Переход ип усн на осно

Оглавление:

Переход с УСН на ОСНО. Возможные причины и особенности

Общая налоговая система является налоговым режимом по умолчанию. То есть, если предприниматель или организация при регистрации в органах государственного учета и контроля не изъявили желания перейти на какую-либо специальную налоговую систему, то они автоматически применяют ОСНО. Однако бывают случаи, когда по каким-либо обстоятельствам ИП и предприятия вынуждены перейти на традиционный общий режим с иных налоговых режимов в процессе осуществления коммерческой деятельности. В этом материале рассмотрим ситуацию, когда переход на общую систему происходит с упрощенного режима налогообложения.

С УСН на ОСНО: основания для перехода

Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным. Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.

Причины для этого могут быть:

  • Добровольные. В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу. Подавать его нужно в налоговую службу по месту постановки на учет ближе к концу завершения годового налогового периода (но не позже 15 января нового года);
  • Принудительные. В этом случае перейти на общий режим налогообложения ИП или организацию заставляют обстоятельства, по которым утрачивается право применения «упрощенки». Такой переход происходит автоматически, в любое время года.

Условия вынужденного перехода с УСН на ОСНО

ИП или предприятие теряет право применять УСН, если нарушены следующие показатели:

  • количество денежных средств, полученных в виде дохода от любых видов деятельности, превысило лимит в 60 миллионов рублей;
  • остаточная стоимость основных средств выше 100 миллионов рублей;
  • число наемного персонала в отчетный период стало выше 100 человек;
  • участие в уставном капитале иных юридических лиц превысило предел в 25%;
  • наступило применение тех видов деятельности, которые запрещены к использованию на УСН.

Эти и некоторые другие факторы служат законным основанием для принудительного перехода на общий налоговый режим – полный их перечень можно найти в НК РФ.

Внимание! Вернуться с ОСНО обратно на «упрощенку» можно будет только через год после утраты права на ее применение. Для этого нужно будет в стандартном порядке подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН.

Сроки перехода на ОСНО с УСН

Если фирма или предприниматель вынуждены перейти на ОСНО, они обязаны сделать это не позже чем через 15 дней, после окончания того месяца, в котором было утрачено право применения «упрощенки».

При этом нужно подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным с применением УСН.

При переходе на ОСНО по собственному желанию подать уведомление в налоговую инспекцию надо не позже 15 января года, следующего за отчетным по «упрощенке».

Налоговые обязательства, возникающие при переходе на ОСНО

Как только организация или предприниматели перешли на ОСНО, перед ними встает необходимость оплачивать новые виды налогов.

Для юридических лиц это будут:

  • НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 18%;;
  • имущественный налог по ставке до 2,2%;
  • налог на прибыль либо по классической ставке 20%, либо по специальным ставкам от 0% до 30%.

ИП на ОСНО оплачивают следующие виды налогов:

  • НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 18%;
  • имущественный налог физ. лиц — до 2%;
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%.

Внимание! Ставки НДС могут иметь разные значения. 18% — наиболее часто применяемая налоговая ставка, которую использует большая часть бизнесменов, 10% — ставка, установленная для ограниченного перечня товаров, прописанных в НК РФ (фармацевтические и медицинские товары, продукты питания, детские товары). Нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.

К сведению. Плательщики НДС могут быть избавлены от уплаты НДС, но только тогда, когда доход ИП или организации за три месяца подряд составил менее двух миллионов рублей (за исключением тех коммерсантов, которые занимаются продажей подакцизных товаров).

Восстановление НДС

Еще одна процедура, без которой переход на ОСНО невозможен — восстановление налога на добавленную стоимость (НДС).

Этот процесс должен включать в себя два основных пункта:

  • начисление налога по операциям по выполнению работ, отгрузке товара, оказанию услуг, произведенным начиная с 1 числа того месяца, когда было начато применение общего режима;
  • начисление налога по авансовым платежам, полученным от контрагентов нового плательщика ОСНО.

На все эти операции должны быть оформлены счета-фактуры, чтобы впоследствии передать их второй стороне для соблюдения условий по вычету НДС.

Одновременно с этим у предприятия или ИП на ОСНО возникает право на возмещение НДС на основании счетов-фактур поступающих от контрагентов по четырем основаниям.

  1. По тем материальным ценностям, которые не были отпущены со склада организации и не дошли до производства, а значит и не были оплачены;
  2. По тем товарам, которые на момент перехода были проданы, но не были оплачены;
  3. По тем товарам, которые не были реализованы;
  4. По проведенным работам, предоставленным услугам, а также проданному товару, которые были оплачены на «упрощенке», но не были получены общем режиме.

По трем первым пунктам возмещать НДС следует в первом квартале работы по ОСНО. Четвертый пункт подразумевает возмещение по факту приемки вышеозначенных товаров, работ и услуг к учету.

Особенности перехода с УСН на ОСНО: новая отчетность и учет

Как только налогоплательщик переходит на ОСНО, перед ним возникает обязательство подавать в налоговую инспекцию новые виды деклараций. В частности, начиная с того квартала, когда впервые была применена общая налоговая система, нужно оформлять и предавать налоговым специалистам:

  • декларацию по налогу на прибыль (до 28 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
  • декларацию по НДС (до 25 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
  • декларацию по имущественному налогу (до 30 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом).

Кроме деклараций, налогоплательщикам на ОСНО необходимо на постоянной основе вести несколько документов:

  • КУДиР (Книгу доходов и расходов) для ИП;
  • кассовую книгу;
  • книгу покупок и продаж;
  • журнал ордеров (приходных и кассовых).

Несмотря на всю привлекательность упрощенного налогового режима, порой предприятия и ИП вынужденно или добровольно переходят на классическую общую систему налогообложения. Причем если добровольный переход возможен только с началом нового налогового периода, вынужденно перейти на ОСНО можно в любое время. Процесс этот требует соблюдения определенных процедур и автоматически усложняет ведение бухгалтерского и налогового учета. Однако, одновременно с этим, применение ОСНО существенно расширяет возможности предпринимателей и организаций в плане перспектив и развития бизнеса.

Переход с УСН на ОСНО

Контур.Бухгалтерия — месяц бесплатно!

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

Российские компании и ИП для уплаты налогов могут выбрать разные налоговые режимы: общий (ОСНО) или специальные, к которым относятся ЕНВД, ЕСХН, ПСН и УСН.

По умолчанию новая компания или предприниматель попадают на общий режим. На спецрежим (например, УСН) они могут перейти по специальному заявлению. Если использование спецрежима по какой-то причине невозможно, компания остается на общем режиме.

На общем режиме, в отличие от остальных, необходимо вести бухгалтерию и платить налоги в полном объеме. Если нужно сэкономить на налогах и упросить себе работу с бухучетом, идеальным вариантом будет упрощенка (либо 6% — «доходы», либо 15% — «доходы за вычетом расходов»). Как перейти с ОСНО на УСН подробно написано в этой статье. А теперь мы рассмотрим другую ситуацию: как происходит переход в обратную сторону — с УСН на ОСНО.

Добровольный переход с УСН на ОСНО

Перейти на общий режим можно двумя способами: добровольно и вынужденно, если ваш бизнес перестает соответствовать правилам, установленным для упрощенки. Если вы хотите сами уйти с УСН, составляете уведомление об отказе от УСН до 15 января того года, в котором хотите совершить переход, и передаете его в налоговую на бумажном бланке или электронном формате. Опоздаете — вас могут перевести на ОСНО только в следующем году.

Налоговая вас не будет уведомлять о факте перехода какими-либо сообщениями или письмами. Но вам нужно будет подать декларацию и уплатить налог по УСН за последний год, когда вы были на упрощенке. Организации должны успеть сделать это до 31 марта, а предприниматели — до 30 апреля. На этом закончатся ваши отношения с УСН. Отношения с ОСНО начнутся с уплаты налогов и сдачи деклараций по ОСНО.

Автоматический переход с УСН на ОСНО при нарушении требований

На упрощенке есть определенны требования, которые не все компании могут исполнить. Например, вы не можете оставаться на УСН, если сумма ваших доходов за год превысила 60 миллионов рублей, а остаточная стоимость активов перевалила за 100 миллионов. Другая причина — в вашем уставном капитале (УК) есть юрлица, доля которых в капитале больше, чем четверть. Третья причина — в вашей компании трудятся более сотни сотрудников, хотя 100 — это допустимый предел на УСН. В общем, несоблюдение этих условий может повлечь за собой автоматический перевод на ОСНО. Обратно вернуться вы сможете не раньше, чем через год (если будете соответствовать критериям УСН).

Утрату права на УСН вы должны отследить самостоятельно. После этого в налоговую нужно подать документы, каждый в свой срок, и уплатить налог по упрощенке

  • Письмо-сообщение об утрате права на УСН

Срок: до 15-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;

  • Декларация по упрощенке

Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;

  • Налог по УСН за год

Его нужно рассчитывать только за последний год по итогу последнего отчетного периода работы на УСН. То есть, если право на упрощенку вы утратили в третьем квартале, то налог на УСН за год надо рассчитать исходя из показателей за полгода.

Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН.

В первый месяц, когда компания перестала применять УСН, нужно платить налоги и сдавать отчетность уже по ОСНО. В следующих статьях мы рассмотрим отдельно, какие налоги нужно будет платить после перехода с УСН на ОСНО, как при этом происходит начисление и учет НДС, учет выручки, расходов и основных средств.

Автор: Юзефпольский Борис

Работать на УСН или ОСНО удобно в Контур.Бухгалтерии — веб-сервисе для ведения учета и отправки отчетности через интернет. Сервис подходит для малого бизнеса на упрощенке. Попробуйте 30 дней бесплатно!

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.

Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

  • Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
  • Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН.

Форма уведомления приведена в приказе ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829.

Правовые последствия этих действий включают:

  • переход к полному ведению бухучета — для фирм, применявших его упрощенную форму. Фирмы на УСН могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме, допускающей объединение ряда данных. На основе первичных документов при переходе с УСН на ОСНО можно восстановить необходимую для этой системы детализацию учета по счетам, используемым при полной форме бухучета;
  • подсчет и уплату налогов, по которым не было обязанностей при УСН; так, применение УСН освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для ИП — от НДФЛ со своих доходов, налога на имущество и НДС;
  • подачу декларации по УСН до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН по данным уведомления (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Что означает «слететь с упрощенки»?

«Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

  • средняя численность работников — 100 человек;
  • стоимость ОС —150 млн руб. в 2018-2019 годах;
  • установленный предел доходов в 2017-2019 годах — 150 млн руб.;
  • начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения с 2016 года применению УСН не мешает);
  • превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
  • стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.

В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

  1. Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
  2. Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
  3. Непогашенную кредиторскую задолженность.
  4. Остаточную стоимость имущества.

Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.

Переход с упрощенки на вмененку

Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД, если это соответствует осуществляемому виду деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако осуществить такой переход можно только с начала очередного года, поскольку добровольный отказ от УСН в течение налогового периода не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При этом о намерении применять ЕНВД в течение 5 первых рабочих дней года придется уведомить ИФНС (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, устанавливает местная городская или районная власть. Она же принимает решение относительно величины ставки единого налога, которая зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов.

Перешедшие на вмененку организации так же, как и при УСН, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Набор обязательных к уплате налогов для фирм и ИП при этом остается таким же, как и при УСН (платежи во внебюджетные фонды, НДФЛ), но налог УСН заменяется на налог ЕНВД.

Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.

Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. 346.29 НК РФ. К ней применяют корректировочные коэффициенты. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% (ИП, работающие в одиночестве) или 50% (фирмы и ИП, нанимающие работников).

Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы

Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).

Все авансы, которые «упрощенец» получил до перехода с УСН на ОСНО, включают в налогооблагаемую базу по единому налогу. Это делают даже в том случае, если товары по авансам будут отгружены после перехода с УСН на общую систему налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы по такой отгрузке уменьшат базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 28.01.09 № 03-11-06/2/8).

В расходы при переходе с УСН на ОСНО (в первом месяце применения нового режима) включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ), невыплаченной зарплате и неуплаченным страховым взносам (письма Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921, от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).

НК РФ не связывает возможность отнесения к расходам по ОСН неоплаченных по УСН товаров, работ, услуг с применением того или иного объекта налогообложения УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). То есть расходы, которые были понесены при применении УСН, в том числе с объектом «доходы», но оплачены после перехода на ОСНО, учитываются при расчете налога на прибыль. Споры вызывает порядок учета расходов на товары. Чтобы учесть расходы на них для УСН, товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Поэтому товары, которые были приобретены и оплачены при УСН, а проданы после перехода на ОСНО, высшие судьи разрешают учитывать в периоде их реализации, то есть при расчете налога на прибыль (письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6, определение Верховного суда РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289). Ранее Минфин высказывал иную позицию – расходы нужно учесть на дату перехода (письмо от 31.07.2014 № 03-11-06/2/37697). Теперь позиция ведомства совпадает с мнением Верховного суда (письма Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66457, от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2227). Это особенно выгодно для тех, кто применял УСН с объектом «доходы», ведь до перехода на ОСНО они не могут воспользоваться расходами, чтобы уменьшить налог.

Если у налогоплательщика на УСН есть дебиторская задолженность, возвращение которой невозможно, то убытки от ее списания не учитываются. Ею нельзя уменьшить налоговую базу на УСН (ст. 346.16 НК РФ) и отнести ее к расходам на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) тоже не получится (письма Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).

О порядке учета расходов при добровольном переходе с УСН на ОСН читайте в материале «С УСН на ОСН в 2018 году: подбиваем прошлогодние расходы».

Определение остаточной стоимости основных средств и НМА при переходе с УСН на ОСНО

Если переход на ОСНО упрощенец совершает в добровольном порядке с начала следующего года, то проблем с основными средствами не возникает. Купленное при УСН имущество списывается равными долями в течение налогового периода — года.

Если же переход с УСН произойдет до окончания года, в учете будет числиться остаток стоимости приобретенного ОС. Этот несписанный в «упрощенные» расходы остаток стоимости имущества нужно перенести в налоговый учет на ОСНО как остаточную стоимость ОС (письмо Минфина РФ от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34). При переходе на ОСНО с упрощенки с объектом «доходы» определять остаточную стоимость основных средств и НМА не нужно (письма Минфина России от 11.03.2016 № 03-03-06/1/14180, от 19.01.2012 № 03-03-06/1/20, ФНС от 02.10.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

В НК РФ есть норма о расчете остаточной стоимости ОС и НМА при переходе с УСН на ОСНО. Она касается объектов, которые были приобретены еще до применения УСН в период работы на ОСНО. То есть на ОСНО купили имущество, затем перешли на УСН, а потом вернулись на ОСНО. На дату возврата к налогу на прибыль налоговая остаточная стоимость ОС и НМА рассчитывается как разница между остаточной стоимостью этих объектов при переходе на УСН и расходами, списанными за период применения упрощенки (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Подробнее об основных средствах см. в этой статье.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

При прекращении применения УСН (независимо от причины этого прекращения) фирма или ИП становится плательщиком НДС и приобретает обязанность его начислять. В переходный период нужно принимать во внимание, когда поступили деньги. Если аванс за товар поступил до перехода на ОСНО, а его покупка произошла позднее, то начислять НДС нужно только на реализацию. В случае поступления аванса после перехода с УСН на ОСНО НДС исчисляют из суммы аванса, и начисляют на реализацию. При этом после отгрузки НДС с аванса можно включить в вычеты.

Подробнее о правилах возмещения НДС на упрощенке читайте в статье «Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах».

Начислять НДС при переходе с УСН нужно с начала квартала, в котором совершился переход на ОСНО, даже если это произошло в последний месяц квартала. Фирма должна рассчитать и уплатить налог в бюджет за весь квартал.

Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО

Нужно обратить внимание на то, что переоформление счетов-фактур с включением в них НДС возможно только по тем отгрузкам, срок выставления которых (5 дней) истекает в том месяце, когда стал необходимым переход на ОСНО. Это регламентируется тем, что счета-фактуры со дня отгрузки выписывают именно в этот срок (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подобные разъяснения дает и письмо ФНС от 08.02.2007 № ММ-6-03/[email protected] Если продавец утратит право на УСН, то НДС ему придется платить за счет собственных средств. Учесть эту сумму в расходах для налога на прибыль не получится (ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Некоторые арбитражные суды приходят к выводу о корректности переоформления счетов-фактур с выделением НДС с начала всего налогового периода по НДС, к которому относится утрата права на УСН (постановление ФАС Поволжского округа от 30.05.2007 № А12-14123/06-С29 поддержал и ВАС РФ в определении от 06.08.2007 № 9478/07).

Перейти с УСН на общую систему налогообложения можно в добровольном порядке с начала нового года или при утрате права на упрощенку. В результате этого увеличится объем как бухгалтерского, так и налогового учета, а также количество уплачиваемых налогов.

Переход с УСН на ОСНО

Вопрос:

Как перейти с УСН (6%) на ОСНО?

Ответ:

По общему правилу перейти с УСН на ОСН (общую систему налогообложения) Вы вправе не ранее окончания налогового периода по УСН, т.е. не ранее окончания календарного года.

О переходе на ОСН Вам нужно уведомить налоговую по месту жительства ИП. Срок уведомления — не позднее 15 января года, в котором Вы намерены применять иной режим налогообложения.

Форму уведомления можно посмотреть

Отчетность по ОСН подается в налоговую едеквартально и состоит из следующих видов отчетности.

1. Для того, чтобы отчитаться по доходам на ОСН, ИП необходимо будет предоставлять в налоговую

(составляются ежеквартально, срок сдачи до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом) и уплачивать соответствующий налог.

2. По итогам года Вам следует подать в налоговую

и уплачивать НДФЛ в размере 13%. Нормативный срок сдачи — до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Как видно из вышеприведенной информации, ведение учета на ОСН более трудоемкое, чем на УСН и отчетность представляется в налоговую гораздо чаще, чем на спецрежиме.

Обращаю Ваше внимание, что перейдя на ОСН, Вы сможете продолжать пользоваться сервисом, однако вести полноценный налоговый учет по ОСН в нем будет нельзя, т.к. сервис предусмотрен для УСН и ЕНВД.

Ведение учета на ОСН предусмотрено на иных тарифах сервиса, подробную информацию о которых Вы можете уточнить по адресу

или по бесплатному телефону 8 800 200 77 27 для звонков из других регионов и 8 (495)134-34-56 для звонков из Москвы и области (круглосуточно).

Переход с УСН на ОСНО: основания, сроки и оплата НДС

Статьи по теме

УСН на сегодняшний день является одной из самых привлекательных систем налогообложения для малого и среднего бизнеса. Однако бывают ситуации, когда предприниматель переходит с «упрощенки» на основную систему налогообложения, подразумевающую полную отчетность, уплату НДС и лишающую предпринимателя ряда привилегий. Что же может подтолкнуть его к такому решению? Об этом расскажем в нашей статье.

Основания для перехода: добровольный и вынужденный переход на ОСНО

Переход с УСН на основную систему налогообложения может происходить как добровольно, так и принудительно.

Добровольный переход

Принудительная смена режима

Принудительная смена режима характеризуется автоматическим переходом предприятия с упрощенной системы на основную в случае нарушения требований, применимых к УСН.

Например, предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения решает к основной деятельности добавить продажу подакцизных товаров. Или же владелец организации принимает решение сменить сферу деятельности организации и открыть залоговую фирму, проще говоря ломбард.

И в том, и в другом случае предприятие автоматически будет переведено с УСН на ОСНО. Также автоматическую смену налогового режима спровоцируют превышения годового дохода в 60 млн. рублей, или же расширение штата (свыше 100 сотрудников).

Проще говоря, при нарушении хотя бы одного требования законодательства относительно УСН предприниматель «слетает с упрощенки».

Важно! Право вернуться на упрощенную систему налогообложения будет предоставлено владельцу бизнеса не ранее, чем через год после смены налогового режима.

Как и в какие сроки происходит переход с УСН на ОСНО

Схема перехода зависит от того, каким он будет: добровольным или же принудительным. В случае, если предприниматель сам изъявил желание сменить налоговый режим с УСН на ОСНО, ему необходимо заполнить заявление о добровольном отказе от «упрощенки» и направить документ в налоговую инспекцию до 15 января того года, в котором он планирует сменить режим.

Следующим шагом будет направление в ФНС заполненной налоговой декларации и оплата полной суммы налога за последний год, в котором режимом налогообложения на предприятии была УСН.

ИП должны совершить все перечисленные действия до 30 апреля текущего года. Для организаций срок будет меньшим, подать все документы и оплатить налог им необходимо до 31 марта.

При смене режима предприниматель не получит от ФНС каких-либо уведомлений о факте перевода фирмы на ОСНО. При этом не важно, какая система перехода использовалась: добровольная или принудительная.

Важно! После подачи документов и уплаты налога или же при нарушении требований законодательства относительно УСН предприятие автоматически меняет налоговый режим.

Налоговые обязательства, возникающие при переходе на ОСНО

В случае смены налогового режима предпринимателю вменяется обязанность уплачивать в казну РФ новые налоги. Перечень обязательных к уплате налогов для ИП будет отличаться от налогов для ООО.

Налоги для ООО:

  1. НДС (0%, 10%, 18%);
  2. Налог на имущество, не выше 2,2%;
  3. Налог на прибыль (три возможных варианта: классический – 20%, спец. ставка – от 0% до 30%).

Налоги для ИП:

  1. НДС (0%, 10%, 18%);
  2. Налог на имущество, не выше 2%;
  3. НДФЛ, равный стандартным 13%.

Важно! Предприниматели могут избежать необходимости уплаты НДС, если сумма совокупного дохода за три календарных месяца подряд не будет превышать 2 млн. рублей и в продаже не будет подакцизных товаров. Однако нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.

Возможные ситуации при смене налогового режима

Рассмотрим на примере, какие ситуации могут возникнуть:

1. Предприятие на УСН осуществило продажу товаров или же оказало определенный вид услуг, но полная сумма оплаты поступила на счет фирмы после смены налогового режима на ОСНО (была ли смена добровольной или принудительной роли здесь не играет).

В данном случае сумма НДС рассчитываться не будет, оплата за товары/услуги также не будет включена в базу НДС.

Дело в том, что на момент осуществления продажи, предприятие не являлось плательщиком НДС, соответственно необходимости расчета налога нет. Законодательно данный факт подтверждается пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ и письмом Минфина РФ от 12.03.2010 № 03-11-06/2/33.

2. Есть возможность возникновения и противоположной ситуации, если покупатель оплатил услуги или же товары авансом, когда фирма-продавец была на УСН, а продажа произошла после перехода на ОСНО.

В этом случае расчет и уплата НДС будут обязательными. Продавец в срок, не превышающий пяти дней с момента передачи товара, должен предоставить покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога.

Кто оплатит НДС в переходный период?

Возможных вариантов решения вопроса с оплатой НДС существует три:

  1. Поставить покупателя перед фактом увеличения стоимости товара или же услуг. В случае, если покупатель будет сопротивляться, добиться повышения стоимости можно в судебном порядке, согласно постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.05.2011 № А05-5260/2010, ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2011 № Ф03-6075/2011 и ФАС Уральского округа от 10.09.2009 № Ф09-6648/09-С4;
  2. Отметить в договоре изменения, касаемо стоимости продукции, по факту оставив её прежней, но включив в стоимость сумму НДС. В данном случае необходимо согласовать договор с покупателем. Данный способ можно назвать наиболее оптимальным;
  3. И, наконец, самый кардинальный способ. Если покупатель совсем не готов идти навстречу продавцу, с ним всегда можно расторгнуть договор. Или оплатить сумму НДС за счет личных средств продавца.

Читайте также:Что такое возмещение НДС и как вернуть деньги из бюджета

Вычет при переходе с УСН на ОСНО

Предположим, что фирма, находясь на УСН, приобретала определенные товары. После смены налогового режима с УСН на ОСНО предприниматель может заявить к вычету суммы НДС по данным товарам. Ниже расскажем об обязательных условиях для этого.

Относительно товаров

  1. Наличие счетов-фактур с выделенным НДС;
  2. Отсутствие данных товаров в списках расходов, за счет которых была уменьшена налоговая база по УСН;
  3. Деятельность, к которой относятся данные товары, является облагаемой НДС.

Относительно основных средств

Если имущество было приобретено до смены налогового режима, а введено в пользование после перехода на основную систему налогообложения, то предприниматель может заявить к вычету сумму НДС в тот момент, когда имущество будет вводиться в пользование;

Важно! При вводе основных средств в эксплуатацию до смены налогового режима с УСН на ОСНО предприниматель не может запросить вычет. Дело в том, что в данном случае изначальная стоимость имущества формировалась с учетом НДС — в тот период, когда фирма применяла «упрощенку».

Смена режима в середине квартала

Данная ситуация может возникнуть в момент принудительного перехода предприятия с УСН на ОСНО. Налог в этом случае организация должна рассчитать с начала квартала, соответствующего смене режима. Соответственно НДС будет касаться всех товаров, реализация которых произошла в данном квартале.

Как сказано выше, продавец обязан в срок, не превышающий пяти дней с момента передачи товара, предоставить покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога.

Однако при смене налогового режима в середине или же в конце квартала может возникнуть вопрос с выставлением документов. Например, предприятие перешло с УСН на ОСНО с июня, а счета-фактуры необходимо выставить за апрель, что не представляется возможным с учетом предоставленных законодательством пяти дней.

Решением спорной ситуации может быть обращение предпринимателя к положительной судебной практике, касаемо выставления счетов-фактур в срок, превышающий пять дней с момента отгрузки товара.

Согласно постановления ФАС Уральского округа от 17.08.2005 № Ф09-3489/05-С1 штрафных санкций за предоставление «несвоевременных» счетов-фактур не предусмотрено.

Новая отчетность и учет

В отличие от УСН, на которой учет осуществляется с помощью кассового метода (любая оплата, поступившая в адрес организации, автоматически переходит в статус дохода), на основной системе предприниматели работают с методом начисления.

Важно! Метод начисления к доходам относит только поступления от оказания услуг или же фактической реализации товара. Что касается отчетности, сроки её сдачи напрямую связаны с тем, была ли фирма переведена на ОСНО принудительно, или же так решил сам предприниматель.

В первом случае отчетность должна быть предоставлена не позднее 25 числа месяца следующего за кварталом перехода.

Если же смена режима была добровольной, ИП сдают декларацию до 30 апреля, ЮЛ до 31 марта года в котором будет применена новая система.

Автоматизировать все финансовые процессы компании поможет онлайн-касса от Бизнес.Ру. Денежные отчеты, кассовые ордера, платежные поручения, приходы и расходы – все эти операции вы сможете выполнять всего в несколько кликов.
Попробуйте все возможности онлайн-кассы от Бизнес.Ру прямо сейчас>>>

Отчетность по ОСНО должна предоставляться предприятием согласно стандартным требованиям предоставления налоговой отчетности законодательства РФ:

ООО

  1. Налоговая декларация. Срок подачи – до 25 числа каждого квартала. Соответственно отчетные месяцы – апрель, июль, октябрь, январь;
  2. Декларация по налогу на прибыль для организаций с доходом до 15 млн. сдается по схеме: I квартал, 6 мес., 9 мес., не позднее 28 числа. Отчетные месяцы в этом случае апрель, июль, октябрь (годовая декларация подается до 28 марта);
  3. Декларация по имущественному налогу: I квартал, 6 мес., 9 мес., не позднее 30 числа. Отчетные месяцы в этом случае апрель, июль, октябрь (годовая декларация подается до 30 января).

ИП

  1. Налоговая декларация. Срок подачи – до 25 числа каждого квартала. Соответственно отчетные месяцы – апрель, июль, октябрь, январь;
  2. Налог на доходы физ. лиц – до 30 апреля за предыдущий год.

Читайте также:Преимущества и правила сдачи электронной отчетности

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

Переход на общую систему налогообложения с УСН

Переход на общую систему налогообложения с УСН

Похожие публикации

Фирма или ИП, будучи «упрощенцами», могут перейти на ОСНО, лишившись права на УСН, или добровольно. В результате такого перехода меняются объемы налогообложения и бухучета. Об основных особенностях, которые учитываются при смене «упрощенки» на общую систему, читайте в этой статье.

Как происходит переход с УСН на ОСНО

Добровольно отказаться от «упрощенки» в пользу ОСНО можно, когда завершится календарный год – налоговый период при УСН. В ИФНС подается «Уведомление об отказе от применения УСН» по форме № 26.2-3 (утв. приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Крайний срок для уведомления – 15 января года, с начала которого происходит переход на ОСНО.

Бывшим «упрощенцам», которые совершат добровольный переход с УСН на общий режим с начала 2018 г., нужно как обычно подать «упрощенную» декларацию за 2017 год: юрлицам не позднее 02.04.2018 г., а ИП – 30.04.2018 г.

Если налогоплательщик вовсе прекратил заниматься «упрощенными» видами деятельности, на уведомление налоговиков об этом отводится 15 дней с даты прекращения. Форму уведомления № 26.2-8 можно найти в приложении № 8 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/829. До 25 числа следующего месяца после прекращения «упрощенного» вида бизнеса нужно сдать налоговую декларацию.

Переход на общую систему налогообложения с УСН может произойти вынужденно, когда право на применение «упрощенки» утрачено. Если был превышен лимит допустимого на УСН годового дохода (150 млн руб.), численность работников стала более 100 человек, или были нарушены иные критерии, установленные статьями 346.12, 346.13 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, налогоплательщик автоматически «слетает» со спецрежима с начала квартала, в котором возникло нарушение. Заявление на переход с УСН на ОСНО, а точнее, «Сообщение об утрате права на применение УСН» по форме № 26.2-2 (см. приказ ФНС РФ № ММВ -7-3/829) подается в ИФНС до 15 числа месяца, следующего за «переходным» кварталом.

После сообщения о переходе с «упрощенки» на ОСНО, ждать ответ от ИФНС не нужно, т.к. порядок перехода носит уведомительный характер.

Переход с УСН «доходы» на ОСНО: особенности

Какие важные моменты нужно учитывать тем, кто с «упрощенки» переходит на ОСНО?

Если на УСН предприятия могут вести упрощенный бухучет, а для налогового учета достаточно одного регистра – КУДиР, то после того, как переход ООО с УСН на ОСНО осуществлен, объем и детализация бухгалтерского и налогового учета значительно увеличиваются, особенно для тех, кто применял «доходный» объект налогообложения на УСН.

«Упрощенцы» освобождаются от НДС, имущественного налога, юрлицами не платится налог на прибыль, а предпринимателями – НДФЛ с предпринимательских доходов. Перейдя на ОСНО, придется исчислять и уплачивать все эти налоги, а также сдавать по ним декларации. Те, кто утратил право на «упрощенку», должны пересчитать налоги по ОСНО с начала квартала, в котором это случилось. Кроме того, фирмам на общем режиме, рассчитывая налог на прибыль, вместо кассового метода приходится использовать метод начисления.

Признание «переходных» доходов и расходов – важный момент, имеющий свои тонкости. Доходы и расходы на «упрощенке» признаются по мере оплаты, на ОСНО же выручка учитывается по мере отгрузки, а расходы признаются в периоде возникновения, не принимая в расчет дату оплаты (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ). Как регламентирует НК РФ переход с УСН на ОСНО в этой части:

  • авансы, полученные до перехода, облагаются единым «упрощенным» налогом, независимо от времени их отгрузки (п. 1 ст. 251 НК РФ).
  • Выручка, не оплаченная при УСН (полностью или частично), учитывается в доходах первого месяца работы на ОСНО.
  • Расходы на приобретение, которые налогоплательщик понес, но не успел полностью оплатить на «упрощенке», уменьшают налоговую базу по «прибыли», что особенно выгодно при переходе с УСН «доходы» на ОСНО (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Соответственно, страхвзносы в ПФР, ФОМС и ФСС, начисленные при УСН, а уплаченные уже на ОСНО, также учитываются для налоговой базы (письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/26921).

Переход с УСН на ОСНО: дебиторская задолженность, невозможная к взысканию

Безнадежная «дебиторка», возникшая при использовании УСН, налогооблагаемую базу по «упрощенному» налогу не уменьшает, поскольку она отсутствует в перечне учитываемых «упрощенцами» расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Также ее нельзя вычесть и по налогу на прибыль при ОСНО (письмо Минфина РФ от 23.06.2014 № 03-03-06/29799). А вот учесть ее в составе «переходных» доходов придется, согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

Переход с УСН на ОСНО: основные средства

У «упрощенца», переходящего на ОСНО посреди календарного года, в учете может числиться несписанный в расходы остаток стоимости приобретенных основных средств. Остаточная стоимость ОС при переходе с УСН на ОСНО определяется на дату перехода, как первоначальная стоимость ОС минус расходы, учтенные в период «доходно-расходной» упрощенки, то есть, для налога на прибыль принимается вышеуказанный остаток стоимости ОС.

Если же происходит переход с «УСН 6» на ОСНО, остаточную стоимость ОС не рассчитывают, поскольку на «доходной» УСН расходы в расчете налоговой базы не участвуют (письмо ФНС от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16539).

НДС при переходе с УСН на ОСНО

Применяя ОСНО, ИП или фирма должны выставлять покупателям счета-фактуры с НДС, перечисляя затем налог в бюджет. НДС начисляется с начала квартала, в котором налогоплательщик перестал быть «упрощенцем» и перешел на ОСНО.

Нередко при переходе возникает ситуация: предоплата за товар (работы, услуги) получена еще во время работы на «упрощенке», когда НДС не начислялся, а отгрузка (выполнение работ, услуг) произошла уже при ОСНО. Сумму предоплаты в таком случае включают в доходы при УСН, уплатив с нее «упрощенный» налог. НДС доначисляется на реализацию и уплачивается покупателем уже в «общережимном» периоде. Если аванс поступил после перехода на режим ОСНО, НДС начисляется и на него.

Еще по теме:

  • Суд мед экспертиза уфа Судебно-медицинская экспертиза Военно-врачебная коллегия Уфа, 450000, Российская Военно-врачебная коллегия Уфа, 450000, Российская, 98/2, ост. Горсовет, 2 этаж Адвокатское партнерство Уфа, […]
  • Исковое заявление на бездействие судебного пристава исполнителя образец Исковое заявление на бездействие судебного пристава исполнителя образец Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом […]
  • Калькулятор каско на машину Калькулятор каско ВНИМАНИЕ!Результаты расчета являются предварительными и не могут считаться официальным предложением РЕСО-Гарантия. Вы можете узнать точную стоимость полиса у Вашего […]
  • Открытие ип в 2018 году заявление Заявление на регистрацию ИП в 2018 году Заявление подается в 1 экземпляре. Сшивать и скреплять листы не требуется. При подаче заявления в ФНС необходимо приложить оригинал квитанции об […]
  • Тарифы на коммунальные услуги во владивостоке Жители Владивостока узнали, сколько придётся платить за коммунальные услуги с 1 июля Подорожала большая часть услуг. Информация о нормативах и тарифах на коммунальные услуги, размерах […]
  • Форма 61 при увольнении Унифицированная форма № Т-61 - бланк и образец Унифицированная форма Т-61 используется только в одном случае — при увольнении работника. В статье мы расскажем, для чего нужна эта форма, […]