Необлагаемая материальная помощь в украине

Необлагаемые размеры доходов в 2018 году

Многие показатели в р. IV НКУ определяются исходя из размера минимальной зарплаты. В частности, минзарплату используют для определения облагаемого и освобожденного от обложения НДФЛ и военным сбором дохода физлиц.

1. От налогообложения освобождается сумма, уплаченная в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика в пределах 3-кратного размера минзарплаты за каждый полный или неполный месяц обучения: в 2018 году — 11 169 грн за полный или неполный месяц обучения (пп. 165.1.21 НКУ).

2. Необлагаемый размер пособия на погребение, предоставленного работодателем, — 4940 грн (2470 грн х 2) согласно пп. 165.1.22 НКУ.

3. Необлагаемый размер нецелевой благотворительной помощи, в т.ч. материальной, предоставленной работодателем, — 2470 грн согласно пп. 170.7.3 НКУ.

4. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% одной минимальной зарплаты (за исключением денежных выплат в любой сумме) (пп. 165.1.39 НКУ). В 2018 году — 930,75 грн.

Налогообложение материальной помощи (НДФЛ)

Кaк облагается налогом нa доходы физлиц материальная помощь в рaзмере 2000 гpн., предоставленная предприятием cвоим работникам?

Статьeй 11 Кoдекса закoнoв o труде oт 10.12.71 г. (дaлее — КЗoТ) предусмoтренo, чтo независимo oт фoрм сoбственнoсти и хoзяйствoвания на предприятиях, в учреждениях, oрганизациях, испoльзующих наемный труд и имеющих правa юридическoгo лица, заключается кoллективный дoгoвoр.

Сoгласнo пп. 164.2.1 cт. 164 этoгo Кoдекса в oбщий месячный (гoдoвой) налогооблагаемый доход налoгoплательщика включаются дoхoды в виде заработной платы, начисленныe (выплаченные) налoгoплательщику в сooтветствии с условиями трудового договора (кoнтракта).

Таким oбразoм, если сумма материальной помощи имеeт систематический характер и предoставляется всем или бoльшинству работников (например, помощь нa оздоровление), при этом еe выплата предусмoтрена пoлoжениями oб oплате труда наемных рабoтников (коллективным договором, отраслевым сoглашением и т. п.), принятыми сoгласнo нормам трудового законодательства, тo такая материальная помощь в целяx налогообложения приравнивается к заработнoй плате, и вся сумма такoй помощи включается в oбщий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщикa и облагается налогом пo ставкам, устанoвленным п. 167.1 cт. 167 Налоговoгo кoдекса — 15 (17)%, с учетoм требoваний п. 164.6 ст. 164 этoгo Кoдекса. Тo есть такая материальная помощь облагается налогом кaк и обычнaя зарплата.

Налогообложение материальной помощи разового характера рeгулируется п. 170.7 cт. 170 Налогового кодекса. В цeлях налогообложения такaя помощь относитcя к нецелевой благотворительной помощи. Этa помощь предоставляется бeз установления условий и направлений eе расходования.

B соответcтвии c абзацем пеpвым пп. 170.7.3 этогo пункта не включаетcя в налогооблагаемый доход суммa нецелевой благотворительной помощи, в тoм числе материальной, которaя предоставляется резидентами — юридическими или физичеcкими лицами в пoльзу налогоплательщика в течениe отчетного налогового года сoвокупно в размере, нe превышающем сумму предельного размера дoхода, определенного согласнo абзацу пeрвому пп. 169.4.1 cт. 169 Налогового кодекса, установленногo на 01 января такого годa (в 2013г было 1610 гpн.).

БОНУС: Скачайте справочник «Налоги на зарплату»

Сумма превышения включается в налогооблагаемый дoход работника согласнo пп. 164.2.19 cт. 164 этогo Кодекса и облагается налогом пo ставкам, установлeнным п. 167.1 cт. 167 указанногo Кодекса, 15 (17)%.

Пpи этом благотворитель — юридическое лицо указываeт сведения о предоставленных суммаx нецелевой благотворительной помощи в своей налоговой oтчетности (Форма 1ДФ).

Вместе c тeм следует подчеркнуть обязанноcть работника, котоpый получал в течениe года нецелевую благотворительную помощь, еcли eе общая сумма превышает вышеуказaнный предельный размер в сoответствии с абзацем четвеpтым пп. 170.7.3 cт. 170 Налогового кодексa, представить годовую налоговую декларацию c указаниeм суммы полученной помощи.

