Возмещение затрат на обучение ребенка в вузе

Расходы на обучение: как получить налоговый вычет

Расходы на свое обучение и обучение своих детей, а также брата или сестры, можно частично компенсировать, получив предусмотренный законодательством налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Но для этого нужно собрать все документы, подтверждающие произведенные расходы, правильно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ, рассчитав сумму полагающегося вычета, и сдать ее в налоговую инспекцию. Сроков сдачи декларации не установлено, но подать ее можно только за расходы, произведенные за последние три года.

По каким расходам предоставляется вычет

К вычету налогоплательщик может принять расходы на:

  • собственное обучение любой формы (дневная, вечерняя, очная, заочная и т. п.);
  • обучение своего ребенка до достижения им 24 лет, но только по очной форме обучения (например, в детском саду, школе, техникуме, вузе и т. д.);
  • обучение опекаемого или подопечного до достижения им 18 лет, а также после прекращения над ним опеки до достижения им 24 лет – как и в предыдущем случае, только при учебе на очной форме обучения;
  • обучение своих полнородного или неполнородного брата (сестры) на очной форме обучения до достижения ими 24 лет (абз. 1 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Что касается требований к учебному заведению, которое может оказывать образовательные услуги, то они весьма невысоки – у организации должна быть лицензия на ведение образовательной деятельности, а возможность оказывать такие услуги должна быть прописана в ее уставе (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-05/9-1133). Таким образом, при выполнении указанных условий можно принять к вычету расходы на обучение в детских садах, общеобразовательных и специализированных (музыкальная, спортивная и т. д.) школах, автошколах, техникумах, вузах, курсах, учебных центрах и т. п.

Обратите внимание, что вычет можно получить только в отношении образовательных услуг. Нередко детские сады, школы и учебные центры берут плату за пребывание в учреждении и уход за ребенком (так называемая «продленка»). Как поясняют финансовые органы, такие расходы к вычету предъявлять нельзя (письмо Минфина России от 26 ноября 2013 г. № 03-04-05/51114, письмо УФНС России по г. Москве от 4 мая 2012 г. № 20-14/[email protected]). А значит, в договоре с учебным заведением и платежных документах должны быть четко обозначены оплачиваемые услуги, чтобы можно было разграничить произведенные расходы на обучение и расходы на прочие услуги для принятия первых к вычету.

В каком размере можно получить вычет

ВНИМАНИЕ!

Максимальный размер расходов в 120 тыс. руб. на который можно заявить расходы к вычету по НДФЛ, является совокупным, то есть в него входят расходы на лечение (за исключением дорогостоящего), обучение, уплату пенсионных (страховых) взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Таким образом, если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на лечение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на обучение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб.

В зависимости от того, чье обучение оплачивает налогоплательщик, меняется и максимальная сумма расходов, принимаемых к вычету. Так, затраты на собственное обучение, а также на обучение брата или сестры, можно принять к вычету в размере 120 тыс. руб. А вот если обучается ребенок или подопечный, то к вычету можно заявить только 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Сумма, которая в конечном итоге будет перечислена налогоплательщику, будет составлять 13% от заявленных к вычету расходов (п. 3 ст. 210 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ). Таким образом, максимально по вычету на собственное образование и образование брата/сестры можно получить 15,6 тыс. руб. в год (120 тыс. руб. х 13%), а по расходам на обучение ребенка – 6,5 тыс. руб. в год (50 тыс. руб. х 13%).

Разберем несколько примеров расчета суммы налогового вычета.

ПРИМЕР 1

В 2014 году Свиридова Н.И. оплатила обучение двух своих детей: 25 тыс. руб. за младшего (9 лет) в музыкальной школе и 85 тыс. руб. за старшего (23 года) в вузе на очной форме обучения. Общая величина расходов составила 110 тыс. руб.

Учитывая, что принять к вычету можно только 50 тыс. руб., потраченных на обучение каждого ребенка, Свиридова Н.И. за первого ребенка может заявить расходы в полном объеме (25 тыс. руб.), а за второго – 50 тыс. руб. Таким образом, она сможет получить налоговый вычет в размере 9750 руб.:

25 000 руб. х 13% = 3250 руб.

50 000 руб. х 13% = 6500 тыс. руб.

3250 руб. + 6500 руб. = 9750 руб.

ПРИМЕР 2

Петров П.В. в 2014 году оплатил свое обучение в вузе за 2014-2016 годы в размере 150 тыс. руб., по 50 тыс. руб. за год. К вычету по окончании 2014 года он сможет принять только 120 тыс. руб. произведенных расходов и компенсировать свои расходы в размере 15 600 руб.

120 000 руб. х 13% = 15 600 руб.

