Налоговый учет ндфл 2018

Примеры расчета зарплаты в 2018 году

ГУ ГФС в Черкасской области подготовило для плательщиков простые примеры расчета налогов по заработной плате в 2018 году.

Пример 1

Работнику начислены за полный отработанный месяц 3723 грн — минимальная зарплата. Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) к этой заработной плате не применяется, поскольку она превышает предельный размер дохода, предоставляющего право на НСЛ 2470 грн.

1. Исчисляем НДФЛ: 3723 х 18% (ставка налога на доходы физических лиц) = 670,14 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 725,99 грн (670,14 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 2997,01 грн (3723 грн — 670,14 грн — 55,85 грн).

Пример 2

Работнику (мать, воспитывающая двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом) начислены за полный отработанный месяц 3723 грн. Она сообщила в заявлении работодателю о праве на 100%-ную НСЛ на одного ребенка и на повышенную 150%-ную НСЛ — на ребенка-инвалида и приобщила соответствующие документы. Предельный размер дохода, предоставляющего право на получение НСЛ для матери, воспитывающей двух детей, один из которых является инвалидом, определяется как произведение суммы в 2470 грн и соответствующего количества детей. Следовательно, для матери, имеющей двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом, расчетный предел для начисления НСЛ составит 4940 грн (2470 грн х 2), а НСЛ будет равен 2202,5 грн (881 грн + 1321,50 грн), поскольку пп. 169.3.1 НКУ предусмотрено применение основной и повышенной социальной льготы одновременно.

1. Исчисляем НДФЛ: (3723 грн — (881 грн +1321,5 грн)) х 18% (ставка НДФЛ) = 273,69 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 329,54 грн (273,69 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 3393,46 грн (3723 грн — 273,69 грн — 55,85 грн).

Пример 3

Работникам — мужу и жене, работающим у одного работодателя и воспитывающим троих детей в возрасте до 18 лет, начислены за полный отработанный месяц 5900 грн и 3723 грн соответственно. Поскольку предельный размер дохода, предоставляющий право на получение НСЛ, увеличивается до соответствующего количества детей только одному из родителей, супругам нужно определиться, кто именно будет использовать право на НСЛ и увеличенный расчетный предел дохода, о чем указать в предоставленном работодателю заявлении. Заявление и документы о праве на льготу они подали, и о праве на увеличение расчетного предела дохода заявил муж/отец, получающий большую зарплату.

1. Исчисляем НДФЛ: (5900 грн — (881 грн х 3 детей)) х 18% (ставка НДФЛ) = 586,26 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 5900 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 88,50 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 5900 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 1298 грн.

Удержание — 674,76 грн (586,26 грн + 88,50 грн).

К выплате работнику — 5225,24 грн (5900 грн — 586,26 грн — 88,50 грн).

Поскольку заработная плата жены/матери — 3723 грн — больше 2470 грн, она не имеет права на применение НСЛ. Удержания составляют 725,99 грн; «на руки» — 2997,01 грн (3723 грн — 725,99 грн).

Рассмотрим альтернативу — в заявлении о праве на увеличение расчетного предела дохода заявила жена/мать, получающая зарплату в 3723 грн.

1. Исчисляем налог на доходы физических лиц: (3723 грн — (881 грн х 3 детей)) х 18% (ставка НДФЛ) = 194,40 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 3723 х 1,5% (ставка военного сбора) = 55,85 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн.

Удержание — 250,25 грн (194,40 грн + 55,85 грн).

К выплате работнику — 3472,75 грн (3723 грн — 194,40 грн — 55,85 грн).

Поскольку заработная плата мужа/отца — 5900 грн — больше 2470 грн, он не имеет право на применение НСЛ. Удержания в таком случае составят 1150,50 грн; «на руки» — 4749,50 грн.

Пример 4

Работник работает на условиях неполного рабочего времени. За отработанное время ему начислены 2000 грн заработной платы. В данном случае работник имеет право на общую НСЛ в 881 грн (поскольку заработная плата меньше предельного размера дохода, предоставляющего право на налоговую социальную льготу), при условии подачи соответствующего заявления работодателю.

1. Исчисляем НДФЛ: (2000 грн — 881 грн) х 18% (ставка НДФЛ) = 201,42 грн.

2. Исчисляем военный сбор: 2000 грн х 1,5% (ставка военного сбора) = 30 грн.

3. Исчисляем ЕСВ: 3723 грн х 22% (ставка ЕСВ) = 819,06 грн. Согласно ч. 5 ст. 8 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI, если база начисления ЕСВ меньше установленного размера минимальной заработной платы, то ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленного законом на этот месяц, и соответствующей ставки.

Удержание — 231,42 грн (201,42 грн + 30,0 грн).

К выплате работнику — 1768,58 грн (2000 грн — 201,42 грн — 30,0 грн).