Напoмним, чтo работник (физическое лицо) должeн представить налоговую декларацию (см. Декларация о доходах) в oрганы ГНС в срок до 01 мая года, наступающегo после отчетного, пo месту налогового адреса (мeсту жительства физического лица, пo которому оно поставлено нa учет в качествe плательщика налогов в органе ГНC).

Еще страницы по темам НДФЛ (Подоходный налог), ПДФО (прибутковий податок) :

Смотрите также тематические сборники:
НДФЛ Единый социальный взнос Военный сбор

Какие выплаты физическим лицам за счет средств предприятия освобождены от удержания и начисления налогов

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

При поддержке: Знаете ли вы каким образом можно узнать кредитную историю по фамилии через интернет. В этом вам поможет сайт юридической фирмы alljus.ru, предоставляющей полный спектр услуг в сфере кредитного права.

Нецелевая добровольная финансовая помощь

В НКУ есть статья 170.7 «Налогообложения благотворительной помощи». Если благотворительная помощь предоставляется без установления условий или направлений ее расходования, то она считается нецелевой. Такая благотворительная помощь может предоставляться как работникам, так и сторонним физическим лицам.

Согласно пп. 170.7.3 НКУ не включается к налогооблагаемому доходу физ.лица сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется в течение отчетного года, если совокупно не превышает определенного размера. Этот размер вычисляется ежегодно на основе прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (в 2017 г. = 2240грн.). По состоянию на 1.01.2018 месячный прожиточный минимум = 1 762 грн. Следовательно, размер необлагаемой помощи в 2018 году составляет не более 1762х1,4= 2470 грн. (округленно). При определении видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и других поощрительных и компенсационных выплат, руководствуемся Инструкцией по статистике зарплаты № 5. Поскольку, нецелевая помощь не входит в фонд оплаты труда на основании пп. 3.31 Инструкции 5, то на нее не нужно начислять ЕСВ (это подтверждает и Постановление 1170).

В бухгалтерском учете расходы в виде выплаченной благотворительной помощи признаются расходами периода в соответствии с п. 7 П(С)БУ 16.

Субъект хозяйствования – благотворитель указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в рамках 2470грн. с 2018р. в отчетности 1-ДФ под признаком дохода «169».

Получение физическим лицом такой нецелевой помощи не влечет за собой обязательства подавать годовую налоговую декларацию.

Компенсация работнику расходов на лечение членов семьи

В НКУ есть статья 165.1, которая описывает, какие доходы не включаются до общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога – физического лица.

Среди большого перечня необлагаемых доходов, о которых упоминается в этой статье, есть и помощь на лечение и медицинское обслуживание. При этом пп.165.1.19 НКУ позволяет без негативных налоговых последствий предоставлять или выплачивать денежные средства или стоимость имущества (услуг), что предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание не только физического лица, но и члена семьи физического лица первой степени родства или ребенка, который находится под опекой. Напомним, что к первой степени родства относятся родители, муж или жена, дети как такого физического лица, в том числе усыновленные (пп.14.1.263 НКУ).

Помощь на лечение и медицинское обслуживание имеет четкое целевое использование. В том числе, но не исключительно: для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов, на обязательный профилактический осмотр и на вакцинацию (направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий).

Очень важно для работодателя документально подтвердить все расходы, связанные с оказанием указанной помощи (в случае предоставления средств). Такие документы должны подтверждать факт проведения такого лечения и мед.обслуживания. Следовательно, физическое лицо должно предоставить работодателю договоры, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя), а также платежные поручения и расчетные чеки. В частности, такими подтверждающими документами могут быть:

  • документы, подтверждающие потребность физ.лица в лечении и медицинском обслуживании (наличие и характеристики болезни, травмы);
  • документы о предоставлении услуг на лечение или медицинское обслуживание, идентифицирующие поставщика услуг и плательщика налога, которому они предоставляются;
  • объемы и стоимость таких услуг: договоры, платежные и расчетные документы, акты предоставления услуг;
  • другие необходимые документы в зависимости от необходимого лечения или медицинского обслуживания, болезни и ее состояния.

Соответственно, данные средства не подлежат налогообложению НДФЛ и ВС. ЕСВ на такую разовую помощь также не начисляется (п. 14 раздела I Перечня №1170).

В форме №1ДФ суммы такой помощи отражаются по признаку дохода «143».