При этом оставшиеся расходы он уже не сможет принять к вычету в последующих периодах. Но если бы Петров П.В. оплатил все обучение не сразу в один год, а разбил бы оплату на два или три года, то он смог бы принять к вычету больше.

50 000 руб. х 13% = 6500 руб. (Петров П.В. оплатил обучение за первый год и получил налоговый вычет).

100 000 руб. х 13% = 13 000 руб. (в следующем году Петров П.В. оплатил обучение за два года и получил налоговый вычет).

6500 руб. + 13 000 руб. = 19 500 руб. – общая сумма вычета, которую Петров П.В. получил бы при оплате обучения частями.

Также большое значение имеет и то, из каких средств оплачено обучение. Так, например, если на обучение ребенка были потрачены средства материнского капитала, то вычет получить не удастся (абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Также вычет не дадут в случае оплаты обучения работодателем, только если налогоплательщик не докажет, что возместил работодателю понесенные расходы (например предоставив ученический договор, на основании которого работодатель удерживал часть зарплаты сотрудника в счет его обучения). При этом налогоплательщику будет предоставлен вычет за тот период, в котором были фактически возмещены расходы, а не за период обучения или за период, в котором работодатель производил оплату (п. 1.4 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/[email protected] «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов»).

Также не могут претендовать на получение налогового вычета и индивидуальные предприниматели, использующие УСН. Ведь применение УСН подразумевает освобождение ИП от уплаты НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А поскольку налоговые вычеты может получить только налогоплательщик, который получает доходы, облагаемые по ставке 13% (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), то ИП, применяющий УСН, получить вычет не может. Если же параллельно с доходами от ведения предпринимательской деятельности ИП получал и другие доходы, облагающиеся по ставке 13%, то у него возникает право на получение налогового вычета по НДФЛ (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2011 г. № 03-04-05/3-335).

Какие документы нужно предоставить в инспекцию для получения налогового вычета

В НК РФ нет точного перечня документов, необходимых для подтверждения произведенных расходов на обучение. Однако Минфин и ФНС России в своих письмах дают некоторые пояснения о перечне таких бумаг:

  • договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
  • копия лицензии на осуществление образовательной деятельности или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. К такому документу может относиться устав образовательной организации, в котором указаны виды ее деятельности (письмо Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-04-05/9-1133). Если обучение проходило в иностранном учебном заведении, то налогоплательщик также должен предоставить лицензию или иные документы, установленные местным законодательством для подтверждения статуса учебного заведения (письмо УФНС России по г. Москве от 16 февраля 2012 г. № 20-14/[email protected]). При этом УФНС России подчеркивает, что представленные документы должны быть переведены на русский язык, а перевод заверен нотариально (письмо УФНС России по г. Москве от 6 августа 2010 г. № 20-14/4/[email protected]). Для того, чтобы затребовать вышеуказанные документы у образовательной организации, налогоплательщик может составить специальное заявление;

БЛАНК

Бланк заявления на предоставления документов, подтверждающих статус учебного заведения

Насчет последнего пункта у налогоплательщиков часто возникают различные вопросы и спорные ситуации. Разберем некоторые из них.

Ситуация 1. Договор заключен на одного родителя, а платили оба

Нередко бывает так, что договор на обучение ребенка оформлен на одного из родителей, а платили оба – и мать и отец. Может ли другой родитель в этом случае также претендовать на получение налогового вычета? Позиция налоговых органов заключается в том, что налоговый вычет полагается тому, кто фактически произвел расходы, а значит, вычет могут получить и мать, и отец в том размере, в котором каждый из них оплатил обучение (п. 1.2 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/[email protected] «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов», письмо УФНС России по г. Москве от 3 апреля 2008 г. № 28-10/032965). Например, все обучение ребенка за год составило 40 тыс. руб., при этом мать оплатила 10 тыс. руб., а отец, соответственно, 30 тыс. руб. Таким образом, по версии налоговых органов, каждый из родителей может предъявить к вычету только ту часть, которую он оплатил самостоятельно: мать – 10 тыс. руб., а отец – 30 тыс. руб.

НАША СПРАВКА

Если договор с учебным заведением заключен с родителем, а платежные документы оформлены на ребенка, то в заявлении на получение налогового вычета родитель должен указать, что деньги за обучение вносились ребенком по его поручению. Такое поручение может быть оформлено как доверенность в простой письменной форме и подписана родителем и ребенком. Поручение можно составить одно на весь срок обучения или несколько, на каждый факт оплаты.

А вот суды придерживаются другой позиции. Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а к такому имуществу относятся и доходы каждого из супругов (п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ), то и любой из супругов вправе претендовать на получение налогового вычета с полной суммы обучения вне зависимости от того, на чье имя был составлен договор и кто фактически оплачивал обучение (постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 декабря 2006 г. № Ф03-А51/06-2/4419). Таким образом, если, на обучение ребенка было затрачено 40 тыс. руб., то вне зависимости от того, кто его оплатил, любой из родителей может принять к вычету всю сумму – 40 тыс. руб. Впоследствии Минфин России также стал придерживаться этой позиции (письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-04-05/7-238).

Ситуация 2. Договор заключен на одного родителя, а деньги в кассу вносил ребенок

Бывает также ситуация, когда договор заключен на одного из родителей, а деньги в кассу учебного заведения вносил ребенок, а значит, и платежный документ оформлен на него. В этом вопросе у налогового ведомства две позиции: категоричная – родители не могут принять к вычету расходы, если платежные документы оформлены на ребенка (письмо Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, письмо Минфина РФ от 15 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/367), и более лояльная – родители могут получить налоговый вычет в случае, если в заявлении на получение вычета они укажут, что деньги на обучение вносились ребенком по поручению родителя (п. 1.1 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/[email protected] «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов», письмо УФНС России по г. Москве от 17 июля 2009 г. № 20-14/4/[email protected]). Последнюю позицию не раз поддерживали и суды (Определение КС РФ от 23 сентября 2010 г. № 1251-О-О, постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 марта 2003 г. № А05-9959/02-506/20).

А вот если на ребенка оформлены и договор, и платежные документы, то получить налоговый вычет родителям не удастся (письмо Минфина России от 10 июля 2013 г. № 03-04-05/26681).

Как получить вычет на обучение

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Для того, чтобы получить вычет на обучение, налогоплательщик должен прежде всего заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ. Также необходимо взять справку 2-НДФЛ о полученных доходах за отчетный период у своего работодателя. При этом, если в отчетном периоде налогоплательщик трудился у нескольких работодателей, то взять справки 2-НДФЛ нужно у всех.

Кроме того, нужно написать два заявления: заявление о предоставлении налогового вычета на обучение и заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога. На основании первого заявления инспекторы принимают документы, декларацию 3-НДФЛ и предоставляют вычет. А второе необходимо для того, чтобы проверяющие перечислили на счет налогоплательщика денежные средства, полагающиеся ему после применения налогового вычета. Декларация 3-НДФЛ, заявления, а также комплект подтверждающих расходы документов необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 78 НК РФ).

В настоящее время получение вычета на обучение у работодателя законодательством не предусмотрено. Однако скоро ситуация может измениться. На рассмотрении президента находится закон 1 , согласно которому обратиться за вычетом к работодателю налогоплательщики смогут в том же году, в котором и были произведены расходы. Для этого прежде всего нужно будет подать заявление о подтверждении права на получение налогового вычета в налоговые органы. Форма заявления произвольная, а для подтверждения произведенных расходов на обучение к нему нужно будет приложить необходимые документы. По истечении 30 календарных дней с даты подачи заявления и документов налоговый орган выдаст уведомление, которое нужно будет передать работодателю. Вместе с уведомлением необходимо будет подать и заявление о предоставлении вычета. Именно на основании этих документов работодатель не будет удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника пока не будет возвращен весь налоговый вычет. Если закон будет подписан и опубликован, налогоплательщики смогут воспользоваться таким правом уже с 1 января 2016 года.

ФОРМЫ, БЛАНКИ И ОБРАЗЦЫ

Бланк заявления на предоставление налогового вычета на обучение

Бланк заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, предоставляемого в налоговый орган при подаче декларации 3-НДФЛ

В отличие от декларации 3-НДФЛ в которой указаны суммы налога, подлежащие уплате в бюджет (напомним, подать ее нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным), декларация к возмещению налога из бюджета (в случае заявления вычетов) может предоставляться в любое время года. Однако сильно затягивать не стоит – через три года после отчетного периода в котором были произведены расходы воспользоваться вычетом уже не получится (п. 7 ст. 78 НК РФ).

После того, как налоговая инспекция получила все документы, она проводит их камеральную проверку, максимальный срок которой – 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). По результатам проверки выносится либо решение о возврате излишне уплаченных сумм налога, либо решение об отказе в предоставлении налогового вычета. В случае положительного решения, налогоплательщик направляет заявление на возврат излишне уплаченной суммы налога (если он не сделал этого сразу при подаче декларации и документов) и в течение одного месяца с даты его получения инспекция должна перечислить на расчетный счет, указанный в заявлении, деньги (п. 6 ст. 78 НК РФ). На практике же сроки проверки документов нередко затягиваются. Кстати, стоит иметь в виду, что за такую просрочку НК РФ предусмотрена ответственность для налоговиков – на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику. Они начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата, при этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Полное возмещение затрат на обучение

Законодательством предусмотрена возможность частичной компенсации затрат на обучение детей, а также брата или сестры посредством льготной социальной опции налогового вычета.

Основанием для её оформления являются договор об оказании услуг, а также квитанции, чеки или банковские выписки, свидетельствующие о факте оплаты за образование.

Что это такое

После проведения платежа, основным назначением которого является оплата услуг образовательного характера, предназначенных для своего ребёнка, брата, сестры или лично для себя, гражданин, находящийся в трудовых отношениях с работодателем, выплачиваемым ему заработную плату, с которой удерживается 13 процентов НДФЛ, имеет право на полное возмещение затрат на обучение.

Вернуть средства можно за предыдущий период обучения, не превышающий три года.

Полное возмещение затрат на обучение

Оформить компенсацию за оплаченное образование могут родители, опекуны ребёнка, а также его брат или сестра, при условиях:

  • отнесения заявителя к контингенту налогоплательщиков, доходы которых облагаются налогом по ставке 13 процентов;
  • возрастной категории обучаемого, не превышаемой 24 года;
  • очной формы обучения;
  • собственного обучения в любой форме.

Если образование было оплачено бабушкой или дедушкой, то налоговый вычет получить они не смогут.

В налоговом законодательстве предусмотрены также требования к учебным заведениям, оплата обучения в которых подлежит частичному возмещению:

  • наличие лицензии на ведение образовательной деятельности;
  • предусмотренный в Уставе организации соответствующий раздел, регламентирующий работы, связанные с образованием детей.

Налоговый вычет можно оформить за образовательные услуги, оказанные в учреждениях:

  • детские сады;
  • общеобразовательные школы;
  • специализированные школьные организации;
  • автошколы;
  • техникумы;
  • ВУЗы;
  • курсы;
  • учебные центры.

Стоит отметить, что все платежи должны быть проведены официально, через банковские учреждения, а в их назначении должна быть указана оплата за образование. Оптимальным вариантом будет оформление договорных отношений с учебным заведением на оказание образовательных услуг.

Видео: Бухгалтерский учет

Размер вычета

При расчёте величины компенсации следует учитывать ограничения максимального размера расходов, свыше которых выплаты не будут произведены.

В эту денежную сумму могут входить расходы на статьи:

  • обучения;
  • лечения;
  • страховых пенсионных взносов;
  • накопительных пенсионных взносов.

Величина ограничения зависит от категории обучаемого, за которого была произведена оплата.

  1. Затраты на образование налогоплательщика, его брата или сестры ограничиваются величиной 120000 рублей.
  2. Оплата за обучение ребёнка может быть компенсирована в максимальном размере 50000 рублей.

Если в отчётном году были расходы, связанные с любыми статьями, о которых была подана декларация на вычет, то компенсацию на образование налогоплательщик имеет право получить с учётом уже полученных средств и максимального размера ограничений.

Величина денежных средств, полагающихся к выплате в качестве налогового вычета, составляет 13 процентов от размера заявленных расходов.

Компенсация не полагается в ситуациях оплаты обучения:

  • за счёт материнского капитала;
  • за счёт работодателя, за исключением случаев возмещения налогоплательщиком расходов предприятия;
  • индивидуальными предпринимателями, работающими на УСН;
  • при оформлении платёжных документов и договора об обучении на ребёнка.

Где есть лизинг коммерческой недвижимости? Подробнее тут.

Подготовка документов

В Налоговом Кодексе не предусмотрен перечень документов, необходимый для подтверждения расходов на образовательные услуги.

Однако, Министерство финансов такой перечень, являющийся приложением к заявлению о налоговом вычете, утвердило:

  • договор на оказание услуг;
  • копия лицензии, подтверждающей право оказания образовательных услуг;
  • устав, разделы которого подтверждают статус учебного заведения;
  • платёжная документация, свидетельствующая о факте перевода денежных средств в качестве оплаты за услуги;
  • справка из образовательного заведения, свидетельствующая о прохождении очного обучения, в случае, если данная информация отсутствует в договорном соглашении;
  • свидетельство о рождении ребёнка;
  • документы, подтверждающие факт родства, установления опекунства или попечительства на ребёнка, за обучение которого была проведена оплата.

Дополнительно нужно подготовить отчётную документацию:

Чтобы получить необходимые документы из учебного заведения, подтверждающие его статус, следует оформить соответствующую заявку по форме, с которой можно ознакомиться, пройдя по ссылке.

Все документы должны быть предоставлены в русскоязычной интерпретации. При оформлении перевода текстов, их нужно нотариально заверить.

Предъявляя копии документов уполномоченным органам, следует иметь при себе оригиналы документов, для предоставления возможности специалистам служб сверить их с ксерокопированными версиями.

Оформление заявления на возврат

Заявление на возврат НДФЛ оформляют в установленной форме, с которой можно ознакомиться, пройдя по ссылке.

В документе обязательно должны присутствовать разделы, отражённые в таблице.

Если человек в 2016 году платил за обучение своего ребенка, ему могут вернуть часть налогов

Граждане, претендующие на налоговую скидку, имеют право подавать декларацию на протяжении всего года

Говоря о декларационной кампании, «ФАКТЫ» всегда напоминают, что у нас в стране есть люди, которые обязаны подать декларацию о доходах, а есть те, кто может это сделать при желании. Кто же пойдет в налоговую инспекцию по собственной воле? А такие есть! Это граждане, имеющие право с помощью декларации вернуть себе часть уплаченных налогов.

Дело в том, что существует так называемая налоговая скидка, позволяющая получить часть уплаченного налога на доходы физических лиц. Каким образом? В этом мы попытались разобраться вместе с директором департамента налогов и сборов с физических лиц Государственной фискальной службы Павлом Дроняком.

— Что такое налоговая скидка?

— Налоговая скидка позволяет нашим согражданам совершенно легально вернуть себе часть уплаченного в прошлом году налога на доходы физических лиц.

— Каким образом?

— Налоговый кодекс дает возможность исключать определенные расходы из своего общего годового налогооблагаемого дохода, полученного в виде зарплаты. Если человек в 2016 году уплатил все положенные налоги, то в 2017-м имеет право подать декларацию в налоговые органы по месту регистрации и указать, какие расходы нужно исключить из его зарплаты. Тогда доход уменьшится. Соответствующим образом снизятся и обязательства по налогу на доходы физических лиц. Служба сделает перерасчет и вернет ему часть удержанного налога.

— На какие расходы предоставляется такая скидка?

— Это, например, плата за обучение, взносы на благотворительность, проценты по ипотечному кредиту, затраты на переоборудование машин под биотопливо, расходы на получение доступного жилья по государственным программам (полный перечень приведен в таблице).

На какие расходы предоставляется налоговая скидка по итогам 2016 года

Расходы

Часть процентов по ипотечному кредиту

  • Только в том случае, если жилье, купленное в кредит, является основным местом жительства налогоплательщика;
  • по одному ипотечному кредиту только 10 лет подряд

Деньги, уплаченные налогоплательщиком учебным заведениям за его обучение или обучение члена его семьи первой степени родства

Не более 4 процентов от его общего налогооблагаемого дохода за год

Сумма фактически понесенных затрат

Сумма, уплаченная в связи с этим за государственные услуги

Расходы на страхование по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования как плательщика налога, так и члена его семьи первой степени родства

Расходы на переоборудование машин под биотопливо

Cумма фактически понесенных затрат при условии приобретения жилья по государственным программам доступного жилья

— А по каким же расходам люди чаще всего получают скидку?

— Естественно, 80 процентов граждан заявляют о праве на налоговую скидку по затратам на обучение в высших и профессионально-технических учебных заведениях. Причем данная норма распространяется как на самих плательщиков налога, так и на их родственников первой степени родства.

— Тогда поговорим об этом виде расходов. Допустим, я плачу за обучение сына в институте. Что мне нужно сделать для получения скидки?

— Подать декларацию о доходах. Бланк, а также консультацию по его заполнению бесплатно предоставят в налоговой инспекции по месту жительства. Причем людям, которые подают декларацию для оформления скидки, обращаться в налоговые органы можно круглый год.

— То есть не обязательно до 3 мая?

— Нет. Именно в этом случае человек вправе посетить инспекцию в течение всего года. Хоть в сентябре, хоть в декабре. Главное, успеть до конца года, поскольку право на налоговую скидку на последующие годы не переносится. И если вы в 2016 году оплачивали учебу сына, то получить на эти расходы скидку имеете право только в 2017 году.

— Что следует указать в декларации?

— Суммы полученного за год дохода в виде зарплаты, вид понесенных затрат, их размер и рассчитанную сумму налога на доходы физических лиц к возврату. Причем, как и раньше, никаких дополнительных приложений с перечислением всех реквизитов, подтверждающих расходы, заполнять не надо.

— А сами документы, удостоверяющие затраты, нужно подавать?

— Их необходимо как минимум предъявить. Важно помнить, что налоговая скидка предоставляется с рядом ограничений.

— Каких?

— Во-первых, она полагается только физическим лицам — резидентам Украины, имеющим регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или соответствующую отметку в паспорте об отказе от его принятия.

Во-вторых, претендовать на налоговую скидку можно только в случае, если человек потратил деньги на приобретение товаров, работ или услуг именно у резидента — как юридического, так и физического лица, причем этому есть документальное подтверждение.

— То есть людям, оплатившим обучение ребенка за рубежом, налоговую скидку не дают?

— Не дают. В-третьих, размер скидки за 2016 год не может превышать общую сумму зарплаты человека за этот же год. Объясним на примере. Предположим, автор выпустил книгу и получил за нее гонорар 30 тысяч гривен. А еще в том же году ему выдали зарплату на сумму 20 тысяч гривен. Общий доход составил 50 тысяч, но налоговая скидка может быть предоставлена только на сумму не выше зарплаты — 20 тысяч гривен.

— Как же частные предприниматели? Они же зарплату не получают…

— Доходы частных предпринимателей не являются заработной платой, поэтому налоговая скидка по таким доходам не предоставляется.

— Я подала декларацию. Что дальше?

— По указанной в ней информации налоговая служба делает перерасчет и возвращает часть излишне удержанного налога на доходы физических лиц.

— Как это делается?

— Попытаюсь объяснить на примере. Человек за 2016 год получил зарплату 60 тысяч гривен. Из этой суммы удержан налог на доходы физических лиц в размере 10 тысяч 800 гривен (60 тысяч гривен x 18 процентов = 10 тысяч 800 гривен). При этом у него были расходы, на которые можно получить налоговую скидку. Допустим, он заплатил 16 тысяч гривен за обучение сына в университете. Так вот, сумму этих расходов по итогам подачи декларации вычтут из его годовой зарплаты, и налог пересчитают.

Определим сумму дохода с учетом затрат на обучение:

60 тысяч гривен — 16 тысяч гривен = 44 тысячи гривен.

То есть доходы человека с учетом понесенных затрат составили 44 тысячи. Рассчитаем налог на доходы физических лиц, который удержали бы с плательщика, если бы его доход составлял 44 тысячи гривен:

44 тысяч гривен x 18 процентов = 7 тысяч 920 гривен.

Поскольку в прошлом году человек реально уплатил в бюджет 10 тысяч 800 гривен, после перерасчета государство должно будет вернуть ему 2 тысячи 880 гривен:

10 тысяч 800 гривен — 7 тысяч 920 гривен = 2 тысячи 880 гривен.

— Как и когда он получит эти деньги?

— Деньги возвращают в течение 60 дней почтовым переводом или на банковский счет заявителя.

— Кстати, это ничего, что учился, к примеру, сын, а налоговую скидку получит отец?

— По нашему законодательству человек имеет право получить скидку как на суммы, потраченные на свое обучение, так и на оплату учебы неработающих родственников первой степени родства: родителей, детей, жены или мужа. Было даже издано специальное разъяснение, позволившее родителям предоставлять для налоговой скидки квитанции об оплате, оформленные от имени детей, вместе с документами, подтверждающими родство. А вот бабушкам и дедушкам, оплатившим обучение внуков, налоговую скидку не дают.

Кроме того, по итогам 2016 года существует ограничение по сумме налоговой скидки: ее можно получить только на затраты, которые не превышают 1,4 прожиточного минимума (округленного до 10 гривен) для трудоспособных лиц, установленного на 1 января, за каждый полный или неполный месяц обучения. В 2016 году это ограничение составляло 1 тысячу 930 гривен. То есть за десять месяцев учебы на стационаре в прошлом году человек имеет право получить налоговую скидку на сумму не более 19 тысяч 300 гривен.

— А разве такое ограничение не отменили?

— Вы правы, отменили. Но только с 1 января 2017 года. В 2016-м был принят Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», которым изменены некоторые правила включения в налоговую скидку стоимости обучения. Но этот закон вступил в силу как раз с начала 2017-го и начнет действовать по результатам нынешнего года.

Также с 2017 года для получения налоговой скидки в случае оплаты обучения членов семьи первой степени родства (жены, детей, мужа) не обязательно, чтобы такой член семьи не получал зарплату. То есть ваш сын может быть трудоустроенным и получать зарплату. Но, если вы заплатите за его учебу, эту сумму все равно можете включить в расходы для налоговой скидки.

— Давайте поговорим еще о налоговой скидке на ипотечный кредит. Какие расходы можно компенсировать — всю сумму кредита или только погашение процентов?

— Налоговая скидка дается только на фактически уплаченные в отчетном году проценты по ипотеке. На тело кредита (то есть возврат основной суммы) она не распространяется.

Также есть несколько условий предоставления такой скидки. Во-первых, налоговая скидка по ипотечным процентам полагается только людям, получившим в банке кредит после января 2004 года, то есть после вступления в силу Закона «Об ипотеке». Таким образом, если человек купил квартиру в кредит в 2002-м или 2003 году, права на налоговую скидку он не имеет.

Во-вторых, необходимо, чтобы купленная в кредит недвижимость была основным местом жительства. Это значит, что претендент должен быть зарегистрирован в квартире, приобретенной за счет ипотеки.

— Многие брали ссуду не в гривне, а в долларах…

— Это не страшно. Налоговая скидка предоставляется на ипотечные кредиты, полученные как в гривне, так и в иностранной валюте. Таким образом, люди, у которых в кредитном договоре значатся суммы в долларах или евро, также имеют право вернуть себе часть уплаченных налогов.

— Какой курс будет использоваться при расчетах?

— Официальный обменный курс Нацбанка, действующий в день уплаты процентов.

— Как определяется сумма скидки по ипотеке? В расходы можно включить все уплаченные проценты или только часть?

— Размер такой скидки определяется умножением уплаченных за год процентов по ипотечному кредиту на определенный коэффициент.

— Какой?

— Он рассчитывается путем деления минимальной общей площади купленного или построенного в кредит жилья на его общую площадь.

— Что за «минимальная площадь»?

— Согласно закону это 100 квадратных метров. Причем, если коэффициент получается больше единицы, для налоговый скидки берется вся сумма фактически уплаченных за год процентов без применения коэффициента.

Например, человек купил трехкомнатную квартиру общей площадью 78 квадратных метров. Поделим минимальную площадь (100 квадратных метров) на фактическую (78 квадратных метров). Получим коэффициент 1,28 205. Он больше единицы, поэтому скидка будет предоставлена на всю сумму уплаченных за год процентов без применения коэффициента.

— Это все ограничения? Может, есть какая-то сумма, выше которой «ипотечная» скидка не предоставляется?

— Нет. Но право на налоговую скидку дается плательщику по одному ипотечному кредиту на протяжении десяти последовательных календарных лет. И если у человека ипотека на 20 лет, то десять лет он может получать скидку на проценты, а десять — уже нет.

— Десять лет подряд?

В одном из следующих номеров «ФАКТЫ» расскажут о том, кто, как и когда должен подавать декларацию в случае получения наследства или подарка

Если человек в 2017 году начнет платить за обучение ребенка в вузе, уже в 2018-м ему могут вернуть часть налогов

Граждане, претендующие на налоговую скидку, имеют право подавать декларацию на протяжении всего года

Каждый год «ФАКТЫ» рассказывают о том, что многие наши сограждане должны до 1 мая посетить налоговые инспекции, отчитаться о своих доходах и уплатить недостающую сумму налогов. И всякий раз мы напоминаем, что у нас в стране есть люди, которые при желании могут подать декларацию для того, чтобы… вернуть часть уплаченных налогов. Почему мы пишем об этом сейчас? Да потому, что это касается, в частности, родителей студентов, которых приняли на платное обучение в вуз.

Декларацию помогут заполнить специалисты налоговой инспекции по месту жительства

В Украине существует так называемая налоговая скидка, позволяющая вернуть часть уплаченного налога на доходы физических лиц. А точнее, Налоговый кодекс дает возможность исключать определенные расходы из своего общего годового налогооблагаемого дохода, полученного в виде зарплаты (например, взносы на благотворительность, проценты по ипотечному кредиту, затраты на переоборудование машин под биотопливо, расходы на получение «доступного жилья» по государственным программам). Годовой доход человека уменьшается. Соответствующим образом снижаются и обязательства по налогу на доходы физических лиц.

К таким расходам, на которые положена налоговая скидка, относятся и затраты на обучение — свое или близкого родственника (родителей, детей, супругов). Как рассказали

«ФАКТАМ» специалисты Государственной фискальной службы, было даже издано специальное разъяснение, позволившее родителям предоставлять для налоговой скидки квитанции об оплате, оформленные от имени детей, вместе с документами, подтверждающими родство. А вот бабушкам и дедушкам, оплатившим обучение внуков, налоговую скидку не дают.

Для того чтобы получить налоговую скидку по итогам 2017 года, нужно собрать необходимый пакет документов и в 2018-м подать декларацию о доходах. Кстати, как показывает статистика, 80 процентов граждан, подавших декларации для получения налоговой скидки, претендуют на нее именно по затратам на обучение в высших и профессионально-технических учебных заведениях.

После подачи такой декларации фискальная служба сделает необходимый перерасчет и вернет часть удержанного налога.

Объясним на примере.

Человек за 2017 год получит зарплату 60 тысяч гривен. Из этой суммы удержат налог на доходы физических лиц в размере 10 тысяч 800 гривен (60 тысяч гривен x 18 процентов = 10 тысяч 800 гривен). В тоже время он заплатил 16 тысяч гривен за обучение сына в университете. Так вот, сумму этих расходов по итогам подачи декларации вычтут из его годовой зарплаты и налог пересчитают.

Определим сумму дохода с учетом затрат на обучение:

60 тысяч гривен — 16 тысяч гривен = 44 тысячи гривен.

То есть доходы человека, принимая во внимание затраты, составят 44 тысячи. Рассчитаем налог на доходы физических лиц, который удержали бы с плательщика, если бы его заработок составлял 44 тысячи гривен:

44 тысячи гривен x 18 процентов = 7 тысяч 920 гривен.

Поскольку в этом году человек уплатит в бюджет 10 тысяч 800 гривен, после перерасчета, в 2018-м, государство должно будет вернуть ему 2 тысячи 880 гривен:

10 тысяч 800 гривен — 7 тысяч 920 гривен = 2 тысячи 880 гривен.

В налоговой инспекции по месту жительства человеку бесплатно выдадут бланк декларации и также предоставят консультацию по ее заполнению.

Следует указать в декларации сумму полученного за год дохода в виде зарплаты, вид понесенных затрат, их размер и рассчитанную сумму налога на доходы физических лиц к возврату. Причем, как и раньше, никаких дополнительных приложений с перечислением всех реквизитов, подтверждающих расходы, заполнять не надо.

Документы, удостоверяющие затраты, необходимо как минимум предъявить.

Размер скидки за 2017 год не должен превышать общую сумму зарплаты человека за этот же год

Важно помнить, что налоговая скидка предоставляется с рядом ограничений.

  • Во-первых, она полагается только физическим лицам — резидентам Украины, имеющим регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или соответствующую отметку в паспорте об отказе от принятия этого номера.
  • Во-вторых, претендовать на налоговую скидку можно только в случае, если человек потратил деньги на приобретение товаров, работ или услуг именно у резидента — как юридического, так и физического лица, причем этому есть документальное подтверждение. То есть людям, оплатившим обучение ребенка за рубежом, налоговую скидку не дают.
  • В-третьих, размер скидки за 2017 год не может превышать общую сумму зарплаты человека за этот же год. Объясним на примере. Предположим, автор выпустил книгу и получил за нее гонорар 30 тысяч гривен. А еще в том же году ему выдали зарплату на сумму 20 тысяч гривен. Общий доход составил 50 тысяч. Но налоговая скидка может быть предоставлена только на сумму не выше зарплаты — 20 тысяч гривен.

Кроме того, по итогам 2016 года существовало ограничение по сумме налоговой скидки: ее можно получить только на затраты, которые не превышают 1,4 прожиточного минимума (округленного до 10 гривен) для трудоспособных лиц, установленного на 1 января, за каждый полный или неполный месяц обучения. В 2016 году это ограничение составляло 1 тысячу 930 гривен. То есть за десять месяцев учебы на стационаре в прошлом году человек имеет право получить налоговую скидку на сумму не более 19 тысяч 300 гривен.

Однако с 1 января 2017 года (когда вступил в силу Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине») это ограничение отменили.

Также с 2017 года для получения налоговой скидки в случае оплаты обучения членов семьи первой степени родства (жены, мужа, детей) не обязательно, чтобы такой родственник не получал зарплату. То есть ваш сын может быть трудоустроенным и иметь заработок. Но если вы заплатите за его учебу, эту сумму все равно имеете право включить в расходы для налоговой скидки.

Отметим, что людям, которые подают декларацию для оформления скидки, обращаться в налоговые органы можно круглый год, а не до 1 мая, как обычным декларантам. Главное — успеть подать декларацию о расходах, понесенных в 2017 году, до конца 2018-го.

Кстати, тем, кто платил за свое обучение или за учебу ребенка в 2016 году, еще не поздно обратиться в налоговую инспекцию и получить налоговую скидку по итогам прошлого года. Сделать это можно до конца декабря 2017 года.

Еще по теме:

  • Билеты пдд онлайн категории cd в гибдд Билеты ПДД CD 2018 Билеты ПДД категорий «CD» и подкатегорий «C1» «D1» для подготовки к экзамену в ГИБДД. Содержание билетов по Правилам Дорожного Движения полностью соответствует […]
  • Вычет ндфл на ребенка до 18 лет Калькулятор стандартных вычетов по НДФЛ Сегодня 31 октября 2018 г., 10:36 Если работник имеет право на стандартный вычет по НДФЛ (п. 1 ст. 218 НК РФ), то этот вычет ему предоставляет […]
  • Моральный вред материальный долг Компенсация морального вреда: тенденции российской судебной практики Компенсация морального вреда – один из способов защиты гражданином его нарушенных прав (абз. 11 ст. 12 ГК РФ). Размер […]
  • Как назначаются алименты на детей в твердой денежной сумме Алименты в твердой денежной сумме и их взыскание Случаи, в которых назначаются алименты в твердой денежной сумме: Алименты в твердой денежной сумме представляют собой один из способов […]
  • Приказ об увольнении по сокращению штата работников образец Приказ об увольнении по сокращению штата (образец) Обновление: 9 октября 2017 г. Образец приказа об увольнении по сокращению штата Трудовым законодательством установлена строгая процедура […]
  • Закон о алкогольной продукции 2011 Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении […]