Как заполнить декларацию по ндс по экспортным операциям

Оглавление:

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ (ПО СТАВКЕ 0%)

Порядок заполнения декларации по НДС экспортерами зависит от того, собраны ли в срок документы, подтверждающие нулевую ставку.

Ситуация 1. Документы, подтверждающие ставку 0%, собраны в срок

В таком случае экспортные операции отражайте в разд. 4 декларации за квартал, в котором собраны документы.

Если в этом квартале вы отчитываетесь только по экспортным операциям, то помимо разд. 4 нужно заполнить и сдать в ИФНС:

Если кроме экспортных у вас в истекшем квартале были и другие операции, которые должны быть отражены в декларации по НДС, просто включите разд. 4 в свою декларацию.

Раздел 4 содержит четыре блока строк 010 — 050. В одном блоке суммарно отражаются операции, относящиеся к одному коду из разд. III Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Если надо отразить операции более чем по четырем кодам, заполните дополнительный лист разд. 4.

При заполнении разд. 4 укажите:

— в строке 010 — код операции;

— в строке 020 стоимость отгруженных на экспорт товаров;

— в строке 030 — сумму «входного» НДС, относящегося к товарам, стоимость которых отражена в строке 020, и принимаемого к вычету по экспортным операциям.

В строке 120 укажите общую сумму всех строк 030. Если у вас несколько листов разд. 4, то строка 120 заполняется на первом листе.

Строку 130 не заполняйте.

Строки 070 — 080 оставьте пустыми. Их надо заполнять только при корректировке налоговой базы и вычетов из-за возврата экспортированных товаров покупателем.

Строки 100 и 110 также оставьте пустыми. Они заполняются только при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных на экспорт товаров (п. п. 41.6, 41.7 Порядка заполнения декларации).

Пример заполнения декларации по экспортным операциям (документы собраны в срок)

ООО «Цемент-Экспорт» в III квартале 2015 г. экспортировало в Болгарию цемент, общая стоимость которого составила на дату отгрузки 6 600 200 руб. Цемент был приобретен в III квартале 2015 г. у российского поставщика за 2 353 445 руб., в т.ч. НДС 359 000 руб.

В IV квартале 2015 г. ООО «Цемент-Экспорт» собрало документы, подтверждающие ставку 0%. Сумма НДС по общехозяйственным расходам, приходящимся на подтвержденные экспортные операции, составила 1 000 руб. Общая сумма налога, принимаемого к вычету, — 360 000 руб. (359 000 руб. + 1 000 руб.). Других операций по реализации и приобретению товаров (работ, услуг) у организации в этом квартале не было.

Разделы 1 и 4 декларации за IV квартал 2015 г., сформированные в электронной форме, в распечатанном виде будут выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Ситуация 2. Документы, подтверждающие ставку 0%, не собраны в срок

В таком случае надо сдать уточненную декларацию за квартал, в котором была произведена экспортная отгрузка. Для подготовки этой декларации оформите дополнительные листы книги покупок и книги продаж.

В уточненной декларации должны быть заполнены:

— раздел 6, где нужно отразить начисление НДС по неподтвержденным экспортным операциям по обычной ставке (10% или 18%);

— Приложение 1 к разд. 8;

— Приложение 1 к разд. 9;

— разделы, заполненные и сданные в ИФНС в составе первоначальной декларации (п. 2 Порядка заполнения декларации).

Раздел 6 включает в себя два блока строк 010 — 040. В каждом из них суммарно отражаются операции, относящиеся к одному коду. Эти коды вы найдете в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

При заполнении разд. 6 укажите:

— в строке 010 — код операции;

— в строке 020 — стоимость экспортированных товаров (без НДС), документы по которым не собраны в срок;

— в строке 030 — сумму НДС, исчисленного со стоимости экспортированного товара по ставке 10% или 18%;

— в строке 040 — сумму вычетов по товарам (работам, услугам), приобретенным для экспортных операций, отраженных по строке 020;

— в строке 050 — общую сумму налога, исчисленную со всех операций, по которым ставка 0% не подтверждена в срок (сумму строк 030 по каждому коду операции в разд. 6). Если у вас заполнено несколько страниц разд. 6, то строку 050 надо заполнить только на первой странице;

— в строке 060 — общую сумму вычетов по неподтвержденным экспортным операциям (сумма строк 040 по каждому коду операции в разд. 6). Если вы заполнили несколько страниц разд. 6, то строку 060 надо заполнить только на первой странице.