Размер помощи на лечение и медицинское обслуживание пп. 165.1.19 НКУ не ограничивается. Компенсироваться могут также затраты, понесенные за рубежом (см. письмо ДФС от 19.08.2016 № 18024/6/99-99-13-02-03-15 на эту тему).

Пособие на погребение

Здесь руководствуемся пп. «б» пп. 165.1.22 НКУ. В состав налогооблагаемого дохода не включается помощь, предоставляемая работодателем умершего его родственникам, как помощь на погребение умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию). Не облагается в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце 1 п.п. 169.4.1 НКУ (в 2017 году это 4480 грн.).

При этом такая помощь может предоставляться конкретному физ.лицу в виде денежных средств или компенсации стоимости услуг сторонних организаций (например, транспортных услуг).

Пособие на погребение относится к другим выплатам, не относящимся к фонду оплаты труда. И поэтому к базе начисления ЕСВ сумма пособия на погребение, которое выплачивается родственникам умершего работника — не включается.

Если работодатель в 2018 году окажет помощь на погребение своего работника в пределах 4940 грн., то сумма такой помощи не будет облагаться ни НДФЛ ни ВС. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ работодатель отразит необлагаемую сумму пособия на погребение с признаком дохода «146».

Если помощь предоставляется для погребения неработника (например, сотруднику на погребение умершего отца, который не работал на данном предприятии), то вся сумма оказанной помощи на погребение будет для ее получателя налогооблагаемым доходом в виде дополнительного блага.

Выплата премии путевкой стоимостью до 5 МЗП

В 2017 году пп. 165.1.35 НКУ позволял не облагать стоимость путевок на отдых на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно профессиональным союзом или за счет фонда общеобязательного государственного социального страхования. С 2018 года, благодаря Закону о госбюджете 2018, эта норма будет звучать так:

«стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/или его членов семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год при условии, если стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года”.

Итак, в 2018 году любой работодатель может предоставить работнику и его семье безвозмездно, без удержания НДФЛ и ВС путевку в размере до 18615 грн.

Но вместе с тем, плательщику налога на прибыль необходимо будет увеличить финансовый результат налогового (отчетного) периода, т. е. в учете будет налоговая разница. Кроме того, на цену путевки начисляется НДС, если лицо, осуществляющее начисление, зарегистрировано плательщиком НДС. От налогообложения НДС освобождаются операции по поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей инвалидов.

Пп. 2.3.4 п. Инструкции № 5 определено, что стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет средств предприятия (кроме случаев, указанных в п. 3.2 разд. 3 Инструкции № 5), входят в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат. Это означает, что путевка работникам и членам их семей на лечение и отдых, как разновидность других поощрительных и компенсационных является базой начисления ЕСВ в размере 22%. Однако этого, по мнению автора, можно избежать если выдачу такой путевки предусмотреть в коллективном договоре, как помощь семьям с несовершеннолетними детьми. В этом случае, благодаря чп.3.4 Инструкции 5, такая социальная помощь за счет средств предприятия не будет объектом для начисления ЕСВ.

В налоговом расчете № 1ДФ стоимость бесплатной путевки от работодателя отображаем с признаком дохода «156».

Подарки детям

Пункт 165.1.39 НКУ разрешает не начислять НДФЛ и ВС в случае выдачи работникам работодателя детских подарков, которые такой субъект хозяйствования закупит самостоятельно. Денежные выплаты работникам на такие цели под НДФЛ-льготу не подпадают.

При этом, стоимость подарка, не должна превышать 25% МЗП на 1 января, что в 2017 году составляет 800 грн. Следовательно, если предприятие решит раздать физ.лицам (как работникам, так и не работникам) подарки в 2017 году, то каждый подарок стоимостью до 800 грн не подпадает под налогообложение. А в 2018 году не будут облагаться налогом подарки стоимостью до 930 грн.

В отчете 1ДФ такие подарки отражаются с признаком дохода «160».
Для того чтобы доказать, что раздаются именно подарки, а не дополнительное благо, необходимо опять же документальное оформление. Это в первую очередь приказ по предприятию о условиях выдачи подарков, и ведомость, которая бы подтвердила получение собственно подарков.

Необлагаемые материальная помощь и подарки в 2018 году

Согласно пп. 170.7.3 ст. 170 НКУ не включаются в налогооблагаемый доход суммы материальной помощи, предоставленной работникам в течение отчетного года совокупно в размере, не превышающем порог для применения НСЛ (в 2017 году – 2 470 грн.).

Также в месячный налогооблагаемый доход плательщика не включается стоимость подарков (кроме денежных выплат), если она не превышает 25% МЗП (пп. 165.1.39 ст. 165 НКУ). Следовательно, в 2018 году не облагаются налогом на доходы неденежные подарки стоимостью не более 930,75 грн в месяц.

Необлагаемая материальная помощь в украине

ФСС дал разъяснение относительно выдачи листков нетрудоспособности, назначения и предоставления пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком

Страхователь обязан осуществить выплаты материального обеспечения в сроки установленные в соответствии с требованиями статьи 32 Закона об общеобязательном государственном социальном страховании

Запорожские налоговики разъяснили, что в случае предоставления в 2018 г. нецелевой благотворительной помощи в размере, превышающем 2470 грн, налогообложению подлежит только сумма превышения. Но вся сумма такой помощи отражается в отчете №1ДФ с признаком дохода «169»

Сумма превышения нецелевой помощи над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, как прочие доходы, и подлежит обложению НДФЛ 18% и военным сбором 1,5%

Вопрос относительно предоставления материальной помощи физлицам возникает у субъектов хозяйствования довольно часто. Поэтому проанализируем свежую ИНК от ГФСУ относительно видов и налогообложения материальной помощи. Остановимся подробно на нецелевой, целевой благотворительной помощи и на помощи на лечение

Гоструда во Львовской области предоставило разъяснение относительно материальной помощи на оздоровление

Фонд социального страхования отмечает: пособие по временной нетрудоспособности, если травма произошла в результате алкогольного или иного опьянения, не предоставляется

Возможно ли материальную помощь на оздоровление выплачивать до истечения шестимесячного срока работы на предприятии?

Обязанность содержания детей возлагается на родителей. Однако если место жительства или пребывания родителей неизвестно, или они уклоняются от уплаты алиментов, или не имеют возможности содержать ребенка, ребенку назначается временная госпомощь. Поговорим о выплате такой помощи детям, родители которых уклоняются от уплаты алиментов

Кто имеет право на выплату помощи одиноким матерям в 2018 году, в каком размере она выплачивается и какие документы для этого необходимы? Читайте дальше

Сумма нецелевой благотворительной помощи, оказываемой юрлицом физлицу в размере, что в 2018 году не превышает 2470 грн, не облагается НДФЛ и отражается в налоговом расчете №1ДФ по признаку дохода «169»

7 декабря 2017 года принят Закон о госбюджете на 2018 год. Как всегда, законом предусмотрены размеры прожиточного минимума для различных демографических групп населения и размер минимальной зарплаты. Эти показатели влияют на размеры социальных выплат, минимальных пенсий, а также налоговой соцльготы. Подробнее об этом читайте в статье

Правительство усовершенствовало порядок проведения выплаты отдельных видов компенсаций и помощи на оздоровление лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы

В Украине с 1 декабря 2017 года повышают прожиточный минимум до 1700 грн на одного человека в месяц, поэтому соответственно возрастут и все социальные пособия, которые к нему привязаны

Несмотря на повышение размера минимальной зарплаты и недавнее повышение пенсий, ряд семей в Украине все еще имеют совокупный доход ниже прожиточного минимума для семьи. В каких случаях такие семьи могут рассчитывать на помощь государства, каков будет ее размер и куда за ней обращаться?

Налоговики разъяснили, что такая помощь не является объектом обложения НДФЛ и военным сбором

Этот Порядок утвержден на заседании Фонда соцстраха 10 октября 2017 года. Правда, текст его пока не обнародован

Налоговики разъяснили, что сумма материальной помощи на оздоровление является базой начисления ЕСВ в месяце, в котором работодатель начисляет сумму отпускных

Обнародован проект постановления КМУ «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 31 января 2007 года №70»

Налоговики отмечают, что разовая материальная помощь предоставляется в непредвиденных (экстренных) случаях, когда необходимость ее получения возникает внезапно, при условии подачи заявления, a ее размер определяется администрацией предприятия

Если коллективным договором предусмотрена выплата юрлицом разовой материальной помощи бывшим работникам (ветеранам, пенсионерам) к праздничным датам, то такую помощь следует рассматривать как нецелевую благотворительную помощь, которая облагается НДФЛ

Президент Петр Порошенко подписал Закон № 2082-VIII «О внесении изменения в статью 48 Закона Украины« О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы ». Закон был принят Верховной Радой 6 июня 2017 года

17 мая Кабмин на своем заседании внес изменения в Порядок выплаты пенсий и денежной помощи через текущие счета в банках

Правительство вдвое увеличило размер денежной компенсации на питание детям, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы. Данные выплаты начисляются с 1 апреля!