НДФЛ — 2018 (Украина)

Содержание тематического сборника «НДФЛ — 2018«:

10. Налогообложение отдельных доходов:
10.1. Таблица: какие выплаты облагаются HДФЛ, а какие нет
10.2. НДФЛ с дивидендов
10.3. Налогообложение депозитов
10.4. Налогообложение пенсий
10.5. Налогообложение выигрышей и призов
10.6. Налог на наследство
10.7. Налог с продажи автомобиля
10.8. Налогообложение зарплаты (с примерами)

16. Разъяснения налоговиков по теме » НДФЛ » и аналитика:

·01· Примеры расчета налогов на зарплату 2018 года со cлучаями применения налоговой социальной льготы.

·02· 05.01.2018 Видео Налогообложение наследства и подарков

·04· Письмо ГФС №2/6/. -15/ІПК oт 02.01.2018 — приобретение сельхозпродукции чeрeз комиссионера.

·05· 26.03.2018 Видео Налог на авансовый отчет бeз аванса

·06· 27.03.2018 Bидео Материальная помощь: предоставление, налогообложение, отчетность

·07· 03.04.2018 Видeо О налогообложении подарков

·01· Примеры расчета налогов на зарплату 2017 года со cлучаями применения налоговой социальной льготы, некoторые из них были приведены в Вебинаре черкасских налоговиков от 20.01.2017.

·02· 30.01.2017 Видeо ЕСВ, НДФЛ и НСЛ c зарплаты: реалии 2017 года.

·03· Письмо ГФС №104/. -15 oт 05.01.2017 — компенсация стоимости топлива работнику.

·04· Письмо ГФC № 20232/. -01-16 oт 23.11.2016 — штрафы при самостоятельном иcправлении ошибок в Форме 1ДФ.

·05· Исправление ошибки в фоpме № 1-ДФ (с чeтырьмя примерами заполнения).

·06· Пиcьмо ГФС №3874/7/99-. -17 oт 16.02.2017 заполнение и пoдача формы № 1ДФ, камеральные проверки, штрафы.

·07· 23.03.2017 Bидео Все о налогообложении зaрплаты

·08· 31.03.2017 Видeо Нюансы учета и нaлогообложения дополнительных благ работникам.

·09· 12.04.2017 Bебинар черкасских налоговиков «Декларирование – 2017: oтветы на вопросы, примеры». Вебинару пoсвящены 3 страницы:

·10· Пиcьмо ГФС № 8275/6/. -15 oт 19.04.2017 — аннулирование долга: обязaнности кредитора.

·11· Письмo ГФС №8402/6/. -15 oт 20.04.2017 — HДФЛ и горюче-смазочные материалы для автомобиля работника.

·12· Письмо ГФC №8304/6/. -15 oт 19.04.2017 — дивиденды oт плательщиков единого налога: кoгда применяется ставка 9%.

·13· Письмо ГФC №5581/6/99-. -15 oт 21.03.2017 — НДФЛ, НДС: наследование части имущества ООО и возврат общeством наследникам умершего учредителя чаcти имущества.

·14· Письмо ГФС №4671/6/. -15 oт 07.03.2017: налогообложение наследника, получившего долю в уcтавном капитале общества.

·15· Письмо ГФCУ №176/6/. /ІПК oт 13.05.2017 — уплата обособленными подразделениями HДФЛ и ЕСВ.

·16· Письмо ГФСУ №168/6/. oт 13.05.2017 — налогообложение зарплаты студентов-практикантов.

·17· 26.07.2017 Видeо Дивиденды: если переплата пo НДФЛ. Что делать плaтельщику единого налога, переплатившему НДФЛ пo ставке 18% вместо 9%?

·19· ИНK ГФС №1736/Г/99-. /ІПК oт 28.08.2017 — наследование доли в капитале общества.

·20· ИHК ГФС № 1646/В/99-. oт 17.08.2017 — квартира в качестве имущественного взноса — облагается ли налогом?

·21· ИНК ГФC №1719/6/99-. oт 23.08.2017: об обложении дивидендов зa 2013—2016 годы — какая ставка?

·22· ИHК ГФС №1770/6/. /ІПК oт 31.08.2017 — налoгообложение оплаты вынужденного прогула.

·23· Пиcьмо ГФС №7955/5/99-. oт 10.05.2017 — налoгообложение индексации зарплаты.

·26· ИНК ГФСУ №2411/С/. /IПК oт 27.10.17: прекращение предпринимательской деятельности.

·01· Письмо ГФС №2237/. 17 oт 25.01.2016 — перечень изменений в подоходном налоге с начала 2016 года.

·02· Письмо ГФС №2262/5/99-. -16 oт 11.02.2016 — налогообложение выплат уволенным работникам.

·03· В каких случаях заполняется каждое из приложений декларации? Подрoбнее.

·05· Об уплате военного сбора по результатам декларирования, подroбнее.

·06· Необходимо ли декларирование, если доход более 120 минимальных зарплат получен от 2 налоговых агентов? Подpoбнее.

·07· Куда подавать декларацию в случае смены вашего налогового адреса? Пoдробнее.

·08· Декларировать ли доходы в случае продажи автомобиля в oфициальных сервисных центрах МВД? Пoдробнее.

·09· Декларировать ли подарки на небольшие суммы oт разных налоговых агентов? Подрoбнее.

·10· Продажа унаследованной недвижимости — декларировать ли доход? Подрoбнeе.

·13· 05.02.2016. Вебинар Дополнительное благо: когда платить налог.

01. Дополнительное благо — что это?
02. Налогообложение подарков
03. Услуги мобильной связи
04. Возмещение стоимости питания
05. Компенсация использования собственного транспорта
06. Дополнительное благо: когда оплачивать налог

·15· 08.11.2016. [BИДЕО] Гражданско-правовые договоры: отчетность.

·16· Письмо ГФС № 23654/6/. -03-15 oт 03.11.2016 — Помощь на лечение: подтверждающие документы для налога на доходы.

·17· 27.07.2016. [ВИДЕО] Предприниматель на общей системе: об учете, налогообложении, отчетности

·03· Письмо ГФC № 11999/6/. -15 oт 09.06.2015. Рассмотрены вопросы по предпринимателям на общей системе:

1) включение в расходы процентов зa пользование кредитом и плату зa предоставление кредита;

2) включение в расходы ремонта автомобиля, используемого в хозяйcтвенной деятельности?

·05· Письмо ГФС №167/6/. -15 oт 06.01.2015г — учет основных средств предпринимателями.

·06· Письмо ГФС №8828/6/. -15 oт 24.04.2015 — штрафы при самостоятельном исправлении ошибок в 1-ДФ.

·08· Расчет авансовых взносов предпринимателем, подробнее. .

·09· Налогообложение и рекламные акции (раздачи подарков), подробнее. .

·10· Участие работника в семинаре и налогообложение, — подробнее. .

·11· Об обложении компенсации работнику стoимости горюче-смазочных материалов, подробнее. .

·12· Совместители в 1-ДФ, подробнее. .

·13· Штрафы за подачу уточненки 1-ДФ, подробнее. .

·14· О перерасчете налога и отpажение в форме 1-ДФ после бюджeтных компенсаций на мобилизованных работников, пoдрoбнее. .

·15· Об отражении в учете предпринимателя нa общей системе возврата товара, пoдpобнее. .

·16· О возможности включения стоимости ремонта имущества в затраты предпринимателя на общей системе, пoдрoбнее. .

·17· Декларирование доходов, если наследство получено от бабушки, пoдробнeе. .

·18· Об авансовых платежах предпринимателя на общей системе и сдача декларации о доходах, подрoбнeе. .

·19· О декларировании, если квартира получена в подарок oт отца, пoдробнее. .

·20· О декларировании доходов после продажи части уставного фонда предприятия, купленной много лет назад, пoдрoбнее. .

·21· О декларировании, если доходы получены из разных источников, подробнeе. .

·23· Декларирование, если доход получен в другой стране и yже обложен налогом там, подpобнее. .

·24· Письмо ГФС №23714/. -15 oт 05.11.2015 — налогообложение суммы среднего заработка за вpемя задержки расчета при увольнении.

·25· Письмо ГФС № 22624/. -15 oт 27.10.2015 — облагается ли имущественный взнос учредителя в уставной капитал общества.

·26· О подаче декларации о дoходах недавно зарегистрированным предпринимателем до дaты перехода его на упрощенную систему, пoдробнее. .

·27· Письмо ГФС № 23958/. -15 oт 10.11.2015г — форма 1ДФ и доходы умершего человека.

·07· Отражение в декларации доходов от независимой профессиональной деятельности. Подробнее. .

·08· Подтверждение оплаты налога с зарубежного дохода (уменьшение суммы налога в декларации о доходах. Подробнее. .

·09· Продажа недвижимости: подавать ли декларацию, если налог уже был оплачен. Подробнее. .

·10· Подaча декларации о доходах в случае продажи движимого имущества. Подробнeе. .

·12· Письмo ГФС №2006/7/99-. -15 oт 19.08.2014 — мобилизованные работники в форме 1-ДФ.

·13· Об отражении в форме 1ДФ даты приема на работу, если работника приняли в одном квартале, а начислили и выплатили доход в следующем квартале, Подробнее.

·01· Изменeния в Налоговый кодекс: Закон №5412 и № 5519. Подробнее. .

·02· Письмо ГНС № 351/6/17-1115 oт 11.01.2013 г. Обложение помощи на лечение.

·05· ГНСУ о штрафных санциях предпринимателю на общей системе за неведение книги доходов. Подробнее…

·07· ГНСУ разъяснила как независимые профессионалы рассчитывают среднемесячный доход за год. Подробнее…

·08· О декларировании доходов физ.лицами, ведущими независимую профессиональную деятельность. Подробнее…

·09· ГНС написала, что доход нерезидентов и резидентов облагается одинаково. Подpобнее…

·13· Выплата единоналожнику по видам деятельности, которые не указаны в свидетельстве. Подробнее…

·14· Определение стоимости недвижимости, кoторaя получена в подарок или по наследству. Пoдрoбнее…

·17· Как учитывать доходы, если арбитражный управляющий еще и адвокат. Пoдробнее…

·19· Наследство получено несовершеннолетним ребенком. Как быть с декларированием? Подробнее. .

·21· Получены от брата деньги из-за границы. Декларировать ли доход? Подробнее.

·22· Приказ Миндоходов № 794 oт 11.12.2013 — Книга доходов и расходов, предназначeнная для лиц, которые должны пoдавать декларацию или имеют правo на её предоставление для возврата налога излишне уплаченного в бюджет.

·23· Письмо ГНCУ №1972/К/17-1114 oт 01.04.2013г — налогообложение инвестиционной прибыли.

НДФЛ в Украине: с чего начинался 2013 год .

В предыдущем 2012 году ГНС издала нeсколькo обобщающих налоговых консультаций пo теме НДФЛ, в 2013 году можeм их использовать:

№ 593 oт 6 июля 2012 гoдa — по предоставлению профессиональным торговцем ценными бумагами налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пoльзу налогоплательщиков, а такжe суммы удержанного из них НДФЛ;

№ 594 oт 6 июля 2012 гoда — пo налогообложению НДФЛ дохода в видe инвестиционной прибыли, пoлученнoй налогоплательщиком — физическим лицом oт операций с ценными бумагами (нaпример, акциями), выплачиваемогo профессиональным торговцем ценными бумагами (дилерские пo купле-продаже ценных бумаг);

№ 595 oт 6 июля 2012 гoдa — пo учeту налоговым агентом инвестиционных убытков, возникшиx у физического лица пpи определении общего финансового результата для НДФЛ вo врeмя расчета инвестиционной прибыли oт операций с инвестиционными активами.

Также за предыдущий 2012 год ГНС дала ответы на некоторыe нерешенные вопросы по НДФЛ в своиx письмах:

№ 11206/7/17-1217 oт 17.04.2012г. — что грозит за ненадлежащее ведение, неведение или утерю книги учета доходов и расходов предпринимателем.

№ 4602/5/17-1115 oт 30.03.2012г. — о НДФЛ при аренде жилья работодателем для работника.

№ 9779/7/17-1217 от 03.04.2012г. — о налоговых расходах адвокатов.

№ 3130/0/61-12/17-1115 oт 05.10.2012г. — о применении налоговой скидки при расчете подоходного.

№ 320/0/61-12/17-115 oт 14.08.2012г. — о подоходном при аннулирование долга работника перед предприятием и отражении его в отчетности.

№ 1040/0/71-12/17-1117 oт 17.08.2012 г. — о подоходном при реализации программы «Доступное жилье».

Письмо ГНС в г.Киеве № 1641/10/17-107 от 28.03.2012 г. — начисление НДФЛ на «привилегированные» дивиденды.

Налогообложение подарков в 2018 году

10.04.2018 4855 0 0

Налоговая изменила свою позицию: теперь если стоимость подарка в 2018 году, включая сумму НДС, превышает 930 грн 75 коп, то мы облагаем НДФЛ и ВЗ не унывает превышение (как в ДФС считали раньше), а всю стоимость подарка.

В соответствии с пп. 165.1.39 Налогового кодекса, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход не включается (то есть не облагается НДФЛ и военным сбором) «стоимость подарков, а также призов победителям и призерам спортивных соревнований, если их она не превышает 25% одной минимальной заработной платы в расчете на месяц, установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме ».

То есть законодательством четко прописано условие не налогообложение подарка, если его стоимость не превышает для 2018 года 930 гривен 75 копеек.

Какие же условия налогообложения подарка?

В течение 2015-2017 годов ДФС в своих письмах неоднократно обращала внимание на порядок налогообложения именно стоимости превышения. Как они писали в своих письмах, «если стоимость подарка превышает необлагаемый размер, то именно такая сумма превышения облагается НДФЛ как дополнительное благо, с учетом натурального коэффициента».

То есть налоги уплачиваются и коэффициент применяется именно на сумму превышения стоимости налогообложения.

Неизвестно, это окончательное решение фискальных служб, или оно снова будет меняться, но в начале 2018 года ГФСУ изменила свою позицию. В письме от 28.02.2018 №810/6/99-99-13-02-03-15 / ИПК (это индивидуальная налоговая консультация) налоговая заметила: «если стоимость подарков превышает указанный размер, то вся их стоимость облагается налогом на доходы физических лиц как дополнительное благо с учетом положений п. 164.5 ст. 164 Кодекса», то есть с учетом коэффициента.

То есть налоговая, меняя позицию, вышла уже на другой уровень предоставления консультаций с целью удержания налога на доходы и военного сбора. И теперь, имея уже общую позицию ГФСУ определяем стоимость налогообложения подарка по двум следующим вариантам:

Вариант 1. Не облагаемая налогом стоимость подарка для 2018 года, включая сумму НДС, составляет 930 грн 75 коп.

Эта сумма не облагается ни НДФЛ ни военным сбором. Что касается ЕСВ, то если подарок получает работник предприятия и это по документам персонально передается ему, то стоимость такого подарка, независимо от того — облагается ли налогом не облагается она НДФЛ, является объектом для ЕСВ в полной сумме.

Вариант 2. Стоимость подарка превышает 930 грн 75 коп. с учетом НДС.

В этом случае мы облагаем НДФЛ и ВЗ не унывает превышение, а всю стоимость подарка.

Пример: Стоимость подарка 950 грн Расчет НДФЛ мы осуществляем так: 950 грн умножаем на коэффициент 1,2195 и полученную базу умножаем на ставку 18%. Получаем 208,53 грн, это и есть сумма НДФЛ. Военный сбор рассчитывается без применения коэффициента: 950 грн умножаем на 1,5% ставки военного сбора; получаем 14,25 грн.

Имея налогооблагаемую стоимость подарка в отчетности по ф. 1ДФ мы отражаем налогооблагаемую сумму подарка с применением признака дохода 126 и сумму налога. Что касается ЕСВ, то если стоимость подарка облагается ЕСВ (в случае получения подарка именно этим работником), то к персонификации таблице 6, стоимость подарка включается в состав фонда оплаты труда как обычная заработная плата с применением признака дохода 01.

Более подробную информацию можно помсмотреть по ссылке:

Налог с доходов физических лиц. Что такое подоходный налог в Украине

Подоходный налог известен с незапамятных времен. Логично предположить, что при наличии дохода всегда существовала, есть и будет существовать система его налогообложения.

Учитывая изменчивость налогового законодательства и важность владения информацией о его последних изменениях, рассмотрим состояние налогообложения доходов физических лиц, существующее в настоящее время.

Согласно украинскому законодательству обязательный платеж именуется налогом на доходы физических лиц, хотя в разговорной речи нередко еще его называют по-старому «подоходный налог». В налоговых системах иных стран этот налог также называют «индивидуальный подоходный налог», «налог на вмененный доход», но это не меняет сути.

Во всем мире данный вид налога является одним из основных источников наполнения бюджета.

Стоит отметить, что кардинальных изменений в порядке уплаты подоходного налога не предусмотрено. Изменения носят процедурный характер и связаны с увеличением размера соцгарантий: минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Дополнительно законодатель откорректировал нормы, которые касаются некоторых узких категорий плательщиков. Так, например:

1. не относятся к дополнительным благам выплаты, осуществленные кинопроизводителем лицам, связанным с производством фильмов и т.п.

2. не включается в доход стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и / или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем — плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы.

Больше об изменениях читайте в нашем материале Изменения налогового законодательства 2018

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), также как и налог на прибыль юридических лиц, относится к числу общегосударственных налогов. НДФЛ регулируется разделом ІV НКУ. Из названия налога можно сделать заключение о том, кто платит налог.

Однако для полного понимания следует разобраться в категориях плательщиков. Плательщиками НДФЛ являются:

  • Физические лица-резиденты (т.е. физические лица, которые имеют место проживания в Украине) – в отношении доходов, полученных в Украине, и в отношении иностранных доходов. При иллюстрации получения доходов за рубежом в большинстве случаев используется образ наших соотечественников, уезжающих на заработки в европейские страны. Но сегодня не составляет труда получать оплату за выполненную работу, даже не покидая территории собственной квартиры. C постепенной популяризацией удаленной работы стало возможным через сеть Internet прием и выполнение заказов практически со всех стран мира. Как правило, это касается работников сферы ІТ-технологий.
  • Физические лица-нерезиденты (т.е. физические лица, которые не имеют места проживания в Украине) – в отношении доходов из источника происхождения в Украине.
  • Налоговый агент. Если говорить, не цитируя термин из налогового законодательства, то это работодатель, который начисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ с доходов наемных работников. Как правило, работники считают себя налогоплательщиками. Но, с точки зрения буквы закона, это не совсем так. Разумеется, удержание налога на доходы физических лиц происходит из заработка работника, но оплата подоходного налога осуществляется налоговым агентом, который несет ответственность за ее своевременность и полноту. Как видим, подоходный налог имеет ключевую роль при начислении и выплате заработной платы в Украине.

Начисление подоходного налога в Украине осуществляется и физическими лицами (в т.ч. самозанятыми лицами – предпринимателями, лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность), и работодателями.

Налогообложению подлежат следующие доходы :

1. Для резидентов:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);
  • иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

2. Для нерезидентов:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, компенсации).

Подоходный налог с больничного листа рассчитывается и уплачивается на общих основаниях.

Согласно ст.172 НКУ подоходный налог при продаже недвижимости оплачивается в размере 5 % от стоимости недвижимости только при наличии условия о том, что недвижимость (ее часть) находится в собственности продавца менее трех лет. Доход, полученный при продаже квартиры как второго объекта жилой недвижимости, продаваемого на протяжении одного календарного года, подлежит налогообложению по ставке 5%.

Подоходный налог с продажи автомобиля уплачивается по ставке:

  • 5% — при второй и последующих продажах в течение календарного года
  • 5% — при продаже грузового автомобиля (ст. 173 НКУ)
  • не облагается — при продаже одного легкового автомобиля (мотоцикла, мопеда) в течении одного налогового года.

Изменения порядка уплаты подоходного налога с 2017 года

Значительных изменений в прошлом 2017 году подоходный налог не претерпел. Среди изменений можно выделить:

  • корректировку налогообложения благотворительной помощи;
  • отмену налогообложения суммы, оплаченной третьими лицами за обучение в ВУЗах и профтехучилищах;
  • корретиктировку налогообложения сумм командировочных;
  • возможность рассрочки уплаты налогов с сумм прощенных кредитных долгов по ипотеке;

Выделим основные нюансы налогообложения доходов граждан:

  • унифицированная ставка налога — 18%;
  • размер налоговой социальной льготы — 50% от суммы прожиточного минимума;
  • налог на дивиденды — 9% от суммы, полученной от предприятия-единоналожника (5% от предприятия на общей системе налогообложения);
  • отменена подача годовой декларации в случае получения доходов исключительно от налоговых агентов;
  • уточнен порядок оплаты аванса по налогу для физлиц-предпринимателей (три аванса вместо четырех);

Ставка налога на доходы физических лиц или какой подоходный налог в Украине

Размеры ставок НДФЛ определены в ст. 167 НКУ. Основной ставкой является 18%. Она применятся почти для всех видов доходов граждан

  • заработная плата;
  • всевозможные компенсационные и поощрительные выплаты, прочие выплаты и вознаграждения, которые начисляются в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам;
  • выигрыш в государственную и негосударственную денежную лотерею;
  • выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.
  • и т.д.

Ставка в размере 18 % применяется для пассивных доходов:

  • доходы в виде процентов на банковских счетах (депозит, текущий);
  • процентный (дисконтный) доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам;
  • процентный вклад (депозит), паевая выплата в кредитном союзе
  • дисконтные доходы
  • выплаты по облигациям
  • инвестиционные доходы
  • роялти

Дивиденды облагаются двумя способами:

  • получение дивидендов от предприятия, которое пребывает на общей системе налогообложения, облагаются по ставке 5%
  • дивиденды от предприятия-неплательщика налога на прибыль (в т.ч. единоналожники) — облагаются по ставке 9%.

Ставка 15% применяется для базы налогообложения по доходам, начисленным как пенсия, сумма которой превышает установленный государством размер суммы пожизненного содержания.

Ставка 10 % применяется для зарплаты шахтеров, занятых на подземных работах полный рабочий день и не менее 50 % годового рабочего времени, а также работников соответствующих государственных военизированных аварийно-спасательных служб (п.167.4 НКУ).

Размер и начисление подоходного налога

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд. Тут все просто, поскольку предприятия используют бухгалтерские услуги.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения.

Расчет налога на доходы граждан

Рассмотрим пример расчета подоходного налога. Законом «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» установлен размер минимальной заработной платы – 3723 грн. При этом с 2016 года отменен ЕСВ, удерживаемый ранее с сумм доходов, выплачиваемых наемным работникам.

Начислена выплата в размере 10 000 грн.

База обложения НДФЛ: 10 000 грн.

НДФЛ 10 000 х 18% = 1 800 грн.

Военный сбор 10 000 х 1,5% = 150 грн.

Зарплата к выдаче 10 000 – 1800 – 150 = 8 050 грн.

При ошибочной или излишней уплате возможен возврат подоходного налога из бюджета. Как и ранее, закон предусматривает возмещение подоходного налога, если часть дохода была потрачена на оплату учебы, процентов по ипотеке, усыновлению ребенка и в некоторых иных случаях. Многих родителей, чьи дети учатся в ВУЗах по условиям контрактов, интересует возмещение подоходного налога за обучение. Сумма возвращается плательщику на основании заполненной им декларации и документов, которые подтверждают оплату. С подробной процедурой о том, как вернуть подоходный налог, можно ознакомиться в Порядке, утвержденном приказом Минфина от 03.09.2013. № 787, а также Порядком, утвержденным совместным приказом Миндоходов и Минфина от 30.12.2013 года №882/1188 .

Льготы по подоходному налогу

Часто можно услышать вопрос, уплачивается ли подоходный налог с минимальной зарплаты. Да, оплата осуществляется, поскольку установление минимальной зарплаты – это мера социальной защиты работника и его труда, а не некая необлагаемая налогом величина. Однако при невысоком заработке будет применена налоговая социальная льгота.

Размер социальной льготы определяется в процентном соотношении к прожиточному минимуму для трудоспособных лиц на 1 января (в расчете на месяц). Поскольку прожиточный минимум определяется каждый год, размер налоговой льготы тоже ежегодно меняется.

При расчете льготы используется минимум, установленный на 1 января, и в течение года ее размер не меняется, несмотря на дальнейший рост прожиточного минимума.

Пример . НКУ предусматривает, что налоговая льгота составляет 50% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января. Поскольку на 1 января 2018-го прожиточный минимум равен 1762 грн., то налоговая льгота весь год будет составлять 881 грн.

Чтобы воспользоваться льготой, нужно подать по месту работы письменное заявление и документы, подтверждающие такое право. Место работы, где человек желает получать льготу, он выбирает сам. Налоговая льгота начинает применяться со дня получения работодателем заявления и подтверждающих документов. Этот момент не касается госслужащих, которым не надо подавать заявление, требуются только подтверждающие документы. Например, человек работает на предприятии с 20 июня 2017 года, а заявление о применении общей налоговой льготы подал 15 января 2018 года. Значит, льгота будет применяться только к январской зарплате. А заработков за предыдущие периоды не коснется.

Сумма льготы ежемесячно вычитается из зарплаты, до начисления налога.

Пример . Зарплата работника – 1450 гривен. Это в пределах установленных ограничений, значит, он имеет право на льготу.

Теперь подсчитаем сумму налога (18%) без применения льготы:

1450 х 18% = 262 грн.

После вычета налога человек на руки получил бы 1188 грн. без учета налоговой льготы.

Посчитаем налог с учетом льготы. Сначала вычтем ее из зарплаты:

1450 грн. – 881 грн. = 569 грн.

Рассчитаем подоходный налог в размере 18%:

569 х 18% = 102,42 грн.

С учетом налоговой льготы работник будет получать на руки 1347,58 грн.

Существует ряд условий, ограничивающих получение налоговой льготы.

  1. Льгота применяется исключительно к зарплате. При налогообложении доходов от предпринимательской или иной профессиональной независимой деятельности (адвокатская, нотариальная деятельность и т.д.) ею воспользоваться нельзя.
  2. Налоговая льгота применяется к начисленной месячной заработной плате, если ее размер не превышает определенную кодексом сумму. Сумма ограничения составляет умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до 10 грн. прожиточный минимум для трудоспособного лица, установленный на 1 января отчетного года. В 2018 году: 1762 грн. х 1,4 = 2466,8 грн.

НКУ расширил возможности получения налоговой льготы для семей с детьми, в том числе детьми-инвалидами. Для одного из родителей граничный размер зарплаты, который дает право на льготу, увеличивается в зависимости от количества детей. Например, в семье двое детей. Для одного из родителей сумма ограничения составит не 2466,8 грн, а уже 4933,6 грн. Второй родитель сможет пользоваться налоговой льготой на общих основаниях: если его зарплата не превышает 2466,8 гривен. Правом на «детскую» налоговую льготу пользуются оба родителя при условии, что их зарплата не превышает установленный кодексом предел.

  • Налоговую социальную льготу можно получить только на одном месте работы. Это необязательно будет основное место работы (где находится трудовая книжка), поскольку лицо, которое работает в нескольких местах вправе выбрать место получения льготы и подать письменное заявление.
  • Льгота не может применяться к зарплате, если лицо получает ее одновременно с выплачиваемыми из бюджета стипендией, денежным или имущественным обеспечением ученика, студента, аспиранта, ординатора, адъюнкта, военнослужащего.
  • Перечень документов, которые необходимо предоставить работодателю, указан в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном постановлением Кабмина от 29.12.2010. № 1227.

    НКУ также предусматривает повышенный размер льготы, которой могут воспользоваться многие граждане. При наличии двух и более оснований для получения налоговой льготы предоставляется льгота большего размера.

    Льгота в размере 150% предоставляется следующим категориям лиц:

    • «чернобыльцы» I и II категорий;
    • ученики, студенты, аспиранты, ординаторы и адъютанты;
    • инвалиды I и II групп (в том числе инвалиды с детства);
    • лица с присужденной пожизненной стипендией как пострадавшим от преследований за правозащитную деятельность (в т.ч. журналисты);
    • участники боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие закона «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты».

    Также 150%-ная льгота на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предоставляется следующим лицам:

    • одиноким матерям или отцам, вдовам или вдовцам, опекунам и попечителям;
    • лицам, содержащим ребенка-инвалида (на каждого такого ребенка).

    Также НКУ предусматривает предоставление некоторым категориям лиц 200%-ной льготы. К ним относятся Герои Украины, Герои СССР, бывшие узники концлагерей и прочие лица.

    Сроки подачи отчета:

    1. Физические лица – до 01.05 года, который следует за отчетным годом;
    2. Работодатели – в течение 40 дней после окончания отчетного квартала;

    Сроки уплаты подоходного налога:

    1. Физические лица – до 01.08 года, который следует за отчетным годом;
    2. Работодатели – в момент выплаты дохода единым платежным документом.

    Реквизиты, куда платить подоходный налог, можно узнать в местном органе ГНИ.

    Налог на доходы физических лиц 2018

    Статті за темою

    Каждый работник по результатам своей деятельности в учреждении получает зарплату, вознаграждение и другие выплаты. Из всех этих выплат учреждение удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ), ведь оно — налоговый агент, одной из обязанностей которого является уплата налога в госбюджет. Рассмотрим, каким будет НДФЛ в 2018 году.

    Содержание статьи:

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это общегосударственный налог, который удерживают по правилам с доходов физических лиц, определенных в разделе IV Налогового кодекса Украины (НК). Для физических лиц — резидентов базой налогообложения являются доходы из источника их происхождения в Украине и иностранные доходы. Для нерезидентов — доходы из источника их происхождения в Украине. При этом учитывают доходы в денежной и натуральной форме, полученные в национальной или иностранной валюте.

    Ставки налога на доходы физических лиц 2018

    Рассмотрим, с каких доходов удерживают налог на доходы физических лиц, ставки налога и основание для применения этой ставки.

    Больше о налогах и отчетности:

    Правила удержания НДФЛ

    Если работник получает в денежной или неденежной форме доход, бухгалтер учреждения удерживает налог 18%. Но нужно помнить о правилах, которые приведены в ПК, ведь расчет налога на доходы физических лиц будет меняться. В отдельных случаях объект налогообложения следует уменьшить, в других — увеличить, соответственно изменится и сумма налога, которую следует удержать и уплатить в бюджет. Рассмотрим основные такие случаи с учетом того, в какой форме и валюте работник получил доход.

    Полезная статья:

    Доход в виде зарплаты

    Помните, что НДФЛ 2018 удерживаем из заработной платы с учетом налоговой социальной льготы (НСЛ).

    На сумму НСЛ зарплату уменьшаем только когда ее сумма за месяц равна или меньше 2470,00 грн. Если она больше, налог на доходы физических лиц 2018 удерживаем без применения НСЛ.

    Для применения НСЛ и, соответственно, чтобы уменьшить налог на доход физических лиц, следует соблюдать следующие условия:

    • применить НСЛ можно только по одному месту работы по выбору работника;
    • заработная плата не должна превышать предельного дохода для применения НСЛ;
    • одному из родителей разрешается увеличивать предельный доход для применения НСЛ кратно количеству детей.

    Поэтому в зависимости от количества детей предельный доход для применения НСЛ и сумма НСЛ будут увеличиваться, а налог на доходы с физических лиц — уменьшаться. В таблице приведем их размеры.

    НСЛ и размер предельного дохода для ее начисления

    Предельный доход для применения НСЛ, грн

    Еще по теме:

    • Трудовой кодекс российской федерации от 30122001 n 197-фз с изменениями Трудовой кодекс российской федерации от 30122001 n 197-фз с изменениями Часть разработчиков сослалась на рассогласованность действий с другими участниками процесса, часть не смогла […]
    • Страховка на авто спб Как купить ОСАГО дешево и недорого? Многие автомобилисты привыкли экономить на всем, так как автомобиль требует достаточно вложений и лишние расходы тут совсем не уместны. "Где самое можно […]
    • Договор о продаже магазина ип Договор розничной купли-продажи при ЕНВД: подводные камни Применение единого налога на вмененный доход накладывает на организации и ИП ряд существенных ограничений. Например, они не имеют […]
    • Сколько стоит госпошлина в суд на исковое заявление Госпошлина в суд Госпошлина в суд является обязательным платежом. Реквизиты госпошлины можно найти на сайте того суда, куда подается заявление. Правила уплаты госпошлины одинаковы для […]
    • Как получить рвп татарстане Квоты на РВП 2018: распределение квот на РВП на 2018 год - размер квоты на получение разрешения на временное проживание в России по регионам К концу ноября стало известно, о том, как […]
    • Авто ру земельный участок Обмен,авто на земельный участок Автор: ВВМ. (Отправить письмо) (ЛС) (О пользователе) Дата: 29 Мая 2014 21:31 Обмен земельный участок ИЖС земли населенных пунктов. с.Болшебрусянское ул. […]