Строки 080 — 100 оставьте пустыми. Их надо заполнять только при корректировке налоговой базы и суммы вычетов, проводимой из-за возврата покупателем экспортированных товаров.

Строки 120 — 150 также оставьте пустыми. Они заполняются только при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных товаров (п. п. 43.7, 43.8 Порядка заполнения декларации).

На первой странице разд. 6 отразите итоги расчета налога по этому разделу (п. п. 43.9, 43.10 Порядка заполнения декларации):

— если сумма по строке 050 больше суммы по строке 060, то в строке 160 укажите сумму налога к уплате (разницу между суммой по строке 050 и суммой по строке 060),

— если сумма по строке 050 меньше суммы по строке 060, то в строке 170 укажите сумму налога к возмещению (разницу между суммой по строке 060 и суммой по строке 050).

Все остальные разделы, ранее заполненные в первоначально составленной декларации и не требующие других исправлений, оставьте без изменений (п. 2 Порядка заполнения декларации).

Пример заполнения декларации по НДС по неподтвержденной нулевой ставке

В I квартале 2016 г. ООО «Цемент-Экспорт» экспортировало в Болгарию цемент, общая стоимость которого составила на дату отгрузки 10 000 000 руб. Цемент был приобретен организацией в IV квартале 2015 г. у российского поставщика за 5 900 000 руб., в т.ч. НДС 900 000 руб. Документы, подтверждающие нулевую ставку, в течение 180 дней со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта не были собраны и представлены в ИФНС.

При этом в декларации по НДС за I квартал 2016 г. организация исчислила налог к уплате в сумме 250 000 руб. (заполнена строка 040 разд. 1 декларации).

Таким образом, ООО «Цемент-Экспорт» нужно:

— начислить НДС со стоимости экспортированных в I квартале товаров в сумме 1 800 000 руб. (10 000 000 руб. x 18%);

— принять к вычету НДС, относящийся к данной операции, в сумме 900 000 руб.

По этим операциям сумма НДС к уплате равна 900 000 руб. (1 800 000 руб. — 900 000 руб.). С учетом начисленного в первоначальной декларации налога к уплате (250 000 руб.) общая сумма налога к уплате за I квартал 2016 г. составит 1 150 000 руб. (250 000 руб. + 900 000 руб.).

Разделы 1 и 6 уточненной декларации по НДС за I квартал 2016 г., сформированные в бухгалтерской программе в электронной форме, в распечатанном виде будут выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Продажа товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0%. Но право на применение такой ставки необходимо подтвердить документами (Подпункт 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ). На сбор документов дается 180 дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (эта дата определяется по отметке на таможенной декларации «Выпуск разрешен») (Пункт 9 ст. 165 НК РФ; ст. 204 Таможенного кодекса Таможенного союза). От того, в какой срок вы собрали документы — до истечения 180 календарных дней или после, зависит порядок исчисления налога. И, как следствие, порядок заполнения декларации по НДС.
Для экспортеров в декларации выделили специальные разделы — разд. 4, 5 и 6. О том, в каком случае надо заполнить тот или иной раздел, мы и поговорим.

Все документы собраны в срок: заполняем раздел 4

Раздел 4 вы заполняете за тот квартал, в котором собрали полный комплект документов, подтверждающих экспорт. В нем вы отражаете выручку от реализации товаров на экспорт и заявляете вычет. При этом, даже если соберете документы раньше, вы можете не торопиться и не отражать в декларации экспортные операции до окончания срока — 180 дней (Письмо Минфина России от 15.02.2010 N 03-07-08/38). Например, если документов много и вы не успеваете подготовить их для представления в налоговую.

Примечание
Имейте в виду, что суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций, нужно учитывать отдельно от входного НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам (например, можно ввести отдельные субсчета в бухгалтерском учете или формировать специальные налоговые регистры) (Пункт 1 ст. 153, п. 6 ст. 166, п. 1 ст. 173, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлен, поэтому вы определяете его самостоятельно и отражаете в учетной политике (Пункт 10 ст. 165 НК РФ; Постановление ФАС МО от 02.04.2010 N КА-А40/2846-10).

Документы, подтверждающие продажу товара на экспорт, надо представить одновременно с декларацией по НДС (Пункт 10 ст. 165 НК РФ). Рассмотрим возможные ситуации.
Ситуация 1. Срок подачи документов истек раньше, чем срок сдачи декларации.
Например, последний день срока сбора документов — 28.03.2011. И к этому моменту вы все документы собрали. Но декларацию за I квартал вы можете представить только после 31.03.2011. Можно ли в такой ситуации документы представить вместе с декларацией?
Есть решения судов, где сказано, что подтвердить нулевую ставку можно только в пределах 180 дней и отложить представление документов нельзя (Постановления ФАС ЗСО от 16.07.2008 N Ф04-4348/2008(8866-А27-14)). То есть нужно либо в течение 180 дней представить документы, либо на 181-й день начислить налог к уплате в бюджет.
В то же время другие суды и контролирующие органы придерживаются мнения, что документы нужно представлять вместе с декларацией (Письма Минфина России от 03.06.2008 N 03-07-08/137, от 01.04.2008 N 03-07-08/81).
Мы решили уточнить позицию Минфина по данному вопросу.

Из авторитетных источников
Лозовая Анна Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Так как налоговая база по экспортным операциям определяется на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов (Пункт 9 ст. 167 НК РФ), то заявить право на применение ставки 0% можно только после окончания этого квартала, представив декларацию по НДС с заполненными соответствующими разделами (Статья 163 НК РФ). А поскольку декларацию налогоплательщик не может представить в налоговый орган ранее, чем истечет соответствующий налоговый период, то документы представляются одновременно с декларацией по НДС (Пункт 10 ст. 165 НК РФ), то есть до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом».

Ситуация 2. Собрали документы после окончания квартала, но до сдачи декларации.
Например, экспортная выручка поступила к вам 04.04.2011. При этом все остальные документы уже собраны.
Многие организации считают, что раз они еще не сдали декларацию, то могут подтвердить ставку 0% уже в декларации за I квартал.
Однако это неверно. Выписка, подтверждающая поступление выручки, относится уже ко II кварталу, и на момент определения налоговой базы (31.03.2011) у вас ее еще не было, соответственно, и полного пакета документов тоже. Так что в данной ситуации показать экспорт можно не ранее чем в декларации за II квартал 2011 г.
Ситуация 3. Представили документы после сдачи декларации, но до истечения 180 дней.
Например, 20.04.2011 вы подали декларацию за I квартал 2011 г., в которой заявили экспортные операции, а документы подготовить не успели и представили их только 25.04.2011.
Или возможен иной вариант развития событий: часть документов вы представили с декларацией, а остальные донесли позже. При этом 180 дней еще не истекли.
В такой ситуации налоговые инспекторы, скорее всего, решат, что нулевую ставку вы не подтвердили, поскольку не представили документы одновременно с декларацией. Таким образом, в применении ставки 0% и, соответственно, в экспортных налоговых вычетах налоговая вам откажет. И если в результате итоговая сумма по декларации получится «к уплате», вам могут начислить еще и штраф, и пени на сумму недоплаты.
Однако если вы представили документы в пределах 180 дней и до окончания камеральной проверки, суды, скорее всего, встанут на вашу сторону (Постановления ФАС СЗО от 22.09.2010 по делу N А42-4038/2009; ФАС ВСО от 02.02.2010 по делу N А74-2766/2009).
Чтобы не спорить с проверяющими, можно представить уточненку и приложить все необходимые документы к ней. Главное, чтобы на момент ее подачи еще не был пропущен 180-дневный срок.
Рассмотрим на примере порядок заполнения разд. 4.

Пример 1. Порядок подтверждения нулевой ставки налога в ситуации, когда документы собраны вовремя

Организация А заключила контракт на поставку товаров в Польшу. По контракту цена товара составляет 15 000 евро. Право собственности на товар переходит в момент отгрузки.
Поставляемые в Польшу товары организация А приобрела 24.09.2010 у организации Б за 413 000 руб. (в том числе НДС — 63 000 руб.). Товар оплачен и счет-фактура получен в тот же день.
28.09.2010 товары прошли таможенное оформление (на таможенной декларации проставлена отметка «Выпуск разрешен»).
Иностранная компания оплатила товар 01.10.2010.
Курс ЦБ РФ составил:
— на 28.09.2010 (дату отгрузки) — 41,2220 руб/евро;
— на 01.10.2010 (дату оплаты) — 41,4392 руб/евро.
Все необходимые документы собраны 11.02.2011.

Порядок действий организации А будет следующий.
Шаг 1. 24.09.2010 регистрируем в журнале учета полученных счетов-фактур счет-фактуру организации Б.
Шаг 2. 28.09.2010 выписываем счет-фактуру на стоимость товара, реализованного на экспорт с налоговой ставкой 0%, и регистрируем его в журнале учета выставленных счетов-фактур (Пункт 3 ст. 168 НК РФ; п. п. 1, 2 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Суммы в счете-фактуре мы можем указать в валюте (Пункт 7 ст. 169 НК РФ).
Шаг 3. Определяем срок для сбора документов. Поскольку товар помещен под таможенную процедуру экспорта 28.09.2010, мы можем собирать документы, подтверждающие правомерность применения ставки 0%, до 28.03.2011 включительно.
Шаг 4. Налоговую базу нужно определить по итогам I квартала 2011 г. (Пункт 9 ст. 167 НК РФ). Поэтому 31.03.2011 регистрируем в книге продаж счет-фактуру, составленный нами ранее (Пункт 17 Правил ведения книги покупок и книги продаж). При этом в графе 7 книги продаж отражаем сумму в размере 621 588 руб. (15 000 евро x 41,4392 руб/евро (курс евро на дату оплаты)), так как в целях исчисления НДС полученная от иностранного покупателя валютная выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров (Пункт 3 ст. 153 НК РФ).
Шаг 5. Вычеты НДС по экспортным операциям можно заявить в том же квартале, когда собраны все документы (Пункт 3 ст. 172 НК РФ). Поэтому 31.03.2011 регистрируем в книге покупок полученный от организации Б счет-фактуру на сумму 413 000 руб., в том числе НДС — 63 000 руб.
Шаг 6. Заполняем разд. 4 декларации по НДС за I квартал 2011 г.

Шаг 7. Сдаем в ИФНС декларацию не позднее 20.04.2011 (Пункт 5 ст. 174 НК РФ) вместе с полным пакетом документов, подтверждающих ставку 0% (Пункт 10 ст. 165 НК РФ).
В бухгалтерском учете будут следующие проводки.

Заполнение декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Статьи по теме

Организации, которые осуществляют экспорт (вывоз) товаров с территории России, облагают экспортные операции по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). Применение нулевой ставки нужно обосновать. Для этого в 2016 году организация-экспортер должна подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС, составленную особым образом. Также компании заявляют налоговые вычеты по экспортным операциям. Как все оформить в 2016 году – читайте в нашей статье.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Из этой статьи вы узнаете:

  • Какие специальные разделы в декларации по НДС надо заполнять экспортерам в 2016 году
  • В какие сроки нужно подать отчетность в 2016 году
  • Как заполнять декларацию по НДС при экспорте в Белоруссию в 2016 году

Порядок предоставления декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрено три специальных раздела:

  • раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;
  • раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
  • раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.

Указанные разделы, предусмотренные для экспортных операций, сдаются в ИФНС по местонахождению компании в составе общей налоговой декларации. Напомним, форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. И применяется она, начиная с отчетности за I квартал 2015 года.

А вот за какой именно период необходимо заполнять эти специальные разделы, мы рассказали ниже, отдельно по каждому разделу.

Способ подачи декларации – только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК РФ).

Внимание: экспорт товаров в страны – участницы Таможенного союза (республики Беларусь, Казахстан и Армения) имеет свои особенности. Тем не менее об экспорте в такие государства нужно отчитываться в тех же разделах, о которых мы упомянули выше.

Имейте в виду: для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:

  • изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 9 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);
  • передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 11 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Общие требования к оформлению декларации по экспортному НДС в 2016 году

Декларация заполняется по общим правилам оформления налоговой отчетности. Так, суммы указывайте в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Суммы НДС к уплате (уменьшению), отраженные в разделе 4-6, нужно учитывать при заполнении раздела 1 декларации по НДС.

Также не забывайте про разделы 8 и 9. В раздел 8 вносите сведения из книги покупок по тем операциям, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. А в разделе 9 декларации укажите сведения из книги продаж. При этом если в книгу покупок или в книгу продаж вносились изменения, нужно заполнить приложения 1 к разделам 8 и 9.

Смотрите подборку полезных материалов по налоговому учету:

Раздел 4 декларации по НДС при экспорте в 2016 году

Данный раздел заполняют в декларации за тот квартал, в котором организация собрала документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Напомним, для сбора документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, организации отводится 180 календарных дней. Срок отсчитывается с даты отгрузки – при поставках товаров в страны – участницы Таможенного союза) (п. 5 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). И со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта – при поставках во все другие страны (п. 9 ст. 165 НК РФ). В отношении работ (услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров в Россию), порядок определения 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).

Внимание: окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается декларация.

К форме нужно приложить документы, подтверждающие право организации на применение нулевой налоговой ставки. Перечень необходимых бумаг дан в пункте 10 статьи 165 НК РФ. Основными документами являются контракт (копия контракта); таможенные декларации (их копии или реестры); копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками соответствующих таможенных органов. Внимание: документы, которые нужно представить при экспорте товаров (предметов лизинга) в страны – участницы Таможенного союза, перечислены в другом месте – в пункте 4 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

В разделе показывайте экспортные операции, по которым подтверждено право на применение нулевой ставки. Информацию приводите по каждой операции отдельно. При этом код операции указывайте по строке 010. Напомним, что берут коды из приложения № 1 к порядку заполнения декларации. Далее, по каждому коду операции вписывают следующие сведения:

  • по строке 020 – налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;
  • по строке 030 – сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;
  • по строке 040 – сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;
  • по строке 050 – восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

Строки 040 и 050 заполняются, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

Строки 070 и 080 заполняют в случае возврата товаров, по которым не подтвердили право на применение нулевой ставки. По строке 070 отражают сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов. Указанные строки надо заполнить в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала возврат товаров. То есть когда стороны согласовали возврат.

Если цена экспортированных товаров, по которым подтвердили нулевую ставку, изменилась, соответствующие суммы корректировки укажите по строкам 100 (при увеличении) либо 110 (при уменьшении). Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала изменение цен.

По строке 120 показывают сумму налога к возмещению. Значение для строки рассчитывают по формуле:

НДС при экспорте и заполнение декларации

Статьи по теме

Как правильно должна быть заполнена декларация по НДС при экспорте? Мы рассмотрели две ситуации: когда подтверждение нулевой ставки задержалось, а также — как заполняется отчетность, если было восстановление НДС при экспорте.

Некоторые компании продают товары как в России, так и за рубеж. В такой ситуации НДС при экспорте вызывает вопросы по восстановлению налога. По одним товарам компания не заявляет вычет до подтверждения нулевой ставки. По товарам для внутреннего рынка вычет заявляют в момент покупки. Но если потом отгружают товары на экспорт, то компания проводит воссстановление НДС при экспорте и заявляет вычет по НДС после подтверждения нулевой ставки. 

НДС при экспорте при восстановлении налога

Какие коды вида операции записать в декларации по НДС при экспорте и книгах покупки и продаж в обоих случаях?

Если компания не восстанавливает НДС при экспорте, а заявляет вычеты в момент подтверждения нулевой ставки, то в графе 2 книга продаж покажет код 01. По сути, это обычная покупка. Федеральня налоговая служба не предусмотрела уникального кода, который компания может прописывать для вычета НДС с товаров, использованных для экспортных операций. Про коды говорит письмо ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/[email protected]

Восстановление НДС при экспорте: отражение в декларации

Если же организация восстанавливает налог при отгрузке на экспорт и опять заявляет НДС к вычету, то сумму восстановленного НДС отразит книга продаж с кодом 21, а сумму вычета — с кодом 25 книга покупок. Декларация по НДС при экспорте покажет все эти данные в разделах 8-9.

Заполнение документов, если было позднее подтверждение нулевой ставки

Предположим, у компании было несколько экспортных отгрузок в первом квартале. Подтверждение нулевой ставки было только во втором квартале. Как правильно отразить вычет в декларации по НДС при экспорте?

Нулевая ставка НДС используется при вывозе товаров с территории нашей страны за рубеж. Это прямо предусматривает подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

Компания-экспортер должна иметь все бумаги на подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте. Главных документа два: это контракт по сделке и товаросопроводительные бумаги. И уже после того, как все это на руках, компания вносит данные счета-фактуры в книгу продаж в последний день квартала. Сразу появляется право на вычет НДС (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Счета-фактуры по ушедшей на экспорт продукции регистрируют в книге покупок, чтобы заявить вычет. Оттуда сведения переносят в раздел 8 декларации по НДС при экспорте. Сумма вычетов пойдет по строке 030 раздела 4 декларации. Строка 040 раздела 1 заполняется с учетом этого значения.

Еще раз указывать вычеты по товарам, реализованным за границу, в разделе 3 декларации не требуется.

Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%?

Раздел 4 декларации по НДС заполняется в отношении НДС, предъявляемого к вычету при подтверждении права на применение ставки 0%. Обязательным условием для внесения данных в раздел 4 декларации является наличие документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Правила вычета по экспорту 2017–2018 годов

С 01.07.2016 вычет НДС по экспорту стал зависеть не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:

  • по несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, появилось право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для получения такого вычета можно не ожидать подтверждения экспорта, предусмотренного ст. 165 НК РФ;
  • для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, его по-прежнему можно получить только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466 (вступает в силу 1 июля 2018).

В отношении НДС, связанного с экспортом, в декларации по этому налогу заполнению подлежат 3 особых раздела:

  • 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
  • 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
  • 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.

Бланк декларации, действительный для отчетных периодов 2017-2018 годов, содержит приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции от 20.12.2016.

Алгоритм заполнения декларации, а также потенциальные ошибки можно найти здесь.

Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС

Раздел 4 заполняют в том случае, если успели собрать пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней. Данный раздел включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, является или нет этот день днем окончания налогового периода (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, 16.02.2012 № 03-07-08/41).

Если срок для подтверждения экспорта истек, и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае налог исчисляется за период, в котором произошла экспортная отгрузка. Соответственно, раздел 6 заполняется в уточненной декларации за этот период.

При предоставлении необходимых подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации (в период представления документации). При этом у налогоплательщика возникает возможность возмещения ранее уплаченного налога по ставке 10 или 18%. Сумму налога, которая ранее была начислена по неподверженным экспортным операциям, при представлении необходимых документов отражают в строке 040 раздела 4 налоговой декларации.

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло лишь в данном отчетном периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.

При этом, в соответствии с п. 1 статьи 164 НК РФ, документально обосновывать право на ставку налога 0% при реализации товаров (оказании услуг) уже не надо.

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды хозопераций, а по каждому коду — налоговые базы, подтвержденные вычеты по операциям с нулевой ставкой налога (по сырьевым товарам), расчетная сумма неподтвержденного ранее НДС, ранее принятый налог к вычету и подлежащий восстановлению. Причем данный блок из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется — по числу операций.

Также в этом разделе присутствуют блоки информации:

  • по возврату товаров (строки 060–080) со следующей очередностью подачи информации — код операции, налоговая база и сумма налога для восстановления;
  • корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции, корректировка налоговой базы при росте/уменьшении цены.

В итоговых строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.

В разделе 5 в строках 030–070 указывается по каждому коду операций (030) со ставкой НДС 0% налоговая база и сырьевые вычеты (040 и 050), по которым была предоставлена подтверждающая документация в предыдущем периоде, либо база и вычеты (060 и 070), не подтвержденные документально. Здесь же присутствуют 2 итоговые строчки (080 и 090), подбивающие общие суммы налоговых вычетов по операциям, подтвержденным и неподтвержденным документально.

В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, блоки информации по кодам операций структурированы в строчках 010–040 в следующей последовательности: коды, налоговая база, сумма НДС и вычеты (по сырью). В итоговых строках 050–060 подбиваются суммы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара. А в строчках 110–150 — коррекция налоговой базы из-за изменения цены на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или к возмещению соответственно.

О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Для отражения операций, облагаемых по ставке НДС 0%, в декларации необходимо заполнить разделы 4–6 . Основной объем данных (по подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В разделе 6 приводятся операции, по которым налогоплательщик не собрал документы, обосновывающие его право на применение льготной ставки, а в 5-м — операции, которые уже были документально подтверждены ранее, но право применения вычетов по ним возникло лишь в отчетном периоде.

Заполнение НДС-декларации при экспорте

Налоговый кодекс РФ облагает продажу товаров на экспорт по ставке 0 %. Применение нулевой ставки необходимо подтвердить наличием пакета документации. На ее сбор предусмотрен строк – 180 календарных дней. Начало отсчета 180-дневного срока совпадает с датой отгрузки по экспортным операциям в страны ЕАЭС, в другие страны – с датой помещения товара под таможенную процедуру.

Условиями подтверждения применения ставки 0 % есть наличие:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему обращайтесь через форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-66-30 .
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-36-67 .
  • контракта налогоплательщика с компанией или доверенным лицом о сбыте за российским рубежом;
  • таможенной декларации, которая отмечает, что товар выпустили на экспорт с проверкой, с отметкой о пересечении границы в контрольной точке (аэропорт и др.);
  • копий транспортных и сопроводительных документов на товар с отметками таможенного органа;
  • контракта, оформляемого на посредническое лицо в случае, если реализация товаров осуществляется через агента или по доверенности.

Применяется ставка 0% при экспорте тогда, когда в договоре будут стоять подписи двух сторон. В том числе, с 2017 года необходимо предъявлять бумаги и справки, подтверждающие обоюдное согласие сторон касательно вопросов по цене, реализации, других факторов. Также необходимо указать данные всех лиц, кто участвует в сделке, четко описать продукцию, нюансы по количеству или весу, размеров и т. п.

Компания может воспользоваться правом заявить налоговые вычеты по экспортным операциям.

Правила заполнения

Декларация по НДС заполняется экспортерами по трем специальным разделам:

  • 4 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки подтвержден;
  • 5 раздел – для отображения НДС-вычетов;
  • 6 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки не подтвержден.

Декларация с заполненными указанными разделами, предусмотренными для отражения экспортных операций, подается в ИФНС по местонахождению организации исключительно в электронной форме с помощью телекоммуникационных каналов связи через специального оператора.

Сбыт продукции в страны–участницы бывшего Таможенного союза (сейчас ЕАЭС) характеризуется своими особенностями, но о таком экспорте необходимо также отчитаться по разделам 4-6.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему обращайтесь через форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

Суммы НДС к уплате в госбюджет, которые исчисляются в разделах 4-6, учитываются при заполнении 1 раздела. В 8 раздел переносятся показатели книги покупок по экспорту, по которому в отчетном квартале возникло право на вычет. В 9 разделе отображаются сведения книги продаж.

Представитель декларации заполняет 4 раздел за квартал, в котором организацией был собран пакет документации, обосновывающий применение минимальной ставки по налогу.

В разделе прописываются данные по экспортным операциям с подтвержденной нулевой ставкой по каждой отдельно:

  • Строка 010 — код операции;
  • Строка 020 – налоговая база по подтвержденным операциям;
  • Строка 030 – сумма вычетов входного налога по экспортным подтвержденным операциям;
  • Строка 040 – сумма исчисленного НДС, исчисленная по неподтвержденным операциям в поданной ранее декларации;
  • Строка 050 – сумма восстановления НДС, принятая к вычету по факту неподтверждения в поданной ранее декларации.
  • Строки 070 и 080 представитель декларации заполняет по возврату товара, по которому ставка не подтвердилась. 070 — сумма корректировки базы для налога, 080 – сумма корректировки вычетов. Заполняется в налоговом периоде, когда компания-экспортер признала возврат и другая сторона его согласовала.
  • При изменении цены экспортированного товара с подтвержденной ставкой в строке 100 указывается увеличение, в строке 110 уменьшение. Корректировка отражается в том налоговом периоде, в котором организацией-экспортером признано изменение цены.
  • Строка 120 – сумма к возмещению из госбюджета: строки 030 + 040 – 050 + 080
  • Строка 130 – сумма налога к уплате: строки 050 + 080 – 030 + 040

Раздел 5 заполняется в декларации в том периоде, когда возникло право на вычет НДС по операциям, по которым минимальная ставка была или не была подтверждена:

  • Строка 010 – год сдачи декларации по операциям реализации товара.
  • Строка 020 — код налогового периода.
  • Строка 030 — код операции.
  • Строка 040 – налоговая база, которая относится к обоснованным операциям по экспорту.
  • Строка 050 – сумма НДС из строки 040.
  • Строка 060 – налоговая база, которая относится к необоснованным операциям по экспорту.
  • Строка 070 – сумма входного НДС по необоснованному экспорту.
  • Строка 080 — сумма к возмещению из госбюджета.

Предоставление земельных участков инвалидам осуществляется на льготных условиях.

Как правильно приватизировать земельный участок с домом? Все подробности мы описали здесь.

Как правильно заказать кадастровый план территории? Подробная информация предоставлена в нашей статье.

  • Строка 010 — коды операций.
  • Строка 020 — налоговая база.
  • Строка 030 — сумма НДС с налоговой базы по расчетной ставке 10 или 18%;
  • Строка 040 – вычеты по необоснованным операциям.
  • Строка 050 — общая сумма НДС.
  • Строка 060 – сумма строк 040 отдельно по кодам операций.

По возврату товара представитель декларации заполняет строки 080, 090, 100:

  • Строка 080 – сумма на уменьшение налоговой базы;
  • Строка 090 – сумма на уменьшение налога к уплате;
  • Строка 100 – сумма НДС к восстановлению.

По увеличению или уменьшению цены заполняются строки 110–150:

  • Строка 120 – сумма на увеличение налоговой базы;
  • Строка 130 – сумма на увеличение НДС;
  • Строка 140 – сумма на уменьшение налоговая база;
  • Строка 150 – сумма на уменьшение НДС.
  • Строка 160 – сумма к уплате: строка 050 + 100 + 130 – 060 + 090 + 150.
  • Строка 170 – сумма к возмещению из госбюджета: строка 060 + 090 + 150 – 050 + 100 + 130.

Еще по теме:

  • Часть 4 гк рф 2012 Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) Гражданский кодекс РФ, наряду с принятыми в соответствии с ним федеральными законами, является основным источником гражданского […]
  • Купить дом в деревне в калужской области на материнский капитал Купить дом в деревне в калужской области на материнский капитал В разделе представлены объявления о покупке домов в Калужской области. Строим дома из газобетона и кирпича. Проекты домов […]
  • Гпк рф и его структура Общая характеристика ГПК РФ. Основным источником гражданского процессуального права является Гражданский процессуальный кодекс. Он был принят 14 ноября 2002 г. и вступил в действие с 1 […]
  • Земельный участок стоит 250 Практическая работа № 7: Цена земли. Цели: 1. Овладеть методикой расчета ренты и цены земли. 2. Осознать причины изменения спроса и предложения на землю. Норма времени: 2 часа Форма […]
  • Алименты взыскиваемые в судебном порядке Когда прекращается выплата алиментов? Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас. В зависимости от основания […]
  • Кто ввел выплаты при рождении ребенка Выплаты при рождении ребенка в 2012 году Выплаты при рождении ребенка в 2012 году Согласно Закона Украины «Про державну допомогу сім’ям з дітьми» пособие при рождении ребенка […]