Минсоцполитики рассмотрело вопрос о необходимости учета сумм материальной помощи для решения социально-бытовых вопросов и денежной помощи при предоставлении ежегодного отпуска при исчислении размера зарплаты для обеспечения ее минимального размера

11 важных изменений и событий, которые ожидают украинцев в марте 2017 года

Специалисты Фонда по ВПТ рассказали об оформлении листка нетрудоспособности в случае нарушения режима, установленного врачом

Работники часто обращаются к работодателям с просьбой о материальной помощи. Чаще всего речь идет о помощи на лечение. Хотя иногда работодатели финансируют и другие нужды работников. Рассмотрим, какие особенности оказания помощи в 2017 году

24.01.2017 г. состоялось внеочередное заседание правления Фонда социального страхования. На рассмотрение был вынесен ряд актуальных вопросов, требующих неотложного принятия, в т.ч. в связи с принятием Закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины»

Президент подписал Закон о нормализации налогообложения благотворительной помощи, которую оказывают религиозные организации

Когда матпомощь не облагается налогом

Материальная помощь может быть облагаемая и необлагаемая. В условиях действующего украинского законодательства выплатить необлагаемую материальную помощь практически невозможно (да и не выгодно 1 ). Но все же остались еще такие получатели необлагаемой материальной помощи, которым пошел навстречу ПФУ и в своем письме от 19.07.2007 г. №11827/03-20 (см. на с. 49) разъяснил частоту выплаты необлагаемой материальной помощи.

Разовая — много раз в год?!

Согласно пп. 2.3.3 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата Украины от 13.01.2003 г. №5 (далее — Инструкция №5), к прочим поощрительным и компенсационным выплатам, которые включаются в состав фонда оплаты труда (далее — ФОТ), относится материальная помощь, имеющая систематический характер и предоставленная всем или большинству работников на оздоровление (к отпуску) в связи с экологическим положением и т. п. Напоминаем: если выплата включается в ФОТ, значит, страховые взносы с такой суммы удерживаются и начисляются.

Одновременно согласно п. 3.31 Инструкции №5 не включается в ФОТ материальная помощь, которая будет носить разовый характер и выплачиваться в отдельных случаях отдельным работникам (или не работникам предприятия согласно п. 3.32 Инструкции №5). А если выплата не включается в ФОТ — значит, страховые взносы с такой суммы не удерживаются и не начисляются.

Что в данном случае следует считать систематической выплатой материальной помощи? Ведь Инструкция №5 не раскрывает этого понятия, хотя и использует его. В этом случае мы обратились к постановлению Пленума Верховного суда Украины от 25.04.2003 г. №3, в п. 4 которого говорится, что систематической деятельностью считается деятельность, осуществляемая не менее трех раз в год.

Вывод очевиден: выплата материальной помощи два раза в год не будет считаться систематической и может носить разовый характер.

Однако ПФУ думает иначе, указав в комментируемом письме, что разовая материальная помощь, которая не включается в ФОТ, может выплачиваться неограниченное количество раз в год, при этом оставаясь необлагаемой, т. е. не включаемой в ФОТ.

Когда требуется заявление на выплату матпомощи?

По нашему мнению, о предоставлении разовой материальной помощи отдельным работникам, которая не включается в ФОТ, в коллективном договоре отдельно ничего не указывается и решение о ее выплате проводится на основании поданного заявления и только по усмотрению руководства. При этом, если речь идет о выплате материальной помощи (которая включается в ФОТ предприятия) для всех работников, то ее желательно предусмотреть в коллективном договоре. Соответственно, облагаемая материальная помощь будет выплачиваться автоматически всем или большинству работников и заявление им писать не надо.

Как видим, ПФУ придерживается аналогичного мнения, указав, что отдельным работникам на выплату именно разовой материальной помощи по семейным обстоятельствам, на лечение, оздоровление детей, которая не включается в ФОТ (и может быть необлагаемой), достаточно подать только заявление.

Если же материальная помощь предусмотрена коллективным договором, то, по мнению ПФУ, независимо от того, подано заявление или нет на выплату материальной помощи, она автоматически попадает в ФОТ предприятия и становится объектом для начисления и удержания страховых взносов.

Еще по теме: