Закон о доходах что является доходом

Закон о доходах что является доходом

Какие доходы плательщика единого налога – физического лица включаются в расчет совокупного дохода для получения субсидии на оплату коммунальных услуг?

В расчет совокупного дохода для получения жилищной субсидии учитывается общий доход, полученный плательщиком единого налога – физлицом в отчетном периоде без учета расходов. Объясним.

В соответствии с п. 8, п. 13 Положения № 848 расчет совокупного дохода для назначения субсидии производится согласно Методике № 468.

Так, в п. 5.4 Методики № 468 указано, что доходы лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, определяются на основании данных государственных налоговых администраций. При отсутствии этих данных доходы физических лиц – предпринимателей и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, определяются на основании данных книги учета доходов и расходов по установленной форме.

При этом налоговые органы при представлении данных о доходах плательщика единого налога – физического лица пользуются данными о доходах, которые плательщик единого налога указал в декларации.

Форма налоговой декларации для плательщиков единого налога – физических лиц содержит объем дохода за отчетный (налоговый) период, определенный в соответствии со ст. 292 НКУ, и не предусматривает отчета по расходам.

Доходом плательщика единого налога – физического лица является доход, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на правах собственности физическому лицу и используемого в его хозяйственной деятельности.

Итак, плательщики единого налога – физические лица могут получить справку в налоговых органах лишь об объеме дохода за соответствующий отчетный период, указанном ими в представленной декларации, без учета расходов. Такие же данные налоговики будут представлять и на запрос управлений труда и социальной защиты для подтверждения доходов, указанных плательщиками единого налога – физлицами, обратившимися за назначением жилищной субсидии, в декларации о доходах и расходах.

2. Положение № 848 – Положение о порядке назначения и предоставления населению субсидий для возмещения расходов на оплату жилищно-коммунальных услуг, приобретение сжиженного газа, твердого и жидкого печного бытового топлива, утвержденное постановлением Кабинета Министров Украины от 21 10.95 г. № 848.

Общий налогооблагаемый доход

Статья 4. Общий налогооблагаемый доход

4.1. Общий годовой налогооблагаемый доход
Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года.

4.2. Общий месячный налогооблагаемый доход
В состав общего месячного налогооблагаемого дохода включаются:

4.2.1. доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) налогоплательщику соответственно условиям трудового или гражданско-правового договора;

4.2.2. доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности; доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами) (далее — роялти), в том числе получаемые наследниками собственника такого нематериального актива;

4.2.3. сумма (стоимость) подарков в границах, которые подлежат налогообложению в соответствии с нормами статьи 14 этого Закона;

4.2.4. сумма страховых взносов (страховых премий) по договору добровольного страхования, уплаченная любым лицом — резидентом, другой чем налогоплательщик, за такого налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, которые платятся:

  • а) лицом — резидентом, которое определяется выгодополучателем (бенефициаром) по такому договору;
  • б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;
  • в) работодателем — резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма в расчете на такого налогоплательщика не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который уплачивается такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен в расчете за такой месяц по совокупности
    всех таких взносов;

4.2.5. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, выплачиваемых налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, в случаях и размерах, определенных подпунктом 9.8.2 пункта 9.8
статьи 9 этого Закона;

4.2.6. часть доходов от операций с имуществом, размер которого определяется в соответствии с положениями статей 11-12 этого Закона;

4.2.7. доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 9.1 статьи 9 этого Закона;

4.2.8. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в рассчет общих налогооблагаемых доходов предшествующих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный налоговым органом согласно закона;

4.2.9. доход, полученный налогоплательщиком от его работодателя как дополнительное благо (за исключениями, предусмотренными пунктом 4.3 этой статьи), а именно в виде:

