МУПы – предприятия, которые могут обладать указанным правом хозяйственного ведения, − также вправе передавать имущество в залог, правда в определенных случаях

(п. 2 ст. 295 ГК РФ) только с согласия собственника − государства.

Выше нами было установлено, что договор залога в обязательном порядке требует определения того, у кого из сторон сделки находится имущество, являющееся предметом залога. Значит, законодательство допускает, что физически предмет залога может находиться либо у залогодателя, либо у залогополучателя? Да, действительно, данная возможность определена в ст. 338 ГК РФ. Правда есть и исключение − имущество, на которое установлена ипотека, а также заложенные товары в обороте не передаются залогодержателю. Однако, в любом случае, вне зависимости от того, у кого по договору должно находиться заложенное имущество, право собственности, хозяйственного ведения остается у залогодателя. Право собственности может перейти к залогодержателю только в случае, когда заемщик не может выполнить свое обязательство перед кредитором.

Достаточно часто у сотрудников бухгалтерии возникает вопрос – можно ли пользоваться заложенным имуществом, с помощью него получать доходы? А это как договоритесь. Гражданский кодекс разрешает залогодателю пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением, в том числе извлекать из него плоды и доходы, в случае если иное не предусмотрено договором. Кроме того, залогодатель по соглашению сторон вправе отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование. На указанные действия в отношении заложенного имущества необходимо согласие залогодержателя.

Например, передается вашей компанией заложенный объект недвижимости в аренду, не забудь позаботиться о наличии согласия залогодержателя. В противном случае, сделка может быть признана недействительной. А это, как уже было указано выше, может привести к негативным налоговым последствиям, а именно не принятию расходов по указанной сделке.

Договором может быть предусмотрено, что и залогодержатель может пользоваться переданным ему предметом залога. Кроме того, гражданское законодательство РФ допускает и такое соглашение сторон в договоре залога, при котором на залогодержателя может быть возложена обязанность извлекать из предмета залога плоды и доходы в целях погашения основного обязательства или в интересах залогодателя. Обратите внимание, что при таком порядке залогодержатель должен предоставить вашей компании как залогодателю регулярный отчет о пользовании полученным им имуществе. Об этом прямо говорится в п. 3 ст. 346 ГК РФ.

Итак, мы рассмотрели основные моменты, касающиеся гражданско-правовой природы договора залога. И уже на основании данных положений можно переходить к анализу порядка бухгалтерского и налогового учета передачи залогового имущества. Ведь без понимания того, какие именно права принадлежат тому или иному лицу в сделке, вести учет никак нельзя.

Начнем с НДС. Необходимо ли залогодателю начислять рассматриваемый налог при передаче имущества в залог? Нет. Ведь в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории России, в том числе реализация предметов залога. А реализацией в соответствии со ст. 39 НК РФ является передача права собственности. Однако, как нами уже было рассмотрено выше, никакой передачи право собственности при предоставлении имущества залогодателем залогодержателем не происходит. Следовательно, и объекта обложения НДС не возникает.

В бухгалтерском учете стоимость передаваемого в залог имущества не признается расходом организации. Ведь расход в соответствии с пунктом 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации» – это уменьшение экономических выгод компании. А о каком уменьшении может идти речь, если право собственности на предмет залога остается у залогодателя и никому не передается (конечно, в случае погашения обязательства, в чье обеспечение и был выдан рассматриваемый залог).

На основании все того же условия о не переходе права собственности на предмет залога, имущество должно оставаться у залогодателя на балансе. Единственное, что для него необходимо завести отдельный субсчет.

Например, вашей компании в счет обеспечения обязательства кредитору были переданы материалы. В учете в указанном случае следует сделать проводку:

Дебет 10 «Материалы, переданные в залог» Кредит 10 «Материалы».

Не стоит забывать и про забалансовый учет. Планом счетов предусмотрен счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

Организации – залогодателю в бухгалтерском учете необходимо отразить следующую проводку:

Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» − договорная стоимость оборудования, переданного в залог.

Суммы обеспечений, учтенные счете 009, списываются по мере погашения задолженности.

В случае если в залог передается основное средство, амортизация по нему продолжает начисляться. Ведь в соответствии с нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в бухгалтерском учете начисление амортизации приостанавливается в случае перевода основного средства на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

А передача имущества в залог ни к одному из вышеизложенных случаев не относится.

Однако в ситуации, когда предмет залога физически передается в пользование залогодержателю, по мнению, ряда экспертов, амортизационные отчисления должны учитываться в качестве прочих расходов (Дебет 91-2 «Прочие доходы и расходы» Кредит 02 «Амортизация основных средств»). Их аргументация следующая – основные фонды, переданные залогодержателю, не используются залогодателем при изготовлении продукции, продаже товаров (работ, услуг), поэтому суммы амортизации нельзя отнести к расходом по обычным видам деятельности.

Вместе с тем предприятие же передает свои основные средства по договору залога в пользование залогодержателю не просто так. Благодаря такому условию соглашения, как правило, существенно снижаются процентные ставки за пользование заемными средствами, в обеспечение которых и передается имущество. Получается, что имущества предоставляется в пользования залогодержателю с целью получения денежных средств на наиболее выгодных заемщику-залогодателю условиях. И если полученные заемные деньги направляются на финансирование производственной деятельности, то налицо взаимосвязь передачи залогового имущества залогодержателю в пользование с указанной производственной деятельности компании – залогодателя-заемщика. Поэтому и амортизация таких основных средств может учитываться в расходах, связанных с производством и реализацией.

В любом случае, предприятию целесообразно самостоятельно определить, на какой из вышеуказанных подходов в порядке учета амортизационных отчислений ориентироваться. При этом указанный порядок целесообразно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета, желательно аргументируя его.

Что касается налога на прибыль, то в соответствии с п. 32 ст. 270 НК РФ стоимость имущества, предаваемого в качестве залога, в состав расходов включаться не будет.

Встает вопрос, как быть с амортизируемым имуществом? Налоговый кодекс РФ также содержит перечень случаев, при которых амортизация в налоговом учете начисляться не должна. Указанный перечень немного отличается от аналогичного, изложенного в ПБУ 6/01.

Согласно п. 3 ст. 256 НК РФ, из состава амортизируемого имущества в целях расчета налога на прибыль исключаются основные средства:

переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

К консервации, реконструкции, модернизацию залоговое имущество однозначно никакого отношения не имеет. Что касается передачи в безвозмездное пользование, то к таковой передача имущества по договору залога также не относится. Ведь, предмет залога передается с целью получения каких-либо льготных условий кредитования. Значит, и безвозмездности никакой нет.

Получается, что формально залоговое имущество может амортизироваться в налоговом учете. Правда, опять возникают прения по физически передаваемому залогодержателю основному средству.

Существует мнение, что поскольку имущество физически отсутствует у налогоплательщика-залогодателя, то оно не может приносить ему дохода, и, следовательно, не удовлетворяет критерию амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ), а уже связи с этим не может амортизироваться.

Однако согласиться, что имущество, передаваемое в залог, не приносит дохода, очень сложно. Ведь, как уже было написано выше, передавая основные средства, залогодержателю, заемщик выплачивает более низкие процентные ставки, и тем самым экономит.

Возникает неоднозначная, спорная ситуация. И вполне вероятно, что налоговые органы примут вариант в пользу бюджет. Поэтому, если вашей компанией будет принято решение о начислении в налоговом учете амортизации физически предаваемых в пользование залогодержателю основных фондов, свою позицию, вероятно, придется отстаивать в судебном порядке.

Оценка, передаваемого в залог имущества

Размер получаемого заемщиком кредита напрямую зависит от рыночной стоимости передаваемого в залог имущества. И для того, чтобы банк был уверен в том, что залоговое имущество стоит тех денег, которые предоставляются заемщику, он ставит условие – проведение оценки имущества независимым оценщиком. Ведь кредитная организация должна понимать, что закладываемый объект, в случае неисполнения обязательства заемщиком, может быть продан за сумму в размере предоставляемого кредита.

Кроме того, оценка необходима и в силу законодательства. Как уже было отмечено выше в статье, оценка залогового имущества должна быть в обязательном порядке отражена в договоре о залоге.

Поскольку расходы на оценку передаваемого в залог имущества, связаны с получением кредита, то для целей определения порядка их бухгалтерского учета, нам следует руководствоваться ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам».

В соответствии с указанным документом расходы на оценку можно отнести к дополнительным расходам, связанным с получением кредитов и займов. При этом такие расходы на основании п. 6 и 8 указанного ПБУ могут учитываться либо единовременно, в том отчетном периоде, в котором были произведены, либо могут включаться равномерно в состав расходов в течение срока займа (кредитного договора).

Выбранный вами способ ведения учета следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Нормами ПБУ 15/2008 предусмотрено, что расходы по займам, к которым как мы уже определили относятся услуги оценщика, должны быть отнесены к прочим расходам.

Следовательно, в зависимости от выбранного варианта учета, организации необходимо отразить следующие проводки:

Дебет 91-2 «Прочие доходы и расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторам кредиторами» (Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)

Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторам кредиторами» (Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»),

Дебет 91-2 «Прочие доходы и расходы» Кредит 97 «Расходы будущих периодов».

В случае, когда кредит и соответственно услуги по нему были получены с целью с приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива (актива, который будет впоследствии принят к учету в качестве основного средства, нематериального актива либо иного внеоборотного актива), затраты по кредиту следует капитализировать, формировать из них стоимость указанного внеоборотного актива:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторам кредиторами» (Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Для целей налогового учета затраты на оценку объекта, передаваемого по договору залога для обеспечения кредита, можно учесть в расходах. Это вывод подтверждается письмами Минфина, налоговой службы, постановлениями арбитражных судов (Письма Минфина РФ от 02.03.2006 №03-03-04/4/42, от 01.06.2009 №03-03-06/2/108, УФНС России по г. Москве от 20.12.2004 №26-12/83208, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2006 по делу № А56-27205/2005).

Однако их анализ показывает, что контролирующие органы обращают внимание, на то, что расходы могут быть приняты к налоговому учету в случае, если они документально подтверждены и экономически обоснованные (норма ст. 252 НК РФ).

Стоит обратить внимание на последнее условие. Если кредит берет организация для каких-либо производственных целей, то расходы по нему могут быть признаны экономически обоснованные. Если же скажем, заемные средства необходимы для оплаты стоимости услуг организации, проводившей корпоративное мероприятие для вашей компании, то затраты по такому кредиту в «налоговые» расходы не попадают.

Следует рассмотреть еще один интересный вопрос − момент учета рассматриваемых расходов. В вышеназванном Письме УФНС Москвы указывалось, что датой осуществления расхода на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ будет признаваться дата подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг по оценке имущества.

О необходимости «растягивать» затраты в соответствии со ст. 272 НК РФ в нем, как и в других письмах контролирующих органах, касающихся порядка учета расходов на оценку залогового имущества, ничего не говорится. Вероятно, что налоговые органы при проверке могут посчитать, что рассматриваемые затраты следует учитывать в течение периода предоставления кредита. Тем более в отношении иных расходов, связанных с получением кредита, Минфин высказывался о том, что такие расходы надо распределять. Единственное, что можно посоветовать в данной ситуации − обратиться с адресным вопросом в контролирующий орган. Как было указано выше, нормативные акты в области бухгалтерского учета дают возможность организации право выбора методики учета в части учета расходов, связанных с получением кредита, то компании целесообразно было бы совместить способ учета затрат в бухгалтерском учете с налоговым учетом, чтобы лишний раз не применять ПБУ 18.

И еще один момент. При учете расходов на оценку залогового имущества бухгалтеру необходимо знать цель получения заемных средств. Не связана ли она с приобретением, строительством, созданием какого-либо актива. Ведь в таком случае, расходы на оценку должны формировать стоимость данного актива, а не учитываться отдельно. Указанного мнения придерживается и Минфин (Письмо от 27 августа 2007 г. № 03-03-06/1/598): «Согласно пункту 1 статьи 257 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций в первоначальной стоимости строительства (или в стоимости затрат по реконструкции, техперевооружению) амортизируемого имущества учитываются расходы, связанные с получением и обеспечением кредита (комиссионные вознаграждения, расходы по оценке и хранению предмета залога и т. п.)».

Раздел 1. Общее положение.

Статья 1. Понятие залога

Залог — это способ обеспечения обязательств.

В силу залога кредитор (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником (залогодателем) обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами.

Залог возникает в силу договора или закона.
Статья 2. Законодательство Украины о залоге

Настоящим Законом определяются основные положения о залоге.
Отношения залога, не предусмотренные настоящим Законом, регулируются иными актами законодательства Украины.
Статья 3. Применение залога

Залогом может быть обеспечено действительное требование, в частности, вытекающее из договора займа (банковской ссуды), купли-продажи, аренды, перевозки груза и т. д.
Залог может иметь место в отношении требований, которые могут возникнуть в будущем, при условии, если имеется соглашение сторон о размере обеспечения залогом таких требований.

Залог имеет производный характер от обеспеченного им обязательства.
Статья 4. Предмет залога

Предметом залога могут быть имущество и имущественные права.

Предметом залога может быть имущество, которое в соответствии с законодательством Украины может быть отчуждено залогодателем и на которое может быть обращено взыскание.

Предметом залога может быть имущество, которое станет собственностью залогодателя после заключения договора залога, в том числе продукция, плоды и другая прибыль (будущий урожай, приплод скота и т. п.), если это предусмотрено договором.

Предметом залога не могут быть национальные культурные и исторические ценности, находящиеся в государственной собственности и занесенные или подлежащие занесению в Государственный реестр национального культурного достояния.
Предметом залога не могут быть требования, имеющие личный характер, а также иные требования, залог которых запрещается законом.

Предметом залога не могут быть объекты государственной собственности, приватизация которых запрещена законодательными актами, а также имущественные комплексы государственных предприятий и их структурных подразделений, которые находятся в процессе корпоратизации.

( Статья 4 дополнена частью шестой в соответствии с Законом N 4035-12 от 25.02.94 )
Статья 5. Залог имущества

Залог имущества охватывает его принадлежности и неотделимые плоды, если иное не предусмотрено законом или договором. Залог имущества может включать отделимые плоды только в случаях, пределах и порядке, предусмотренных законом или договором.
Залог имущества может осуществляться путем передачи товарораспорядительного документа (коносамента, складского свидетельства — варианта и др.) кредитору.
Залог ценных бумаг может осуществляться путем передачи их залогодержателю или в депозит нотариальной конторы либо банка.
Статья 6. Залог имущества, находящегося в общей собственности

Имущество, находящееся в общей собственности, может быть передано в залог только с согласия всех собственников.

Имущество, находящееся в общей долевой собственности (доли, паи), может быть самостоятельным предметом залога при условии выделения его в натуре.
Статья 7. Замена предмета залога

Замена предмета залога может осуществляться только с согласия залогодержателя. Порядок замены предмета залога при залоге товаров в обороте или в переработке регулируется разделом III настоящего Закона.
Статья 8. Риск случайной гибели предмета залога

Риск случайной гибели предмета залога несет собственник заложенного имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Статья 9. Владение заложенным имуществом

Законом или договором предусматривается нахождение заложенного имущества во владении залогодателя, залогодержателя или третьего лица.
Статья 10. Страхование предмета залога

Залогодержатель обязан страховать переданное в его владение заложенное имущество, если это предусмотрено законом или договором.

Ломбард обязан страховать принятое в залог имущество за счет залогодателя по оценке, которая по соглашению сторон производилась при принятии имущества в залог.
Залогодатель обязан страховать заложенное имущество которое остается в его владении.

При наступлении страхового случая залогодержатель имеет преимущественное право удовлетворения своих требований из суммы страхового возмещения.
Статья 11. Стороны договора залога

Сторонами договора залога (залогодателем и залогодержателем) могут быть физические, юридические лица и государство.

Залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо (имущественный поручитель).

Залогодателем при залоге имущества может быть его собственник который имеет право отчуждать заложенное имущество на основаниях, предусмотренных Законом, а также лицо, которому собственник в установленном порядке передал имущество и право залога на это имущество.

Государственное предприятие, за которым имущество закреплено на праве полного хозяйственного ведения, самостоятельно осуществляет залог этого имущества, за исключением целостного имущественного комплекса предприятия, его структурных подразделений, зданий и сооружений, залог которых осуществляется с разрешения и на условиях, согласованных с органом, уполномоченным управлять соответствующим государственным имуществом. Открытое акционерное общество, созданное в процессе корпоратизации, все акции которого пребывают в государственной собственности, осуществляет залог принадлежащего ему имущества по согласованию с учредителем этого общества в порядке, предусмотренном для государственных предприятий.

( Статья 11 дополнена частью четвертой в соответствии с Законом N 4035-12 от 25.02.94 )

С момента принятия решения о приватизации имущества государственного предприятия или открытого акционерного общества, созданного в процессе корпоратизации, залог их имущества осуществляется с разрешения соответствующего органа приватизации.

( Статья 11 дополнена частью пятой в соответствии с Законом N 4035-12 от 25.02.94 )
Статья 12. Содержание договора залога

В договоре залога должно быть отмечено наименование (фамилия, имя и отчество), местонахождение (место проживания) сторон, суть обеспеченного залогом требования, его размер и срок выполнения обязательства, описание предмета залога, а также любые другие условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

( Часть первая статьи 12 в редакции Закона N 583/97-ВР от 21.10.97 )

При заключении договора залога с согласия сторон или по требованию одной из сторон может быть проведена аудиторская проверка достоверности и полноты баланса или финансового состояния соответствующей стороны договора залога.

(Статья 12 дополнена частью второй в соответствии с Законом N 90/95-ВР от 14.03.95 )
Статья 13. Форма договора залога

Договор залога должен быть заключен в письменной форме.

В случаях, когда предметом залога является недвижимое имущество, транспортные средства, космические объекты, договор залога должен быть нотариально заверен на основании соответствующих правоучредительных документов. Нотариальное засвидетельствование договора залога недвижимого имущества осуществляется по местонахождению недвижимого имущества, договора залога транспортных средств и космических объектов — по месту регистрации этих средств и объектов.

( Часть вторая статьи 13 в редакции Закона N 583/97-ВР от 21.10.97 )

Законодательством Украины могут быть предусмотрены и иные случаи нотариального удостоверения договора залога. Соглашением сторон может быть предусмотрено нотариальное удостоверение договора залога и в тех случаях. когда это не обязательно в силу законодательства Украины, но на этом настаивает одна из сторон.
Нормы настоящей статьи не распространяются на право налогового залога, регулируемого налоговым законодательством.

( Статья 13 дополнена частью в соответствии с Законом N 2181-III ( 2181-14 ) от 21.12.2000 — вступает в силу с 1 апреля 2001 года )
Статья 14. Последствия несоблюдения требований относительно формы договора залога и его нотариального удостоверения

Несоблюдение требований относительно формы договора залога и его нотариального удостоверения влечет недействительность договора с последствиями, предусмотренными законодательством Украины.
Статья 15. Регистрация залогов

Залог недвижимого имущества подлежит государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных законом.

Залог движимого имущества может быть зарегистрирован на основании заявления залогодержателя или залогодателя в Государственном реестре залогов движимого имущества (далее — Государственный реестр), ведение которого возлагается на держателя Государственного реестра залогов движимого имущества.

Государственный реестр залогов движимого имущества и ведомости, которые занесены в него, является открытыми для всех юридических и физических лиц.

( Статья 15 в редакции Закона N 583/97-ВР от 21.10.97; вступает в действие с 01.03.99 в соответствии с Законом N 82-XIV ( 82-14 ) от 08.09.98 )

Обязанности по регистрации и нотариальному удостоверению не распространяются на возникновение и изменение прав налогового залога, регулируемого налоговым законодательством.

( Статья 15 дополнена частью в соответствии с Законом N 2181-III ( 2181-14 ) от 21.12.2000 — вступает в силу с 1 апреля 2001 года )
Статья 15-1. Регистрация залогов движимого имущества

Порядок ведения Государственного реестра определяется Кабинетом Министров Украины.

Датой регистрации залога движимого имущества считается дата внесения соответствующей записи в Государственный реестр. Запись в Государственный реестр вносится в течение двух рабочих дней с момента предоставления заявления о регистрации залога движимого имущества.

Заявление о регистрации залога движимого имущества должно содержать только такие сведения:

* наименование (фамилия, имя и отчество), адрес и номер, который идентифицирует залогодержателя и залогодателя;
* общее описание предмета залога, которое определяется сторонами;
* подпись заявителя.

Держателю Государственного реестра запрещается требовать предоставления дополнительной информации, которая не отмечена в этой статье, а также требовать нотариального заверения такого заявления и проверять его точность.

Залогодержатель или залогодатель, по заявлению которого осуществляется регистрация залога движимого имущества, за предоставление в заявлении недостоверной информации несет ответственность в соответствии с законодательством Украины.
По заявлению залогодержателя в Государственный реестр могут быть внесены изменения относительно предмета залога.

Регистрация залога движимого имущества действует с даты внесения записи в Государственный реестр до выполнения обеспеченного залогом обязательства при условии, что залогодержатель не подаст заявления об исключении записи из Государственного реестра или вынесения решения суда (арбитражного или третейского суда) относительно недействительности обеспеченного залогом договора или договора залога. Залогодержатель может в любое время подать заявление об исключении записи из Государственного реестра.

Если залогодержатель не подал заявление об исключении записи из Государственного реестра или продления срока регистрации, соответствующая запись хранится в течение пяти лет с даты внесения записи в Государственный реестр. Залогодержатель может продлить срок действия регистрации залога движимого имущества в любое время в течение последнего года действия такой регистрации на следующее пять лет после окончания предыдущих пяти лет действия регистрации.

После выполнения обязательства, обеспеченного залогом, залогодержатель по письменному требованию залогодателя в течение десяти дней обязан подать в Государственный реестр заявление об исключении из Государственного реестра записи о регистрации такого залога. В случае невыполнения залогодержателем своих обязанностей относительно предоставления заявления по исключению записи из Государственного реестра залогодержатель возмещает залогодателю убытки, причиненные таким невыполнением.

За внесение записи в Государственный реестр взыскивается соответствующая плата, кроме случаев, когда такая запись осуществляется по заявлению государственного органа.

Заверенные держателем Государственного реестра выдержки из Государственного реестра, которые свидетельствуют о внесении записи в Государственный реестр или об отсутствии такой записи, предоставляются по запросу любого физического или юридического лица за соответствующую плату, кроме случаев, когда такой запрос направляется государственными органами в пределах их компетенции.

Государственные налоговые органы Украины могут подать держателю Государственного реестра заявление о внесении записи о наличии налоговых требований к налогоплательщикам, которые нарушают требования налогового законодательства.

Держатель Государственного реестра, а также его должностные лица за нарушение порядка ведения Государственного реестра, а также за предоставление недостоверной информации несут ответственность в соответствии с законодательством Украины.

( Закон дополнен статьей 15-1 в соответствии с Законом N 583/97-ВР от 21.10.97; вступает в действие с 01.03.99 в соответствии с Законом N 82-XIV ( 82-14 ) от 08.09.98 )
Статья 16. Момент возникновения права залога

Право залога возникает с момента заключения договора залога, а в случае, когда договор подлежит нотариальному удостоверению — с момента нотариального удостоверения этого договора. Если предмет залога в соответствии с законом или договором должен находиться у залогодержателя, право залога возникает в момент передачи ему предмета залога, если такая передача была осуществлена до заключения договора, — то с момента его заключения.

В случае когда предметом залога есть движимое имущество, регистрация залога не связывается с моментом возникновения права залога.

( Статья 16 дополнена частью второй в соответствии с Законом N 583/97-ВР от 21.10.97; вступает в действие с 01.03.99 в соответствии с Законом N 82-XIV ( 82-14 ) от 08.09.98 )
Статья 17. Право распоряжения заложенным имуществом

Залогодатель сохраняет право распоряжения заложенным имуществом, если иное не предусмотрено законом или договором. Залогодатель может отчуждать заложенное имущество только с согласия залогодержателя при условии перехода к новому залогодателю основного долга, обеспеченного залогом.
Статья 18. Последующие залоги наложенного имущества

Последующие залоги уже заложенного имущества допускаются в случае, если иное не предусмотрено законом и предшествующими договорами залога.
Если предметом залога становится имущество, которое уже служит залоговым обеспечением иного обязательства (долга), залоговое право предшествующего залогодержателя (предшествующих залогодержателей) сохраняет силу.

Требования залогодержателя, у которого право залога возникло позднее, удовлетворяются из стоимости предмета залога после полного обеспечения требований предшествующих залогодержателей кроме случаев, предусмотренных частью пятой этой статьи.

( Часть третья статьи 18 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 583/97-ВР от 21.10.97 )

Залогодатель обязан сообщить каждому из залогодержателей обо всех предшествовавших залогах, а также о характере и размере обеспеченных этими залогами обязательств. Залогодатель обязан возместить убытки, возникшие у любого из его залогодержателей вследствие неисполнения им этого обязательства.

Если предметом залога есть движимое имущество, залогодержатель зарегистрированного залога имеет преимущественное право на удовлетворение требований по заложенному имуществу перед залогодержателями незарегистрированных залогов и залогодержателями залогов, которые зарегистрированы позже. Залогодержатели залогов одного и того же имущества, которые зарегистрированы в один день, имеют равные права на удовлетворение требований по заложенному имуществу.

Преимущественное право в удовлетворении требований по заложенному движимому имуществу определяется на основании даты регистрации залога и даты регистрации изменений относительно предмета залога в части этих изменений.

( Статья 18 дополнена частью пятой в соответствии с Законом N 583/97-ВР от 21.10.97; вступает в действие с 01.03.99 в соответствии с Законом N 82-XIV ( 82-14 ) от 08.09.98; вступает в действие с 01.03.99 в соответствии с Законом N 82-XIV ( 82-14 ) от 08.09.98 )
Статья 19. Требования залогодержателя предъявляемые за счет заложенного имущества

За счет заложенного имущества залогодержатель имеет право удовлетворить свои требования в полном объеме, определяемом к моменту фактического удовлетворения, включая проценты, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения (а в случаях, предусмотренных законом или договором, — неустойку), необходимые издержки по содержанию заложенного имущества, а также расходы по осуществлению обеспеченного залогом требования, если иное не предусмотрено договором залога.
Статья 20. Обращение взыскания на заложенное имущество

Залогодержатель приобретает право обращения взыскания на предмет залога в случае, если в момент наступления срока исполнения обязательства, обеспеченного залогом, оно не будет исполнено, если иное не предусмотрено законом или договором.
При прекращении (реорганизации, ликвидации) юридического лица залогодателя залогодержатель приобретает право обращения взыскания на заложенное имущество независимо от наступления срока исполнения обязательства, обеспеченного залогом.
При частичном исполнении должником обеспеченного залогом обязательства залог сохраняется в первоначальном объеме.

Если предмет одного договора залога составляет две или более вещей (два или более прав), взыскание может быть обращено на все эти вещи (права) или на какую-либо из вещей (на какое-либо из прав) по выбору залогодержателя. Если залогодержатель обратит взыскание на одну вещь (право), он сохраняет право последующего взыскания на другие вещи (права) , составляющие предмет залога.

К третьему лицу, удовлетворившему в полном объеме требования залогодержателя, переходит вместе с правом требований обеспеченный им залог в установленном законодательством порядке.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда (арбитражного или третейского суда), на основании исполнительной надписи нотариуса, если другое не предусмотренное законом или договором залога. Обращение взыскания на заложенное имущество государственного предприятия (предприятия, не менее пятидесяти процентов акций (частиц, паев) которого есть в государственной собственности) осуществляется по решению суда или арбитражного суда.

( Часть шестая статьи 20 в редакции Закона N 583/97-ВР от 21.10.97 )

Реализация заложенного имущества, на которое обращено взыскание, производится государственным исполнителем на основании исполнительного листа, суда или приказа арбитражного суда, или исполнительной надписи нотариусов в установленном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Законом либо договором.

( Часть седьмая статьи 20 с изменениями, внесенными в соответствии с Законами N 287/94-ВР от 14.12.94; N 496/95-ВР от 22.12.95; N 2056-III ( 2056-14 ) от 19.10.2000 )
Статья 21. Реализация заложенного имущества через аукционы (публичные торги)

Реализация заложенного имущества производится специализированными организациями с аукционов (публичных торгов), если иное не предусмотрено договором, а государственных предприятий и открытых акционерных обществ, созданных в процессе корпоратизации, все акции которых пребывают в государственной собственности, — исключительно с аукционов (публичных торгов).

( Часть первая статьи 21 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 4035-12 от 25.02.94; N 2056-III ( 2056-14 ) от 19.10.2000 )

Если аукцион (публичные торги) объявлен не состоявшимся, залогодержатель с согласия залогодателя вправе оставить заложенное имущество за собой по первоначальной оценке. В случае, когда залогодатель такого согласия не дал, то заложенное имущество реализуется в установленном порядке, если иное не предусмотрено договором.
Статья 22. Продажа заложенных валютных ценностей

Продажа заложенных валютных ценностей производится в порядке, установленном законодательством Украины.
Статья 23. Реализация заложенных имущественных прав

При залоге имущественных прав реализация предмета залога производится посредством уступки залогодателем залогодержателю требования, вытекающего из заложенного права.

Залогодержатель приобретает право требовать в судебном порядке перевода на него заложенного права в момент возникновения права обращения взыскания на предмет залога.
Статья 24. Удовлетворение требований залогодержателя в случае недостаточной суммы, вырученной от реализации предмета залога

В случаях, когда суммы, вырученной от продажи предмета залога, недостаточно для полного удовлетворения требований залогодержателя, он имеет право, если иное не предусмотрено законом или договором, получить сумму, не достающую для полного удовлетворения требования, из другого имущества должника в порядке очередности, предусмотренной законодательством Украины.
Статья 25. Последствия превышения суммы, вырученной от реализации предмета залога, над суммой долга

Если при реализации предмета залога вырученная денежная сумма превышает размер обеспеченных этим залогом требований залогодержателя, разница возвращается залогодателю.

Если при реализации целостного имущественного комплекса государственного предприятия (открытого акционерного общества, созданного в процессе корпоратизации, все акции которого пребывают в государственной собственности), который является предметом залога, вырученная денежная сумма превышает размер обеспеченных этим залогом требований залогодержателя, разница зачисляется в соответствующий бюджет.

( Статья 25 дополнена частью второй в соответствии с Законом N 4035-12 от 25.02.94; с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 496/95-ВР от 22.12.95; N 2056-III ( 2056-14 ) от 19.10.2000 )
Статья 26. Прекращение обращения взыскания на заложенное имущество исполнением основного требования

Залогодатель вправе в любое время до момента реализации предмета залога прекратить обращение взыскания на заложенное имущество исполнением обеспеченного залогом обязательства.

Если обязательство, обеспеченное залогом, предусматривает исполнение по частям, залогодатель имеет право прекратить обращение взысканий на предмет залога посредством исполнения просроченной части обязательства.

Если залогодателем является третье лицо, предоставившее в залог принадлежащее ему имущество, то в случае неисполнения обеспеченного залогом обязательства перед залогодержателем оно имеет право исполнить обязательство с целью предотвращения обращения взыскания на предмет залога.
Статья 27. Сохранение залога

Залог сохраняет силу, если по одному из оснований, указанных в законе, имущество или имущественные права, составляющие предмет залога, переходят в собственность другого лица.

Залог сохраняет силу и в случаях, когда в установленном законом порядке происходит уступка залогодержателем обеспеченного залогом требования другому лицу или перевод должником долга, возникшего с обеспеченного залогом требования, на другое лицо.
Статья 28. Прекращение залога

Право залога прекращается:

* с прекращением обеспеченного залогом обязательства;
* при гибели заложенного имущества;
* при приобретении залогодержателем права собственности на заложенное имущество;
* при принудительной продаже заложенного имущества;
* при истечении срока действия права, составляющего предмет залога.

Статья 29. Прекращение залога путем внесения денег в депозит

В случае отказа кредитора принять исполнение обеспеченного залогом денежного требования соответствующая сумма вносится залогодателем в депозит государственной нотариальной конторы, частного нотариуса. Если внесенная в депозит сумма полностью покрывает долг, залог прекращается.

( Статья 29 с изменениями, внесенными в соответствии с Законом N 287/94-ВР от 14.12.94 )

Еще по теме:

  • Билеты пдд онлайн категории cd в гибдд Билеты ПДД CD 2018 Билеты ПДД категорий «CD» и подкатегорий «C1» «D1» для подготовки к экзамену в ГИБДД. Содержание билетов по Правилам Дорожного Движения полностью соответствует […]
  • Гражданский кодекс штрафные санкции по договору Гражданский кодекс Украины (ГК Украины) с комментариями к статьям Статья 549. Понятие неустойки 1. Неустойкой (штрафом, пеней) является денежная сумма или другое имущество, Которые должник […]
  • Вред здоровью средней тяжести при дтп исковое заявление Вред здоровью средней тяжести при дтп исковое заявление В Октябрьский районный суд г. Омска Истец: Н., г. Омск, ул. . д. кв. . Ответчик: Ш., г. Омск, ул. . д. . кв. . Цена иска: 15 401,05 […]
  • Подназначение наследников наследственная трансмиссия Наследственная трансмиссия Наследственная трансмиссия представляет особый порядок наследования: к наследованию после кончины наследодателя вместо его наследника (трансмиттент), умершего […]
  • Гк рф купли-продажа с обременением Образец договора купли-продажи с обременением Договор купли-продажи с обременением - образец такого соглашения будет необходим в случае, если собственник-продавец ограничен в праве […]
  • 61999 воинская часть Это сладкое слово «Кекс» Это сладкое слово «Кекс» Вот некоторые детали истории основания военного городка Мещерино-1 со слов человека, который начинал свою службу в 709 […]