Как заполнить раздел 9 декларации по ндс если нет инн

Оглавление:

Как заполнить раздел 9 декларации по НДС, если в книге продаж не указан ИНН/КПП покупателя

Согласно Порядку заполнения декларации по НДС в разделе 9 отражаются сведения из книги продаж. В частности, по строке 100 этого раздела указывается ИНН/КПП покупателя.

В письме от 14.08.2015 № ГД-4-3/14398 ФНС России рассмотрела порядок заполнения этой строки.

Налоговое ведомство разъяснило следующее. В соответствии с установленным порядком по строке 100 раздела 9 отражаются данные, указанные в графе 8 книги продаж. Следовательно, эта строка заполняется в случае, если ИНН/КПП покупателя указаны в этой графе. При отсутствии у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется. В такой ситуации по строке 100 раздела 9 декларации по НДС эти сведения также будут отсутствовать.

В «1С:Бухгалтерии 8» заполнение обозначенных выше показателей соответствует разъяснению налогового ведомства.

Всю информацию о заполнении декларации по НДС см. на сайте 1С:ИТС.

  • НДС-2015: организация учета, подготовка 1С-Отчетности и взаимодействие с налоговыми органами — на практических примерах
  • Сервисы 1С для эффективного взаимодействия с контрагентами — сверка счетов-фактур, обмен электронными документами 1С:ЭДО, досье 1С:Контрагент
  • Отчетность по страховым взносам за 9 месяцев – на что обратить внимание
  • Учет рабочего времени, переработок, отгулов, оценочных обязательств и резервов по отпускам в программах 1С
  • Лизинг: новые возможности учета в 1С:Бухгалтерии 8

Подробнее>>

Заполнение раздела 2 декларации по НДС в 2016 году

Статьи по теме

Раздел 2 декларации по НДС в 2016 году нужен налоговым агентам. О том, кто выступает в этом качестве, мы рассказали подробно в отдельной статье. Здесь же поговорим про отчетность в 2016 году.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Из этой статьи вы узнаете:

  • Кто заполняет раздел 2 декларации по НДС в 2016 году
  • Какие данные надо отражать в разделе 2 декларации по НДС в 2016 году
  • В каком составе налоговые агенты подают декларацию по НДС в 2016 году

Кто заполняет раздел 2 декларации по НДС в 2016 году

Раздел 2 в составе декларации по НДС обязательно должны сдавать все организации и предприниматели, которые признаны налоговыми агентами по НДС. В том числе и те, кто не является плательщиком НДС. Например, применяет спецрежим – «упрощенку» или ЕНВД.

Декларацию по НДС с разделом 2 надо сдавать в общие сроки – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом в налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларацию по НДС налоговые агенты заполняют по общим для всех налоговых деклараций правилам.

Про состав и формат подачи отчетности (электронный или на бумаге) мы пояснили далее – отдельно для плательщиков НДС и неплательщиков данного налога, поскольку в каждом случае есть свои особенности.

Формат декларации по НДС в 2016 году для плательщиков НДС

В 2016 году все плательщики НДС – налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Данный порядок не зависит от численности сотрудников налогового агента. Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными. То есть за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать налоговых агентов не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций, штраф 200 руб.), а по статье 119 НК РФ. Также возможна блокировка их банковских счетов (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Формат декларации по НДС в 2016 году для неплательщиков НДС

По общему правилу декларации по НДС в 2016 году налоговым агентам – неплательщикам НДС нужно сдавать только в электронном виде через уполномоченных спецоператоров. Иначе декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными со всеми вытекающими отсюда последствиями (штраф по статье 119 НК РФ и возможная блокировка банковских счетов) (п. 3 ст. 76 НК РФ). Исключение по электронному формату сделано только для налоговых агентов, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени. Им разрешено подавать декларации по НДС на бумаге (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК РФ).

Состав декларации по НДС в 2016 году для налоговых агентов – плательщиков НДС

Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента, то по его итогам в декларацию включают титульный лист, разделы 1, 2 и при необходимости – 8 и 9. При этом в разделе 1 нужно проставить прочерки. Остальные разделы заполняются, если были соответствующие операции (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок о полученных счетах-фактурах, по которым в отчетном квартале возникло право на вычет. Раздел 8 не заполняют лишь налоговые агенты, реализующие по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж о выставленных счетах-фактурах по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. То есть по которым возникла обязанность начислить НДС к уплате.

Состав декларации по НДС в 2016 году для налоговых агентов – неплательщиков НДС

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиком НДС, оформляют титульный лист, разделы 1, 2 и при необходимости – разделы 7 и 9.

Если показатели для раздела 1 отсутствуют, то во всех строках в нем ставят прочерки. При этом в титульном листе в реквизите «по месту нахождения (учета)» нужно указать код «231» (абз. 11 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

В разделе 7 приводятся сведения об операциях, не облагаемых НДС.

Раздел 9 заполняют все налоговые агенты, обязанные уплатить НДС в бюджет. В разделе указываются сведения из книги продаж.

Титульный лист декларации по НДС в 2016 году

На титульном листе декларации по НДС указываются основные сведения о налоговом агенте и подаваемой декларации.

Раздел 2 декларации по НДС в 2016 году

Если налоговый агент совершает операции с несколькими контрагентами, раздел 2 декларации по НДС заполняют по каждому такому контрагенту. То есть при необходимости добавляют дополнительные страницы с разделом 2. Если контрагент один и с ним заключено нескольких однотипных договоров, раздел 2 представляют на одной странице. А если контрагент один, но договоры с ним разные и операции по этим договорам надо отражать с разными кодами, то также добавляют дополнительные страницы с разделом 2.

Если налоговый агент участвует в хозяйственных операциях, где нет фактического контрагента (продавца-налогоплательщика), на все такие операции заполняется только одна страница раздела 2 (п. 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Теперь разберем показатели раздела 2 декларации по НДС построчно.

Так, если декларацию вы подаете за российскую организацию, то по строке 010 нужно поставить прочерки, так как эта строка предназначена для КПП подразделения иностранной организации. Заметьте: иностранная организация может иметь несколько подразделений в России и выбрать из них одно, которое будет платить все налоги и сдавать отчетность (п. 7 ст. 174 НК РФ). Так вот этом случае по строке 010 нужно указать КПП не такого ответственного подразделения, а КПП подразделения, именно совершавшего операции, по которым организация выступает как налоговый агент по НДС (п. 37.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

По строке 020 указывается наименование контрагента, если это:

  • госорган, который сдает в аренду свое имущество;
  • продавец, который реализует имущество казны;
  • иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России;
  • должник-банкрот, имущество которого приобретает агент.

Если контрагента фактически нет, по строке 020 ставят прочерк. Например, так будет, когда налоговый агент реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество, или бесхозяйные ценности, клады (п. 37.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

По строке 030 раздела 2 декларации по НДС указывают ИНН контрагента, который обозначен по строке 020. При этом для ИНН из 10 цифр в последних ячейках надо сделать прочерки. Напомним: ИНН российской организации можно узнать на сайте ФНС России. Если у контрагента нет ИНН (например, это иностранная организация, не состоящая на учете в России), по строке 030 ставят прочерки. Если контрагента фактически нет и по строке 020 у вас прочерки, то и по строке 030 будут прочерки.

В строку 040 вписывают КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

Строка 050 – для ОКТМО. Берите код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Если код содержит меньше 11 символов, в последних ячейках поставьте прочерки.

По строке 060 показывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговым агентом. Рассчитывают ее по формуле:

Декларация по НДС. Ошибки – найти и исправить

Заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость без ошибок с первого раза удается не всегда даже опытному бухгалтеру. Разделы декларации по НДС заполняют, используя данные книги покупок и книги продаж, порядок ее заполнения утвержден ФНС России. А тем, кто будет делать это в первый раз, поможет образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2018 года, которая оформляется не позднее 25 апреля 2018 года по новым правилам. Нововведения значительно увеличили объем предоставляемой информации.

Появилась и приятная новость для предпринимателей, которые ждали возмещение НДС от федеральной налоговой службы три месяца. Теперь срок камеральной проверки составляет максимум два месяца. Но это касается только добросовестных налогоплательщиков, которые сдали декларацию вовремя и без ошибок.

Ближе к отчетной дате у налогоплательщиков возникают вопросы по НДС, с ответами на которые помогут пояснения к заполнению декларации по НДС. Декларация НДС 2018: нужно ли прикреплять счета фактуры? Остаток на счете на какую дату в декларации указывать? Что проверять в декларации? Какие ошибки станут причиной отказа налоговиков принять декларацию?

Декларация, в которой содержатся ошибки, представляет собой опасность для руководства фирмы, ее сдающей. Присутствует риск, что представители налоговой службы просто не примут ее, поэтому перед тем, как сдавать, нужно внимательно проверить разделы декларации на предмет вероятных ошибок и опечаток.

Ошибки в декларации могут повлечь за собой последствия:

  • ошибку обнаружат инспекторы при сдаче и не примут декларацию (декларация будет считаться несданной, а организации и ее руководству будет грозить штраф и арест расчетного счета);
  • ошибка обнаружится сотрудниками организации после отправки отчета, и потребуется сдача уточненной декларации (наличие таких ошибок не признается основанием для отказа в приеме декларации, но их присутствие занижает сумму налога);
  • ошибку обнаружат инспекторы при камеральной проверке и потребуют пояснений в отношении информации, представленной в декларации, которая не соответствует информации партнеров (такие ошибки не занижают сумму налога, но их наличие мешает сотрудникам налоговой службы сопоставить информацию).

Отказ налоговой в приеме декларации

Без чего налоговики не примут декларацию по НДС за 1 квартал 2018? Если заполнить декларацию по НДС с ошибками!

Отказать в приеме декларации налоговики могут в случае, если Вы:

  • предоставили декларацию на бумаге в распечатанном виде (а не на электронном носителе);
  • неверно указали ИНН, КПП или другие реквизиты контрагентов;
  • включили в декларацию сделки с НДС старше трех лет (Законом установлено ограничение в 3 года);
  • указали неверные коды операций (информация из деклараций покупателя и продавца не совпадут, и сотрудники налоговой не смогут сопоставить счета-фактуры по сделке);
  • произвели неправильное исчисление НДС.

Такие реквизиты как ИНН и КПП есть не у каждого контрагента, а их необходимо отразить в разделе 9. Такие данные невозможно указать, например, при переносе данных из книги покупок по зарегистрированным в ней билетам на поезд или самолет. Невозможно указать ИНН и КПП и при продаже товара физическому лицу, потому что такой информации в счете-фактуре тоже нет. В этом случае налогоплательщик не заполняет строку 100 раздела 9 декларации и ставит в строке прочерк, и нарушения в этом нет.

В случае, если при переносе информации из счета-фактуры в декларацию, вы все-таки ошиблись в реквизитах контрагента (допустили ошибку в названии или адресе фирмы, указали неправильный ИНН ли КПП), следует подать уточненную декларацию, потому что у налоговиков обязательно возникнут вопросы и замечания по таким случаям во время камеральной проверки. Все счета-фактуры в налоговую вместе с декларацией, конечно, отсылать не нужно.

Частая ошибка – это «потерявшиеся» счета-фактуры по сделкам, которые были оплачены без НДС. Бухгалтеру следует внимательно проверить при сдаче декларации за 1 квартал 2018 раздел 9: не попадают счета-фактуры без НДС? Конечно, нет, потому что они не указаны в книге продаж, информацию по такой реализации следует перенести в раздел 7 с кодом операции 26.

А вот «запоздавшие» счета-фактуры не являются поводом для внесения исправлений в декларацию. Если вдруг после подачи декларации к Вам придут оригиналы документов от контрагента за истекший период, вы можете включить их в книгу покупок на следующий квартал.

Поэтому, если организация не сдала и не включила доходы в декларацию по НДС за 4 квартал, а включила в 1 квартал, что грозит заказчику, если это не авансовый платеж? В данном случае в декларации нужно на 17 и 18 год отдельно отразить аванс и оплату после отгрузки.

Заявить вычет по авансам можно только в текущем квартале, для чего придется доказать позднее получение документов. В остальных случаях никаких нарушений со стороны организации при переносе счета-фактуры на следующий период не будет.

В разделе 3 декларации указываются все авансы по НДС, в 2018 году декларация (пример заполнения можно найти на бухгалтерских сайтах) отражает всю сумму авансов именно в этом разделе. Правилами заполнения декларации строго определено, в какой строчке декларации НДС указывать авансовые счета-фактуры, а именно в 130.

При поступлении документов от контрагентов следует внимательно относиться к рассчитанной сумме НДС, которая в них указана. Техническая ошибка вашего партнера по сделке может оказаться недостоверными данными, которые вы внесете в документы, и возникнут вопросы при сдаче декларации. Так, например, в счет-фактуре на аванс за 4 квартал 2017 г. указан НДС больше, чем согласно расчетов, ошибка техническая, но декларация не была принята налоговиками, так как содержала недостоверные данные.

Очень строго налоговики следят за соответствием кодов операций. В связи с введением новых кодов видов операций бухгалтеры еще «по старой памяти» допускают технические ошибки. Вместо кода 01 поставили код 26, нужно ли подать уточненную декларацию? 2018 год диктует новые правила, отменяя все старые: конечно, нужно, такая ошибка является существенной! В декларации по НДС за 2 квартал 2018 учитывать код 03 при возврате товара тоже недопустимо, теперь этой операции соответствует код 01. Используйте правильные коды видов операций, а выявленные ошибки немедленно исправляйте!

В случае с указанием неверных кодов операций и ошибок в ИНН и КПП контрагентов налоговая служба настаивает на предоставлении уточненной декларации, хотя указанные ошибки не оказывают влияния на сумму начисленного налога НДС. Из практики установлено, что лучше согласиться с представителями налоговой службы и предоставить «уточненку».

Требуется «уточненка»

Декларацию следует в обязательном порядке уточнить и не позднее пяти рабочих дней предоставить в электронном виде в налоговую инспекцию, если:

  • ее начальный вариант у вас не принял налоговый орган;
  • налоговики прислали протокол отказа;
  • обнаруженная самостоятельно сотрудниками организации ошибка стала причиной занижения суммы налога НДС к уплате.

Откуда же могла закрасться ошибка? Возможно вы:

  • как поставщик занизили сумму налога (не составили или пропустили счет-фактуру на отгруженный товар или аванс; сделали ошибку при расчете суммы НДС по сделке и т.п.);
  • как покупатель завысили сумму вычета (например, задвоили счет-фактуру при внесении данных в декларацию);
  • нарушили условие вычета НДС по сделке с нематериальными активами (приняли к вычету НДС по сделке на основании авансовой счет-фактуры, которую продавец выставляет покупателю при получении от него предоплаты, частично с переносом остатка суммы налога на следующий квартал, так как сделка не была завершена в текущем квартале).

В любом из этих случаев сумма налога будет искажена и потребуется «уточненка». Перед подачей уточненной декларации оплатите недоимку в бюджет по налогу и пени. В противном случае на организацию будет выписан штраф за уплату неполной суммы НДС.

Если ошибка обнаружена сотрудниками организации самостоятельно, и она не занизила сумму налога НДС к уплате, то подача «уточненки» является правом организации, а не обязанностью. Например, закралась ошибка в номер счет-фактуры или организация использовала право в разделах декларации НДС 8 и 9 округлять суммы до рублей, также, как и в разделах с 1 по 7. В первичной документации все стоимостные показатели указывают в рублях и копейках, но при переносе в указанные разделы, данные могут быть округлены по правилам математики до рублей. В этих случаях достаточно предоставить в налоговую обоснование с пояснением причин указания неточной информации.

Организация-плательщик НДС при подаче в налоговую уточненной декларации может прикрепить пояснительную записку с указанием, какие именно изменения были внесены в декларацию. Такой сопроводительный лист избавит бухгалтера организации от дополнительных вопросов со стороны налоговиков во время камеральной проверки.

В сопроводительной записке стоит указать следующие моменты:

  1. Период, за который сформирован отчет;
  2. В чем состояла ошибка, опечатка, погрешность;
  3. Первичные (неверные) данные и исправленные значения с указанием раздела, столбца, графы их нахождения в отчете;
  4. Первичная и новая (пересчитанная) сумма НДС, если она изменилась после исправления ошибки;
  5. Дату, сумму и назначение платежа из платежного поручения, которым были оплачены недоимка и пени в добровольном порядке.

Поступило требование из налоговой

Нередко в адрес организации после сдачи декларации поступает требование из налоговой, в котором налоговики просят пояснить расхождения по НДС. Бухгалтеру следует незамедлительно отправить в налоговую подтверждение о получении требования и приступить к проверке декларации. Если ФНС не получит подтверждение в течение шести дней, то налоговая заблокирует расчетный счет организации. Но получение требования не обязательно означает, что ошибка действительно закралась в отчет вашей организации. Возможно, в отчетности ошибся бухгалтер контрагента. Но ответить на требование, в любом случае, обязанность налогоплательщика! У бухгалтера пять дней, чтобы уведомить налоговый орган, что указанная информация в первоисточнике корректна.

Что проверяют налоговики в декларации

Налоговая служба проводит автоматизированную проверку правильности заполнения декларации по контрольным соотношениям (КС). Работники налогового органа сверяют специальные показатели, рассчитанные из информации, размещенной в декларации, и на основании полученных результатов выявляют ошибки.

КС-индикаторы, которыми пользуются инспекторы, не признаны секретными, они размещены в открытых источниках информации и предоставляют бухгалтеру дополнительные инструменты для самопроверки, они помогут уменьшить риск появления ошибок и недочетов. На сайте налоговой службы опубликованы не просто формулы для проверки декларации, а еще и комментарии возможных ошибок с указанием последствий их наличия.

Есть 4 показателя при сдаче декларации по НДС, которые надо проверить:

  1. наличие расхождений, указанных в разделах декларации значений, используя контрольные соотношения;
  2. реквизиты контрагентов (ИНН, КПП, юридический адрес);
  3. информация по сумме НДС к вычету, которую в своей декларации предоставят контрагенты по общим с вами сделкам (эту процедуру можно провести с помощью автоматической сверки на соответствующем сервисе, к которому подключены и вы, и ваши контрагенты, либо по личному запросу информации у контрагентов);
  4. наличие в отношении организации-налогоплательщика задолженности в бюджет по НДС, отправив запрос в ИФНС о желании провести сверку.

Декларация по НДС – очень объемный по содержанию информации отчет. Чтобы не предоставлять в дальнейшем в ФНС пояснения и не тратить время на уточняющие бумаги и обоснования, стоит внимательно проверить все учетные данные, указанные вами в соответствующих разделах, их достоверность и точность. Не забудьте также воспользоваться контрольными соотношениями, которые используют налоговики. Помните, что всевозможные несоответствия по суммам и даже простые технические ошибки будут причиной пристального внимания и дополнительных вопросов со стороны инспекторов.

ИНН физических лиц в декларации по НДС

Вопрос-ответ по теме

У меня возник такой вопрос при заполнении налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 г. Основным видом деятельности нашего предприятия является выращивание зерновых культур, сои и подсолнечника. Реализация осуществляется юр. лицам и ИП. Кроме того мы продаем населению зерно и зерноотходы. При продаже мы не спрашиваем паспорт и ИНН у частных лиц. При заполнении налоговой декларации по НДС , а именно данных из книги продаж программа запрашивает ИНН покупателя. По юр. лицам и ИП вопросов не возникает, т.к. у нас на них собирается полный пакет документов. Можно ли у частного лица вместо ИНН проставить нули или например 636200000000. Будет ли это считаться ошибкой? Проверяется ли это? Предприятие является плательщиком НДС и применяет общий режим налогообложения. Ранее при проведении камеральных проверок НДС у налоговиков вопросов не возникало. В книге продаж по графе ИНН у частных лиц мы ставим прочерк. В основном покупателями зерноотходов являются жители нашего села, пенсионеры у которых ИНН не присвоен.

Видимо, речь идет о заполнении раздела 9 декларации по НДС. Его нужно оформлять на основании сведений, отраженных в соответствующих графах книги продаж (п. 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected]).

В декларации по НДС ИНН покупателя указывают в строке 100 раздела 9. Данные в эту строку переносят из графы 8 книги продаж.

В свою очередь эту графу книги продаж заполняют на основании данных, указанных в счете-фактуре (подп. «л» п. 7 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Общее правило, применяемое при заполнении счетов-фактур, книг покупок и продаж, деклараций и иных аналогичных документов, таково — при отсутствии того или иного показателя ставится прочерк. Значит, если у покупателя нет ИНН, в соответствующей строке счета-фактуры ставят прочерк. Затем прочерк ставят в графе 8 книги продаж и потом переносят его в строку 100 раздела 9 декларации по НДС.

При отсутствии у покупателя ИНН в разделе 9 декларации по НДС целесообразно ставить именно прочерки, а не нули и уж точно не «искусственный» ИНН типа 636200000000.

Обоснование

1. Пункт 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected]:

В графе 3 по строкам 010 — 220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж. Показатели по строкам 010 — 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2-8, 10-19 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

2. Подпункт «л» пункта 7 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137:

л) в графе 8 — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя согласно счету-фактуре.

3. Подробнее о порядке заполнения новой формы декларации по НДС и о рекомендациях налоговиков можно прочитать в нескольких статьях, недавно опубликованных в нашем журнале:

— «УФНС России по г. Москве информирует об изменениях в форме декларации по НДС и порядке ее представления» // РНК, 2015, № 1-2;

— «Готовим декларацию по НДС за I квартал 2015 года с учетом последних изменений» // РНК, 2015, № 9.

Заполнение новой декларации по НДС, если покупатель — физическое лицо

Ну применение ККМ не обязательно, т.к. оказываемые нами услуги попадают в список тех, по которым можно выписывать БСО. Так что здесь я, наоборот, ничего страшного не вижу)

А что касается ИНН, то неужели его действительно нужно указывать в декларации? И если все-таки у ФЛ нет ИНН, как быть в таких случаях.
И еще: как же «поиск пары» при сверке?

Цитата (Приказ ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected]): 47.3. В графе 3 по строке 005 отражается порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее — книга продаж).

47.4. В графе 3 по строкам 010 — 220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж. Показатели по строкам 010 — 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 8, 10 — 19 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

47.5. В графе 3 по строкам 230 — 280 отражаются итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке «Всего» книги продаж. Строки 230 — 280 заполняются на последней странице раздела 9 декларации.

Четко прослеживается то, что показатели в разделе 9 декларации по НДС должны полностью продублировать показатели Книги продаж за налоговый период.
Собственно говоря, ничего удивительного. Ведь раздел так и называется:
«Раздел 9. Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период«

Отсюда вывод: во всех нестандартных случаях нужно смотреть, как в этом случае делается запись в Книге продаж.

А как у нас в Книге продаж регистрируется розница? Правильно, на основании кассовых отчетов, без счетов-фактур.
В случае применения БСО существует такой же принцип: в конце дня составляем единый реестрик (отчетик) по продажам за день и сдаем деньги в главную кассу. Во и здесь вместо счета-фактуры регистрируется этот отчетик или реестрик. И тоже без счетов-фактур.

То, что Вы выдаете каждому заказчику счет-фактуру, это вы себе устраиваете большую головную боль. Ведь теперь вы должны каждый счет-фактуру зарегистрировать в Книге продаж и отразить в разделе 9. Причем на каждый счет-фактуру — отдельный лист.
Так что, пока не очень поздно, прекращайте выдачу счетов-фактур населению. Достаточно с них и БСО.

Что указывать в отношении ИНН покупателя? А ничего. Нет ИНН и показывать нечего.
Хотя, конечно, могут быть проблемы при передаче такой декларации в инспекцию.
Но это уже покажет отчетная кампания. А апреле 2015.

Но это всё относится только к населению.
БСО можно использовать в качестве замены ККТ только в случае оказания услуг населению.
Если Вы оказыаете услуги юридическим лицам (и, даже, в некоторых случаях, ИП) считать это оказанием услуг населению нельзя. Это услуги организациям и услуги ИП. Применение ККТ при наличном расчете с ними обязательно.
Вот тогда и счет-фактура должен быть. Но в этом случае есть и ИНН и КПП.

Ошибка в декларации по НДС – повод для «уточненки»? Не всегда!

Декларация по НДС за 3 квартал 2015 г. уже сдана, но еще продолжают «всплывать» моменты, относящиеся к закрытому периоду. А посему некоторые бухгалтеры уже озадачились составлением уточненной декларации по НДС. В статье мы расскажем о том, когда необходимо прибегать к «уточнениям», и как это правильно сделать.

Казалось бы, декларация по НДС сдана, можно переключиться на другие дела, но нет-нет, да и возникают вопросы, связанные с исчислением НДС по «сданному» периоду. Это и «запоздавшие» документы, относящиеся к прошлому кварталу, и технические ошибки в первичной декларации. В связи с этим у бухгалтеров возникают вопросы: в каких случаях необходимо подавать уточненную декларацию?

Общие правила

Прилагать к уточненной декларации какие-либо пояснения налогоплательщик не обязан, но, как правило, налоговая инспекция все равно их запросит при камеральной проверке, поэтому написать сопроводительное письмо все-таки стоит. В письме надо указать следующие сведения:

  • период и налог, по которому сдается уточненная декларация;
  • в чем заключается ошибка или недостоверность данных;
  • значения показателей (первичные и исправленные) и в каких разделах, графах или столбцах они указаны;
  • изменение и расчет налоговой базы и суммы налога, если он был занижен или переплачен;
  • реквизиты платежки и ее копию в случае, если до подачи уточненной декларации была уплачена недоимка и пеня.

Сама по себе подача уточненной декларации по НДС санкций со стороны ИФНС не вызывает. Однако если причиной подачи «уточненки» явилась ошибка, повлекшая занижение налога к уплате, то компанию могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, как за неполную уплату НДС. Чтобы избежать штрафа, прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо заплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ).

Ошибка в указании периода

Да, и чем быстрее, тем лучше. Иначе вашу компанию могут оштрафовать по статье 119 НК РФ, а должностное лицо по статье 15.5 КоАП РФ.

Здесь возможно два варианта. Первый: оформляете уточненную декларацию по НДС, в которой будет изменен только код периода. Однако будьте готовы к тому, что такую декларацию в ИФНС могут не принять. По той причине, что в данных налоговой инспекции нет первичной декларации с таким же кодом. Либо уточненную декларацию в ИФНС могут посчитать как первичную. А поскольку она подана за пределами срока, то наложат штраф по той же статье 119 НК РФ.

Поэтому лучше прибегнуть ко второму варианту. Он заключается в том, что вы письменно информируете ИФНС о том, что декларацию по НДС, поданную такого-то числа считать поданной за 3 квартал 2015 года с указанием правильного кода. Обычно такое письмо принимается налоговиками. Но если оно их не удовлетворит и они попытаются наказать вас штрафами, то в суде эти штрафы можно оспорить. Суды отмечают, что неправильное указание в декларации налогового периода не является существенным недостатком, не позволяющим налоговому органу провести проверку в полном объеме (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу № А32-22251/2008-12/190).

Кстати, в пользу налогоплательщиков по данной ситуации высказывались столичные налоговики, о чем свидетельствует Письмо УФНС России по г. Москве от 02.11.07 № 09-14/105412.

«Запоздавшие» документы

Нет, не нужно. Вы можете включить такой счет-фактуру в книгу покупок текущего квартала. Такое право вам дает пункт 1.1 статьи 172 НК РФ, согласно которому вычет НДС можно заявлять в пределах трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Напомним, что данная норма действует с 1 января 2015 года.

Однако если речь идет об «авансовом» счете-фактуре, то указанная норма не действует (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Зато при наличии доказательства позднего получения такого счета-фактуры и при желании заявить по нему вычет, вы сможете отразить его в текущем квартале.

Завышен вычет

Во всех этих случаях необходимо составить уточненную декларацию по НДС. Ведь по причине завышения вычета произошло уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Но прежде чем приступать к составлению уточненной декларации, необходимо произвести исправления данных в книге покупок. Это делается путем составления доплиста к книге покупок. Если нужно аннулировать какую-либо запись, то эта запись регистрируется в книге покупок со знаком «минус».

«Технические» ошибки в книге покупок

Не обязательно, в силу статьи 81 НК РФ, предписывающей подавать в обязательно порядке уточненную декларацию только в случае занижения налога к уплате. Однако чиновники в своих выступлениях советуют подавать «уточненки», чтобы избежать необходимости в подаче пояснений налоговикам во время камеральных проверок.

Счета-фактуры с «дефектом»

Если же в счете-фактуре продавец ошибся в названии вашей компании (например, вместо ООО «Аврора-Люкс» указал ООО «Аврора»), то в этом случае нужно обратиться к нему за исправлениями. Правда, в этом случае порядок исправления заключается не в замене «дефектного» счета-фактуры на новое, а в составлении исправленного счета-фактуры, в котором следует указать порядковый номер и дату исправления.

Такие счета-фактуры, как считают налоговики, следует регистрировать в книге покупок периоде получения исправленного счета-фактуры. А значит, вычет прошлого периода придется аннулировать и сдать уточненную декларацию по НДС с доплатой налога и пени. Мы же отметим, что такая позиция спорная, и у судов нет единого мнения. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 26.01.2011 № КА-А40/17450-10 по делу № А40-19455/10-90-183 вынес решение в пользу компании. А Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 04.12.2014 № Ф05-13962/2014 по делу № А40-31001/14 поддержал налоговиков.

Уточняем «на дельту» или полностью?

В то же время к разделам 8 и 9 декларации по НДС предусмотрены приложения. В этих приложениях также присутствует «строка актуальности». Эти приложения заполняются в том случае, если в книгу покупок (или книгу продаж) вносятся изменения за прошлые периоды. Таким образом, если, например, в книгу продаж за 3-й квартал 2015 г. не была занесена определенная счет-фактура на отгрузку, то этот документ нужно внести в доплист к книге продаж за 3-й квартал 2015 года. В результате чего, «забытый» счет-фактура попадет в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации по НДС за 3-й квартал. В этом приложении следует указать признак актуальности «0».

И на данном этапе у многих бухгалтеров возникает вопрос: нужно ли одновременно представлять в составе уточненной декларации по НДС сам раздел 9? Аналогичные вопросы возникают и в случае дополнений по книге покупок и, соответственно, по разделу 8 декларации.

К сожалению, официальных разъяснений от чиновников пока не поступало. Однако такой вопрос поднимался на семинарах и интервью, проводимых с участием представителей ФНС. Согласно их устным пояснениям, возможны два варианта. Первый: отправить только данные из дополнительных листов к книге покупок или книге продаж, то есть измененные данные. Такому способу чиновники дали название «на дельту». При этом все изменения отражаются в Приложении 1 (с признаком актуальности – 0), а в разделах 8 и 9 указывается признак актуальности «1» и проставляются прочерки по строкам раздела. Такие действия не противоречат Порядку заполнения налоговой декларации по НДС.

Второй способ заключается в том, чтобы отправить заново всю книгу покупок или книгу продаж. В этом случае Приложение к разделам 8 и 9 не заполняются, а в самих этих разделах ставится признак актуальности «0» и приводятся уже измененные данные.

Нам этот способ представляется несколько сомнительным, ведь все изменения согласно Постановлению Правительства РФ № 1137 вносятся через доплисты. Тем не менее, чиновники о нем говорят и будем надеяться, что в ближайшем будущем появятся официальные разъяснения от них.

Еще по теме:

  • Ст192 тк рф п1 Статья 192. Дисциплинарные взыскания Трудовой кодекс (ТК РФ) проверено сегодня кодекс от 22.10.2018 вступила в силу 01.02.2002 Ст. 192 ТК РФ в последней действующей редакции от 1 […]
  • Купить дом в деревне в калужской области на материнский капитал Купить дом в деревне в калужской области на материнский капитал В разделе представлены объявления о покупке домов в Калужской области. Строим дома из газобетона и кирпича. Проекты домов […]
  • Бланк подачи на развод через суд Как написать заявление на развод Документ, который подтверждает ваше намерение развестись, — заявление на развод. Такое заявление оба или один из супругов могут подать либо в ЗАГС, либо в […]
  • Статья 196 гк с комментариями Статья 196 гк с комментариями Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское […]
  • Элективный курс закон и право Элективный курс "Права человека" (9-й класс) Начало XXI века ознаменовало новыми тенденциями в правовом образовании школьников: Практико-ориентированный подход в изложении содержания […]
  • Как выгружать книгу покупок в декларацию ндс Как выгружать книгу покупок в декларацию ндс Выгрузка сведений из Книг покупок и продаж в электронном виде для загрузки в раздел 8 и 9 декларации по НДС (загружается в Налогоплательщик ЮЛ […]