  • а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, за исключением, если такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции или предусмотренное нормами трудового договора (контракта) или соответственно закона, в установленных им границах, а также за исключением пользования автомобильным транспортом, предоставленных налогоплательщику его работодателем-резидентом, который является налогоплательщиком на прибыль предприятий;
  • б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных в подпункте 5.4.1 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»;
  • в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая работу подчиненных лиц, а также лиц, которые находятся на воинской службе ли есть арестованными или заключенными.Под термином «услуги домашнего обслуживающего персонала» понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от лица или по их поручению — любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, которые принадлежат таким лицам или используются ими;
  • г) суммы денежного или имущественного возмещения любых затрат или потерь налогоплательщика, кроме тех, что подлежат обязательному возмещению согласно закона за счет бюджета или освобождаются от налогообложения в соответствии с этим Законом;
  • д) суммы финансовой помощи, включая суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором за его самостоятельным решением, не связанной с процедурой банкротства;
  • е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы скидки из цены (стоимости) товаров (услуг), что превышает обычную, рассчитанную по правилам определения обычных цен (в размере такой скидки), кроме случаев, предусмотренных пунктом 4.3 этой статьи.

Если дополнительные блага предоставляются в формах, отличных от денежной, объект налогообложения исчисляется по правилам, определенными пунктом 3.4 статьи 3 этого Закона.

Если дополнительного блага предоставляются лицом, которое не является работодателем налогоплательщика, лицом ли, которое действует от лица или по доверенности такого работодателя, то такие доходы приравниваются с целью налогообложения к подаркам с их соответствующим налогообложением;

4.2.10. доход в виде неустойки, штрафов или пени, фактически полученных налогоплательщиком как возмещение материального или неимущественного (морального) ущерба, кроме:

  • а) сумм, которые направляются на возмещение прямых убытков, понесенных налогоплательщиком вследствие причинения ему материального вреда;
  • б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им денежного обязательства в размере, прямо установленном гражданским законодательством, если другой размер не установлен другим гражданско-правовым договором;
  • в) пени, которая платится в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) вследствие несвоевременного возвращения сверх меры уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) или других сумм бюджетного возмещения;
  • г) сумм вреда, причиненного налогоплательщику актами и действиями, признанными неконституционными, или причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда, который возмещается государством в порядке, установленном законом.

Подпункт 4.2.10 не регулирует порядок налогообложения сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

4.2.11. сумма задолженности налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года. Физическая лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отображает их в годовой налоговой декларации, кроме сумм налоговой
задолженности, по которым истек срок давности по закону, что устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам (обязательных платежей) и погашения налогового долга;

4.2.12. доход в виде процентов (дисконтных доходов), дивидендов и роялти, выигрышей, призов; другие доходы, кроме указанных в пункте 4.3 этой статьи;

4.2.13. инвестиционная прибыль от осуществления налогоплательщиком операций с ценными бумагами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 4.3.3 и 4.3.17 этой статьи;

4.2.14. доход в виде стоимости унаследованного имущества, в границах, которое подлежит налогообложению этим налогом в соответствии с нормами статьи 13 этого Закона;

4.2.15. сумма чрезмерно израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которого рассчитывается в соответствии с пунктом 9.10 статьи 9 этого Закона;

4.2.16. средства или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, подтвержденных обвинительным приговором суда, независимо от назначенной им степени наказания.

4.2.17. доходы, которые составляют позитивную разницу между суммой внесенных физическим лицом средств в фонд финансирования строительства и суммой средств, полученных таким лицом от других лиц в случае цессии таким другим лицам, в том числе если такая уступка осуществлена на основании договора купли-продажи, или выплаченных такому лицу из такого фонда в случае его отказа от участия в этом фонде, за исключением случаев, когда физическое лицо полученные из фонда финансирования строительства средства одновременно передала в управление тому же управляющему в тот же или другой фонд финансирования строительства.

4.3. Доходы, которые не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода.

В состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются такие доходы (не подлежащие отображению в его годовой налоговой декларации):

4.3.1. сумма государственной материальной и социальной помощи в виде адресных выплат средств и предоставления социальных услуг соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая пособие по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, получаемых налогоплательщиком соответственно из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно закону, в том числе (но не исключительно):

а) сумма денежной помощи, оказываемой по закону членам семей военнослужащих или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, погибших (безвести пропавших) или умерших
вследствие выполнения ими служебных обязанностей;

б) сумма государственных премий Украины или государственных стипендий Украина, определенных законом или указами Президента Украины, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме выплачиваются денежными средствами или иным имуществом, отличным от таких наград, сумма Нобелевской премии и Абелевской премии;

в) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, а также лицам, которые имеют звание «Посланник Мира»;

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно закона, или их наследникам, из бюджетов или других источников, определенных международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;

д) сумма пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону, а также из иностранных источников, если согласно с международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются в стране их выплаты.

е) сумма денежной компенсации за потерю времени, размер которой устанавливается Кабинетом Министров Украины, которую получают физические лица за ведение записей и представления сведений в соответствии с программ государственных выборочных обследований, проводимых органами государственной статистики.

Исключения, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплаты заработной платы; выплаты, связанные с временной потерей трудоспособности; регрессные выплаты;

є) сумма денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим за принадлежащее им для получения жилое помещение;

4.3.2. сумма средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, с учетом норм пункта 9.10 статьи 9 этого Закона;

4.3.3. сумма доходов, полученных налогоплательщиком от размещения им средств в ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины, выигрыши в государственную лотерею;

4.3.4. сумма возмещения налогоплательщику размера ущерба, причиненного ему вследствие Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;

4.3.5. суммы выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляются с учетом норм пункта 9.7 статьи 9 этого Закона:

  • а) профессиональными и творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;
  • б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи согласно закона;
  • в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украина, чей статус определяется в соответствии с законом, в интересах получателей таких выплат, помимо любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам;
  • г) из Государственного бюджета Украины в пользу действительных членов (Академиков) и членов-корреспондентов Национальной академии наук Украина и Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины, Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;
  • г) сумма средств, ежегодно выплачивается победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцика;

4.3.6. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика согласно закона, отличающихся от сборов на государственное пенсионное страхование или взносы на общеобязательное государственное социальное страхование;

4.3.7. сумма сбора на государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных законом;

4.3.8. средство или стоимость имущества (неимущественных активов), которые поступают налогоплательщику по решению суда вследствие деления общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон, с учетом норм Семейного кодекса Украины;

4.3.9. алименты, которые выплачиваются налогоплательщику:

  • а) в соответствии с решением суда;
  • б) по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с нормами Семейного кодекса Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом, независимо от их размеров, если другими не установленное международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;

4.3.10. средства или имущество (имущественного или неимущественного права, стоимость работ, услуг), которые получают налогоплательщики как подарок, с учетом положений пункта 14.2 статьи 14 этого Закона;

4.3.11. средство или имущество, имущественные или неимущественные права, которые получают наследники физического лица в случае оформления права на наследство в порядке, предусмотренном законодательством, с учетом положений пункта 13.2 статьи 13 этого Закона;

4.3.12. стоимость товаров, которые поступают налогоплательщику как их гарантийная замена в порядке, установленному законом, а также денежная компенсация стоимости таких товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возвращения продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) на протяжении гарантийного срока, но не более цены приобретение таких товаров;

4.3.13. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (неимущественных активов), принудительно отчужденных государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в форме, отличной от денежной;

4.3.14.стоимость бесплатного питания, моющих и обезвреживающих средств, а также рабочей одежды, обуви, средств индивидуальной защиты, которые предоставляются работодателем плательщику налога в соответствии с Законом Украины «Об охране труда», и обмундирование, полученных во временное пользование налогоплательщиком, находится в отношениях трудового найма с работодателем, предоставляющим такое имущество, по перечню и предельным сроками их использования в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины. Если плательщик налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, не возвращает ему такие рабочий одежда, обувь, обмундирование, средства индивидуальной защиты, предельный срок использования которых не наступил, то при окончательного расчета первоначальная стоимость такого имущества включается в состав дополнительных благ, предоставленных такому налогоплательщику;

4.3.15. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, устанавливаются Кабинетом Министров Украины:

  • работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;
  • пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (Переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах — не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев — для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, — не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев — для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках — не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет — для женщин;
  • инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками «Шахтерская слава» или «Шахтерская доблесть» I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила вследствие общего заболевания, в случае если они пользовались этим правом до наступления инвалидности;
  • семьям работников, погибших (умерших) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсии в связи с потерей кормильца.

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика налога.

Кабинет Министров Украины устанавливает правила выполнения этого подпункта;

4.3.16. сумма сверх меры уплаченных налогов, собрания (обязательных платежей) из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговый кредит, который возвращается налогоплательщику;

4.3.17. дивиденды, которые начисляются в пользу налогоплательщика в виде акций (частиц, паев), эмитированных юридической лицом-резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, если такое начисление никаким чином не изменяет пропорций (частиц) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и вследствие чего увеличивается уставный фонд такого эмитента на совокупную нарицательную стоимость таких начисленных дивидендов;

4.3.18. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных ним в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные ним как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или к учреждениям государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные ним соответственно закону, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных частиц (паев), имущественных паев, непосредственно полученных ним в собственность в процессе приватизации в соответствии с нормами земельного законодательства;

4.3.19. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, которые не подлежит налогообложению в соответствии с соответствующими положениями этого Закона;

4.3.20. сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений в счет компенсации стоимости подготовки или переподготовки налогоплательщика — нанимаемого лица по профілю деятельности или общими производственными потребностями такого работодателя, но не выше размера суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого нанимаемого лица.

Если такое нанимаемое лицо прекращает трудовые отношения с таким работодателем в течение такого обучения или к окончанию второго календарного года от года, в котором заканчивается такое обучение, то сумма, уплаченная в компенсацию стоимости такого обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленного такому нанимаемому лицу на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;

4.3.21. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика:

  • а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины или профессиональным союзом;
  • б) работодателем такого умершего налогоплательщика за его последним местом работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, который не превышает двойной размер суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона. Сумма превышения над такой суммой, за ее наличия, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона

4.3.22. средство или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика его работодателем за счет средства, которые остаются после налогообложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий, при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме затрат, указанных в подпунктах «а» — «из» подпункта 5.3.4 пункта 5.3 статьи 5 этого Закона;

4.3.23. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или не банковского финансового учреждения, которое возвращается такому налогоплательщику, основная сумма кредита, который получается налогоплательщиком, а также сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений и денежных взносов, вложенных до 2 января 1992 года у учреждения Сберегательного банка СССР ли у учреждения государственного страхования СССР или в бумаги целевого государственного займа, эмитированной на территории бывшего СССР, погашение которых не состоялось;

4.3.24. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика или его детей веком до 18 лет, которые предоставляются нему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, к которого зачисляются профсоюзные взносы такого налогоплательщика — члена такого профессионального союза, созданной за законодательством Украины, или за счет средства соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

4.3.25. доход (прибыль), полученный самозанятым лицом от осуществления ею предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, если такое лицо избрало специальную (упрощенную) систему налогообложения такого дохода (прибыли) соответственно закону;

4.3.26. сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона. Сумма превышения, за ее наличия, подлежит конечному налогообложению при ее выплате по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона;

4.3.27. стоимость одежды, обувь, а также суммы денежной помощи, которые предоставляются детям-сиротам и детям, которые осталось без заботы родителей (в том числе выпускникам профессиональных просветительно-воспитательных учреждений и высших образовательных учреждений I и II уровня аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;

4.3.28. сумма денежного или имущественного удержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, которые проходят альтернативную службу), предусмотренная законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.29. сумма, получаемая налогоплательщиком за сдачу ним крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

4.3.30. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) соответственно закону.

Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации затрат для создания надлежащих жилых условий соответственно законодательству, то сумма такой компенсации облагается налогами при ее выплате за ее счет как дополнительное благо;

4.3.31. сумма, получаемая налогоплательщиком за сданную (проданную) ним вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных или цветных металлов.
При выплате доходов за сданный налогоплательщиком лом черных или цветных металлов, лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом относительно налогоплательщика — их продавца и обязанная удержать налог из суммы такой выплаты и за ее счет по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона. Доходы, указанные в этом подпункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет. Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;

4.3.32. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, получаемая налогоплательщиком по договору страхования от страхователя-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное страхование, при выполнении таких условий:

  • а) при страховании жизни или здоровье налогоплательщика факт нанесения вреда страхователю может быть надлежащим чином подтвержденный. Если страхователь умирает, сумма страховой выплаты облагается налогами в составе наследства в соответствии с пунктом 13.2 статьи 13 этого Закона;
  • б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, рассчитанную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов (премий), и может быть направлена на ремонт, восстановление застрахованной собственности или ее замещение в порядке и сроки, определенные статьей 15 этого Закона;
  • в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненной выгодополучателю (бенефициарию), которая оценивается по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

4.3.33. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, получаемая налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплат по договору пенсионного вклада, определенные в порядке, установленном подпунктом 9.8.3 пункта 9.8 статьи 9 этого Закона;

4.3.34. порядок применения подпунктов 4.3.32-4.3.33 этого пункта определяется центральным органом исполнительной власти, которая осуществляет контроль за небанковскими финансовыми учреждениями соответственно закону, по согласованию с Комитетом Верховной Рады Украины, к полномочиям которого входят указанные вопросы;

4.3.35. другие доходы, которые соответственно нормам этого Закона не включаются в состав общего месячного налогооблагаемого дохода из других оснований.

4.3.36. доходы от отчуждения непосредственно собственником сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных для:

ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая); строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участках), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.

Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о свое право на получение дохода у источника его выплаты без удержания налога.

Форма справки, срок действия, порядок ее выдачи и применения разрабатываются центральным налоговым органом по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов и утверждаются Кабинетом Министров Украины.

4.3.37. стоимость жилья, которое переходит в собственность от предприятия-арендодателя к физическому лицу-арендатору после полной уплаты арендных платежей по договорам аренды жилья с выкупом.

4.4. Базой (объектом) для начисления сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования граждан есть заработная плата плательщика этого налога.

Перевод на карту — это еще не доход. Не спешите платить налоги

Год назад канал «Россия-24» снял странный сюжет о НДФЛ . Текст этого видео опубликовали в виде статьи на сайте «Вести-ру». В эфире федерального канала на всю страну объявили, что любой перевод на карту является доходом, даже подарки. И со всех сумм якобы нужно заплатить налог. Тогда мы написали подробный разбор и объяснили, почему это неправда.

На днях авторы в соцсетях и рассылках стали опять упоминать это видео и делать выводы, которые противоречат законам и здравому смыслу. Налог якобы надо платить не только с подаренных денег, но даже с возвращенных долгов и вообще со всех поступлений на карту. Никто не замечает, что сюжет снят год назад. Ссылок на законы в статьях тоже никто не дает.

Хорошо, что есть налоговый кодекс, который все это регулирует. Мы открыли его и в очередной раз заявляем: все не так, как пишут некоторые СМИ и блоги.

Какие доходы облагаются НДФЛ

НДФЛ — это налог на доходы. В налоговом кодексе написано, что именно является доходом. Это не все поступления на карту, а только те, что принесли вам выгоду. Деньги, которые вы просто перечисляете маме на карту, — это не налогооблагаемый доход. Деньги от друга, который перевел вам половину суммы счета в баре, — это тоже не повод платить налог.

Вот несколько примеров налогооблагаемых доходов.

Вы получаете зарплату на работе. Это налогооблагаемый доход. Только считать и перечислять в бюджет НДФЛ вам не нужно — за вас это делает бухгалтерия.

У вас договор на оказание услуг. Например, вы пишете тексты или делаете дизайн для какой-то компании, но не оформлены по трудовой книжке. С такого дохода тоже нужно начислить и заплатить НДФЛ — обычно это тоже делает заказчик, но в бюджет уходят ваши деньги.

Вы сдаете квартиру арендаторам. Если все официально и есть договор, с такого дохода тоже нужно заплатить налог. При этом необязательно быть ИП . Вы можете сдавать личную квартиру как физлицо — это законно.

Дальний родственник или знакомый подарил вам квартиру, машину или акции. Их стоимость — это ваш доход, с которого нужно заплатить НДФЛ . Это работает только для подарков не от родственников и только если это недвижимость, транспорт или ценные бумаги.

Вы выиграли в лотерею больше 4000 рублей. По закону налог должен удержать организатор, но, если не получится, заплатите сами. Здесь есть свои лимиты и особый порядок расчета.

У вас есть доля в компании, которая начислила дивиденды. Обычно НДФЛ тоже удерживают при выплате, поэтому дивиденды приходят на счет уже за вычетом налога.

Вам выплатили неустойку и штраф по решению суда. Именно эти суммы облагаются НДФЛ , потому что не считаются компенсацией. А вот за моральный и материальный ущерб налог платить не нужно.

Это не все доходы, которые облагаются НДФЛ по закону. В каждом случае есть свои нюансы: как считать, когда платить и нужно ли подавать декларацию. Но здесь хотя бы есть повод разобраться, нужно ли платить налог.

Если вы получаете денежный подарок на карту или вам возвращают долг по безналу, налога не будет.

Почему с подарков деньгами не нужно платить НДФЛ ?

Для начала нужно разделить подарки от ИП , организаций и физлиц. У них разные условия по НДФЛ .

Организации и ИП . Для подарков от них есть лимит на год — 4000 рублей. Подарки меньше этой суммы налогом не облагаются. Но даже если подарок стоит дороже, НДФЛ начислит и удержит компания. Причем не со всей суммы подарка, как пишут в статьях, а только с разницы. Вам не нужно в это вникать: бухгалтерия разберется. Даже если подарок не деньгами и налог удержать не получится, вам выдадут справку.

Родственники. Со всех подарков от членов семьи вам никогда не нужно платить налог. Что бы вам ни подарили: квартиру, машину, долю в компании, холодильник или много денег на карту, эти доходы не облагаются НДФЛ . Подарок может быть по поводу и без повода, но ни о каких налогах речь не идет в любом случае. И никакие лимиты здесь учитывать не нужно.

Не родственники. Если подарок не от родственника, то налог нужно заплатить только со стоимости машины, квартиры, долей и акций. Денежные переводы в качестве подарка от друзей, двоюродной тети, любовника или коллеги — это не налогооблагаемый доход. Никто не заставит вас заплатить НДФЛ с этих сумм.

Запомните и расскажите знакомым: в п. 18.1 ст. 217 НК написано, что денежные подарки от всех людей не облагаются НДФЛ . Без ограничения по суммам, срокам и родству. Переводите и получайте какие угодно суммы на карты — если это подарок, налога нет.

Какие еще доходы не облагаются НДФЛ ?

В налоговом кодексе есть целый список таких доходов. Если получили какой-то доход и сомневаетесь по поводу НДФЛ , сверьтесь со статьей 217 НК .

Весь список перечислять не будем, но точно не придется платить налог, если вы получаете на карту:

  1. Стипендию, пенсию или компенсацию.
  2. Вознаграждение за сданную кровь.
  3. Алименты.
  4. Гранты по госпрограммам.
  5. Благотворительную помощь.
  6. Деньги от продажи овощей, молока, мяса или яиц из своего хозяйства с учетом ограничений.
  7. Наследство — имущество или деньги.
  8. Выигрыш в рекламной акции до 4000 рублей.
  9. Детские пособия.
  10. Компенсацию за утилизацию машины по госпрограмме.
  11. Компенсацию за детский сад.
  12. Возмещение за квартиру по программе реновации.
  13. Судебные расходы.
  14. Субсидию по программе господдержки ипотеки.
  15. Доход от репетиторства, уборки или присмотра, если подали уведомление в налоговую.

При продаже имущества тоже не всегда нужно платить налог. Там действуют свои условия, но это тема для отдельной статьи.

А если мне вернут долг на карту? Говорят, что придется платить налог.

Не придется. Мы тоже видели, что в интернете так пишут, но это страшная чушь. Человек, который заявляет подобные вещи, скорее всего, не читал налоговый кодекс и не знаком с работой налоговой и банков. Если вам вернули долг на карту без процентов, вы не получили выгоду. Вам всего лишь отдали то, что забирали раньше. Налог с такой суммы платить не нужно.

Это правда, что банки контролируют все переводы и могут не отдать деньги с карты?

Банки на самом деле контролируют все операции. Это их обязанность по закону. Если у банка есть сомнения в происхождении средств, он может попросить подтверждение. Это нужно, чтобы убедиться, что деньги легальные.

Но банк просто так не откажет в операции и не запретит клиенту распоряжаться деньгами. В интернете часто пишут, что банки не отдают деньги. Когда мы начинаем разбираться в конкретной истории, всплывают детали, о которых говорить в СМИ невыгодно. Например, что клиент, который жалуется на банк, на самом деле пытался обналичить крупную сумму и не смог доказать, откуда взял эти деньги.

Если вы законно получаете деньги, не участвуете в обнале и не помогаете кому-то уходить от налогов, бояться нечего. Аккуратно оформляйте сделки: даже если банк попросит подтверждение, достаточно будет его предоставить. Иногда хватает комментария к переводу. Договор дарения на крупную сумму тоже не помешает.

Банки передают сведения в налоговую?

По умолчанию и без повода не передают. Инспектор из налоговой не может просто так попросить выписку по вашему счету. Для этого нужно назначить проверку и получить разрешение. Но если есть основания, выписку попросят и банк обязан ее предоставить. Такой информацией банки и налоговая обмениваются электронно.

Обвинять банк в разглашении ваших тайн нельзя. Банк не имеет права спрашивать, почему налоговая запрашивает информацию о вашем счете. Он обязан предоставить выписку в течение трех дней после запроса из налоговой. Иначе банк оштрафуют.

У налоговой кроме запроса в банк есть другие способы узнать о доходах, которые вы не декларируете. И хотя они должны еще доказать, что вы получили доход, а не подарок, лучше не обманывать государство. Честно заплатить НДФЛ самому дешевле: если вам его начислит налоговая, будет пеня и штраф.

Если грамотно оформите договор и используете вычеты, сэкономите много денег. А потом будет шанс вернуть налог.

Зачем в интернете и по телевизору пугают налогами с подарков и со всех переводов на карту?

У каждого СМИ свои цели. Иногда они намеренно хотят напугать читателей или из-за экономии времени в сюжете подбирают неточные формулировки. Еще так можно привлечь вас громким заголовком: вспомните свежую историю о закопанном в снег чемодане. Некоторые авторы статей действительно думают, что со всех переводов на карту нужно платить налог. В редакции может не быть экспертов, но все хотят что-то объяснять.

Это не отменяет ответственности СМИ перед читателями, но и не отменяет вашей ответственности — только вы решаете, каким статьям верить и что делать со своими налогами.

Еще по теме:

  • Автобус сергиев посад москва дтп В Подмосковье в ДТП с автобусом погиб человек Один человек погиб и двое пострадали в результате ДТП с участием автобуса в Сергиево-Посадском районе Московской области. Как сообщает […]
  • Гпк рф ст 148 Статья 148 ГПК РФ. Задачи подготовки дела к судебному разбирательству Задачами подготовки дела к судебному разбирательству являются: уточнение фактических обстоятельств, имеющих значение […]
  • Плевак адвокат Ф.Н.Плевако - наш земляк. За всю историю отечественной адвокатуры не было в ней человека более популярного, чем Ф. Н. Плевако. И специалисты, и правовая элита, и обыватели, простонародье […]
  • Ст 20 20 коап рф Комментарии к СТ 20.10 КоАП РФ Статья 20.10 КоАП РФ. Незаконные изготовление, продажа или передача пневматического оружия Комментарий к статье 20.10 КоАП РФ: 1. Данной статьей установлено […]
  • Как считается доход у ип на осно Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ иначе именуются профессиональным налоговым вычетом. Их правильный учет позволяет предпринимателю снизить сумму налога к уплате. В […]
  • Обратная сила закона в международном праве Обратная сила закона в международном праве Введение / Обратная сила уголовного закона Современное уголовное законодательство Российской Федерации основывается на общепризнанных […]