Код вида операции на аванс выданный

Оглавление:

Код вида операции в книге покупок 2018

Актуально на: 19 февраля 2018 г.

О форме книги покупок в 2018 году и порядке ее заполнения мы рассказывали в нашей консультации. При этом указывали, что в графе 2 книги покупок по каждому счету-фактуре указывается код вида операции. Перечень этих кодов утвержден Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] . Приведем ниже коды операций в книге покупок 2018 и поясним, что они означают. Напомним также, что если в счете-фактуре отражено несколько операций, то в графе 2 указываются одновременно несколько соответствующих им кодов, которые разделяются точкой с запятой («;») (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Код вида операции 01 в книге покупок

Код 01 – наиболее типичный для книги покупок. Этот основной код означает приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредника.

Этот же код указывается при получении единого корректировочного счета-фактуры.

Код операции 02 в книге покупок

Код операции 02 в книге покупок указывается при регистрации счета-фактуры на оплату, частичную оплату, перечисленную в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Код вида операции 03 в книге покупок

Код 03 раньше использовался при возврате покупателем товаров продавцу или получении продавцом возвращенных покупателем товаров (Приказ ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/[email protected] ). Однако уже с 01.07.2016 код 03 не применяется (п. 2 Приказа ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

Код вида операции 16 в книге покупок

Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика. Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.

Код вида операции 17 в книге покупок

Код 17 указывается при получении продавцом товаров, возвращенных физлицами. Такой же код приводится, если принимается к вычету НДС, начисленный ранее с предоплаты, при изменении условий либо расторжении договора и возврате аванса покупателю-физлицу.

Код вида операции 18 в книге покупок

При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок. Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).

Код вида операции 19 в книге покупок

Код 19 указывается при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС.

Книга покупок: код вида операции 20

Код вида операции 20 в книге покупок показывается при ввозе товаров в РФ из любых стран, за исключением импорта из стран ЕАЭС.

Код вида операции 21 в книге покупок — может ли использоваться?

Код 21 применяется в отдельных случаях восстановления НДС (например, при дальнейшем использовании товаров, ОС и НМА в не облагаемых НДС операциях). А потому используется не в книге покупок, а исключительно в книге продаж.

Книга покупок: код операции 22

Код операции 22 в книге покупок 2018 указывается, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условий. Также код вида операции 22 в книге покупок указывается при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен.

Код вида операции 24 в книге покупок

Код 24 в книге покупок указывается при принятии к вычету НДС по операциям, предусмотренным абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ и п. 10 ст. 171 НК РФ. К примеру, когда по истечении 180 календарных дней налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, обосновывающие применение ставки НДС 0% по экспорту, и потому принимает к вычету налог, начисленный ранее с реализации.

Код операции 25 в книге покупок

Код 25 используется в книге покупок при регистрации счетов-фактур на сумму налога, ранее восстановленную при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ (НДС с предоплаты товаров, работ или услуг, для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцев).

НДС и авансы коды вида операций

Как поменять код вида операции по авансам?

Пример.
1-й квартал. Аванс полученный, книга продаж, выписан счет-фактура, код вида операции 02.
2-й квартал. Отгрузка. Счет-фактура, книга продаж, код 01.
Зачет аванса, книга покупок.
Код вида операции должен быть 22, а ставит такой же, как при отгрузке — 01.

  • 285 просмотров

Это в книге покупок или в разделе 8 декларации?

  • Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы оставлять комментарии

При правильном зачете аванса всё автоматически проставляется.
Возможные причины, почему зачет аванса может не пройти:
1. При отгрузке вы не загрузили товары из счет-фактуры на аванс.
2. При отгрузке в графе «Зачтенные авансы» нет номера платежного документа или № ав СВ указан не верно.
3. У счета-фактуры на аванс в графе «Вариант выписки» не указано значение «На оплату (аванс)».
4. У счета-фактуры на аванс в Справочнике платежей по СФ в столбце ПРОВЕСТИ? было выбрано значение «Нет».
5. У счета-фактур на аванс и на отгрузку указаны разные коды контрагентов.

Восстановление НДС: код вида операции 2018

Актуально на: 19 февраля 2018 г.

НК РФ предусматривает, что в некоторых случаях НДС, ранее обоснованно принятый к вычету, нужно восстановить. Мы рассказывали в отдельных консультациях, к примеру:

  • когда и в каком порядок восстанавливается НДС по объектам недвижимости (скажем, недвижимость начала использоваться для производства товаров, освобожденных от налогообложения);
  • об особенностях восстановления НДС при переходе с общего режима на УСН;
  • нужно ли восстанавливать НДС при списании дебиторской задолженности в виде выданного аванса;
  • о восстановлении НДС при списании товаров в случае их хищения;
  • про восстановление НДС при экспорте.

В этом материале мы приводили бухгалтерские записи, которые делаются при восстановлении НДС. А какой код вида операции при восстановлении НДС нужно указывать в книге продаж?

Код вида операции при восстановлении НДС

Коды видов операций для отражения в книге покупок, продаж и доплистах к ним утверждены Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] .

Данным приказом предусмотрено, что операциям по восстановлению НДС, указанным в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, соответствует код 21.

Сказанное означает, что код 21 указывается во всех случаях восстановления НДС, кроме:

  • восстановления НДС при передаче имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. В этом случае указывается код восстановления НДС 01 (пп.1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/[email protected] );
  • восстановления НДС покупателем при уменьшении стоимости ранее полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав на основании полученного от продавца корректировочного счета-фактуры. В таком случае код вида операции будет 18 (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

НДС: код вида операции 22 в книге покупок

Статьи по теме

Рассмотрим, при каких ситуациях необходимо отображать вычет по НДС с кодом вида операции 22 в книге покупок, с каким кодом регистрировать возврат товара от покупателя и зачет НДС с аванса.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Код операции 22 в книге покупок в 2018 году

Применяем в учете форму книги покупок по постановлению Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 г. В ней и отражаем операции по НДС с кодом 22 в графе 2.

Помимо кода отразите по счету-фактуре номер и дату, наименование и ИНН/КПП продавца, стоимость товаров с НДС, сумму НДС.

Внимание! С 1 октября 2018 года власти ввели новый порядок для НДС с авансов.

Код вида операции 22: расшифровка

Код вида операции по НДС 22 присваивается при операциях по возврату авансовых платежей, перечисленных п.5 ст. 171, а также операции указанные в п.6 ст. 172 НК РФ. Что это за операции:

  • возврат аванса из-за расторжения договора или изменения его условий, с которого ранее был исчислен НДС. Это прописано в абз. 2 п.5 ст. 171 НК РФ.
  • зачет НДС с аванс О после отгрузки в счет ранее полученной предоплаты.об этом идет речь в п.6 ст. 172 НК РФ.

Когда операции в книге покупок отражаются по коду 22

Итак, мы – продавец, и следуя пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса, определяем налоговую базу по одной из более ранних дат:

  • либо день отгрузки/передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав
  • либо день оплаты

И как раз, если день оплаты предшествует дню отгрузки, и есть рассматриваемый вариант.

Порядок действий:

  1. Перечисление авансового платежа от покупателя.

Мы выписываем авансовый счет-фактуру с датой документа соответствующей дню оплаты. НДС принимаем к учету в периоде, когда был получен аванс, и регистрируем в книге продаж с кодом вида операции 02.

  1. Отгрузка товаров/ оказание услуг/ выполнение работ под ранее полученный аванс.

Мы выписываем счет-фактуру на реализацию, начисляем НДС, регистрируем в книге продаж с кодом вида операции 01.

Регистрируем в книге покупок авансовый счет-фактуру с кодом вида операции 22 в том периоде, когда произошла реализация, и заявляем вычет по НДС.

Важно помнить о том, что авансовый счет-фактура выставляется на полную сумму платежа, а счет-фактура с КВО 22 может выставляться на меньшую сумму. Это возможно в той ситуации, когда аванс перечислен по нескольким поставкам, а реализация прошла только по одной из них. Поэтому зачет НДС с аванса пройдет лишь в сумме, которая указана в документах реализации.

07.02.2018 — компания ООО «Три ХХХ» перечислила нам аванс в счет будущих поставок товара в размере 413 000,00 руб. в том числе НДС 18% 63 000,00 руб. Платеж подтвержден банковской выпиской.

02.04.2018 — мы отгрузили компании ООО «Три ХХХ» первую партию товара на общую сумму 283 200,00 руб. в том числе НДС 18% 43 200,00 руб.

Вот как бухгалтер отразит эти операции в учете.

Все коды видов операций: инструкция по применению

Декларация по НДС пройдет проверку в информационной системе ФНС, если в ней, в частности, будут корректно указаны коды видов операций. Чтобы вам было проще разобраться, какой код в какой хозяйственной ситуации применять, мы свели все коды в таблицу и добавили комментарии.

Новый перечень кодов вида операций утвержден Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] и действует с 01.07.2016.

Перечень кодов видов операций (КВО)

Наименование вида операции

Комментарий

Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая:

  • операции, перечисленные в пп. 2 и 3, п. 1 ст. 146, 162, в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в пп. 3 ст. 170 НК РФ;
  • операции, облагаемые по ставке 0 %;
  • операции по договорам комиссии и агентским договорам, которые предусматривают реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции;
  • возврат налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом товаров от покупателя (кроме операций по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27);
  • составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

Применяется во всех книгах и журналах вместо исключенных КВО 03, 04 (кроме операций, для которых установлен КВО 15), 07, 08, 09, 11 (кроме операций, для которых установлен КВО 14)

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции по договорам комиссии и, агентским договорам, предусматривающим реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 28

Может применяться во всех книгах и журналах.

Об использовании кода читайте также в статье «Как правильно использовать КВО в комплексных сделках», пункт «Сделки с предоплатой»

Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленные в ст. 161 НК РФ, в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам поручения, комиссии, агентским договорам между налоговыми агентами и налогоплательщиками, кроме операций, указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ

Может применяться в разделах декларации 8, 8.1, 9, 9.1. Встречная запись о счете-фактуре должна быть с КВО 06.

А в вашей декларации корректно указаны коды видов операций?

Как правильно использовать КВО в комплексных сделках

Есть хозяйственные ситуации, по которым в книги покупок и книги продаж вносится сразу несколько записей. Чтобы декларация успешно прошла проверку в информационной системе ФНС, контрагентам на каждом этапе важно правильно указывать код вида операции (КВО). Разберем самые распространенные виды таких сделок и алгоритм действий для покупателя и для продавца.

Сделки с предоплатой

Продавец при получении оплаты в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) обязан в течение пяти рабочих дней выставить авансовый счет-фактуру.

Авансовый счет-фактура не выставляется:

  • если аванс получен в счет будущей поставки товаров длительного производственного цикла;
  • если аванс получен в счет будущей поставки товаров, облагаемых по ставке 0 %.

Выставленный авансовый счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж. Сумму полученного аванса продавцу нужно отразить в налоговой декларации по НДС в графе 3 строки 070 раздела 3, а сумму исчисленного НДС по авансу — в графе 5.

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) НДС, исчисленный с авансовых платежей, продавец вправе принять к вычету. При этом продавец должен выставить отгрузочный счет-фактуру. При регистрации отгрузочного счета-фактуры в книге продаж продавец может воспользоваться правом на вычет и отразить авансовый счет-фактуру в книге покупок. В графе «Наименование товаров» при выставлении счета-фактуры следует правильно указывать информацию о товарах, чтобы можно было идентифицировать поставку товара.

В авансовом счете-фактуре следует указывать, что это предоплата за товар. Договор поставки (договор выполнения работ или оказания услуг) должен содержать условия о перечислении предоплаты, ее размере и сроках поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Суммы НДС с авансов, принимаемые к вычету при отгрузке товаров (работ, услуг), нужно указать в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации. Отгрузка товаров (работ, услуг) отражается по строке 010 (020) в графе 3 раздела 3, а сумма НДС в графе 5.

Рассмотрим эту сделку со стороны продавца и покупателя.

1. Продавец выставляет счет-фактуру на аванс с КВО 02, внося запись о нем в книгу продаж. При этом не заполняются следующие поля:

  • стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке;
  • стоимость продаж, освобождаемых от налога по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках.

2. Реализация товара отражается записью в книге продаж с КВО 01:

3. Продавец возвращает авансовый платеж (ранее уплаченный в бюджет НДС), внося в книгу покупок запись с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 22. В полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» указывает собственные реквизиты (в декларацию включаются только ИНН/КПП, наименование не указывается).

Покупатель

  1. Покупатель вносит в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре на аванс с КВО 02.

  1. Покупатель получает товар от продавца, делая запись о счете-фактуре с КВО 01 в книге покупок.

3. Покупатель восстанавливает НДС (возвращает в бюджет ранее полученный вычет), делая в книге продаж запись с данными исходного (авансового) счета-фактуры с КВО 21. В полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» он указывает свои реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).

Исключите ошибки и расхождения в декларации! НДС+ покажет некорректное применение КВО и нарушение контрольных соотношений.

Узнать больше

Корректировочный счет-фактура на уменьшение

Компания составляет или получает корректировочный счет-фактуру на уменьшение, если изменилась цена, количество товара или его частично вернули.

Что учитывать, оформляя корректировочный счет-фактуру:

  1. Нужно согласие сторон на изменение стоимости. Оформить его можно в виде допсоглашения (как двусторонний документ), в виде уведомления (односторонним документом) или первичным документом (например, актом об установленном расхождении).
  2. Корректировочный счет-фактура выписывается для определенного исходного счета-фактуры. Нельзя создать один корректировочный счет-фактуру для нескольких исходных счетов-фактур.
  3. Корректировочный счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней с даты подписания документа об изменении стоимости по счету-фактуре, в том числе из-за изменения цены или количества (объема) отгруженных товаров. Если стороны договорились об изменениях до того, как продавец выставил отгрузочный счет-фактуру, то в течение пяти дней с даты отгрузки он выставляет обычный счет-фактуру на новую цену/количество товара. Оформлять корректировочный счет-фактуру в таком случае необязательно.
  4. Оформляется в двух экземплярах.

Разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, продавец принимает к вычету, а покупатель должен ее восстановить.

Период восстановления покупатель выбирает по наиболее ранней дате:

  • получения первичных документов на уменьшение стоимости товара;
  • получения корректировочного счета-фактуры.

Рассмотрим данную ситуацию более подробно.

  1. Продавец отражает реализацию товара путем внесения записи о счете-фактуре с КВО 01 в книгу продаж.

Если нужно уменьшить сумму по зарегистрированному ранее счету-фактуре на реализацию, следует создать на его основании корректировочный счет-фактуру с КВО 18. Запись о нем нужно внести в книгу покупок, указывая:

  • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
  • в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
  • в полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается);
  • в полях «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» — суммы, на которые были уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.

Покупатель

  1. Покупатель отражает приобретение товара, внося в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре с КВО 01.

2. Получив корректировочный счет-фактуру на уменьшение суммы зарегистрированного ранее счета-фактуры, покупатель вносит запись о корректировочном счете-фактуре в книгу продаж с КВО 18, указывая:

  • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
  • в поле «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца» — реквизиты корректировочного счета-фактуры;
  • в полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» — собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается);
  • в полях «Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС), в валюте счета-фактуры», «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках по ставке», «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, в рублях и копейках, по ставке» — соответствующие суммы, на которые уменьшены аналогичные суммы исходного счета-фактуры.

Снижайте риски на каждом этапе работы с НДС. Сервис покажет разногласия в суммах счетов-фактур и ошибки в реквизитах контрагентов.

Вычет налогового агента

Случаи исполнения обязанностей налогового агента:

  • Аренда государственного или муниципального имущества у органа власти (за исключением ГУП, МУП или учреждений).
  • Приобретение имущества у органа власти (за исключением ГУП, МУП или учреждений).
  • Покупка у иностранного лица, не состоящего на учете в РФ, товаров на территории РФ или работ (услуг), местом реализации которых признается территория РФ. При этом ваша организация или ИП должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции РФ.
  • 1 января 2017 года вступили в силу изменения к НК РФ, которые дополнили вышеуказанный список еще один случаем — реализацией электронных услуг иностранных компаний (ст. 174.2 НК РФ).

Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДС. При этом право на получение вычета он получает, если соблюдаются следующие условия:

  • Товары (работы, услуги) приобретены для деятельности, облагаемой НДС, или для перепродажи.
  • Товары приняты к учету, то есть оприходованы на балансе.
  • Есть документы, подтверждающие право на вычет. Чаще всего это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т.п.). Если приобретен иностранный товар, предоставляется документ, подтверждающий уплату налога.
  • Сумма налога по этим товарам (работам, услугам) удержана и перечислена в бюджет.
  • Налоговый агент применяет ОСНО. На спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент) вычеты и возмещение НДС не предусмотрены.

Если налоговый агент исполняет свои обязанности по сделкам реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в собственность государства, или по сделкам, где он является посредником иностранного лица, права на вычет он не имеет. При этом он обязан уплачивать налог даже в случае, если применяет спецрежим (УСН).

Налоговый агент обязан заполнять декларацию по НДС. В частности, раздел 2. В нем он отражает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Раздел 2 надо заполнять отдельно по каждой иностранной организации.

Если налоговый агент имеет право на вычет, то связанные с этим операции должны быть отражены уже в другом разделе декларации — третьем (строка 180).

Рассмотрим, как оформить счет-фактуру на отгрузку или аванс в случаях, когда налоговый агент имеет право на вычет.

  1. Налоговый агент должен внести в книгу продаж запись о счете-фактуре, выставленном на самого себя, с КВО 06. В полях «Наименование покупателя», «ИНН/КПП покупателя» он указывает свои реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается) и заполняет поле «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» соответствующими сведениями.

  1. Если выполняются условия, необходимые для получения налогового вычета, налоговый агент вносит в книгу покупок запись с реквизитами, идентичными исходному счету-фактуре. В поле «Наименование продавца» он указывает реквизиты контрагента, а поле «ИНН/КПП продавца» заполняет только при наличии ИНН (в декларации данные об ИНН/КПП, наименование не указываются).

Возврат товаров продавцу

1. Продавец получает товары, которые вернул покупатель, не являющийся плательщиком НДС

  1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 26. Поля «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» можно не заполнять.

  1. Когда покупатель, не являющийся плательщиком НДС, возвращает товар, продавец вносит в книгу покупок запись с КВО 16. В полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не приводится).

2. Продавец получает товары, которые возвратил покупатель-физлицо, оплативший покупку наличными

Если организация реализует товары, работы, услуги покупателям, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, по итогам дня она формирует отчет с итоговой стоимостью продаж и суммой НДС.

На основании отчета в книгу продаж вносится одна запись о счете-фактуре на общую стоимость продаж и сумму НДС. Также может быть внесена одна запись по итогам месяца (квартала), данные за который оформлены в сводный документ.

  1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре с КВО 26, поля «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» не заполняет.

  1. Если товар возвращает физлицо, продавец вносит в книгу покупок запись с КВО 17. В полях «Наименование продавца», «ИНН/КПП продавца» он указывает собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается), в поле «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» — номер и дату документа, подтверждающего возврат денежных средств физлицам.

Возврат НДС при экспортных операциях

Подтверждение экспорта позже 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

  1. Продавец вносит в книгу продаж запись о выданном счете-фактуре на реализацию с КВО 01.

  1. Если продавец не сумел в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта собрать пакет документов, подтверждающий ставку 0 %, то на 181-й день ему нужно начислить НДС по ставке 10 % или 18 % (отражается в разделе 6 декларации по НДС). Запись об этом вносится в дополнительный лист книги продаж за тот налоговый период, в котором была совершена отгрузка товара. Такая запись также будет иметь КВО 01.

3. Если по истечении срока в 180 дней пакет документов все же собран, продавец может возвратить уплаченную им сумму налога. Для этого нужно внести в книгу покупок запись о счете-фактуре с КВО 24 за период, в котором подтверждается ставка 0 %, указывая при этом:

  • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — реквизиты исходного (внесенного в дополнительный лист книги продаж) счета-фактуры;
  • в полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).

Обратите внимание: с 01.07.2016 (на основании Закона № 150-ФЗ от 30.05.2016) подать на вычет «входного» НДС при экспортных операциях можно сразу после принятия товаров на учет, не дожидаясь, когда будет собран пакет документов. Это касается реализации:

  1. товаров, которые вывезены в таможенной процедуре экспорта либо помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  2. драгметаллов налогоплательщиками, которые их добывают или производят из лома и отходов, а затем реализуют Гохрану, фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам.

Исключение — сырьевые товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта либо помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Для них процедура вычета «входного» НДС не изменилась.

Данные изменения касаются тех приобретений, которые приняты на учет с 01.07.2016.

Отвечайте на требование ФНС о представлении пояснений в несколько кликов: вся информация по сделкам и данные по разногласиям с контрагентами показана на одном экране.

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 %

  1. Выступает покупателем товара и вносит в книгу покупок запись о полученном счете-фактуре с КВО 01, применяя при этом право на налоговый вычет.

  1. При экспорте купленного товара налогоплательщик одновременно с отгрузкой товара восстанавливает НДС (возвращает в бюджет ранее полученный вычет).

В книгу продаж он вносит запись с КВО 21, указывая в полях «Наименование покупателя» и «ИНН/КПП покупателя» собственные реквизиты (в декларацию включаются только данные об ИНН/КПП, наименование не указывается).

3. Собирая пакет документов, подтверждающих применение ставки 0 %, налогоплательщик вносит в книгу покупок запись с КВО 25, указывая:

  • в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» — данные исходного счета-фактуры;
  • в полях «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» — собственные реквизиты.

Операции, связанные с импортом

1. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией с территории государств Евразийского экономического союза

  1. декларирует ввезенный товар, оформляет Заявление на ввоз товара, уплачивает взносы;
  2. вносит в книгу покупок запись с КВО 19. В поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» указывает реквизиты (номер и дату отметки) заявления на ввоз товара и дату его регистрации, поля «Наименование продавца» и «ИНН/КПП продавца» не заполняет.
  3. реквизиты заявления на ввоз товара отражает по формуле ННННДДММГГГГХХХХ (16 символов), где
  • НННН (1–4 символы) — код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;
  • ДДММГГГГ (5–12 символы) — дата регистрации заявления;
  • XXXX (13–16 символы) — порядковый номер записи о регистрации в течение дня.

2. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

  1. декларирует ввезенный товар, оформляет ГТД, уплачивает взносы;
  2. вносит в книгу покупок запись с КВО 20, указывая в поле «Номер и дата счета-фактуры продавца» реквизиты декларации на товары, а поле «ИНН/КПП продавца» не заполняет;
  3. реквизиты декларации на товары отражает по формуле: XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ(/SS) — 8 символов, 6 цифр, 7 символов/2 цифры, где
  • XXXXXXXX (1–8 символы) — код таможенного органа, установленный ФТС России;
  • YYYYYY (9–14 символы) — дата подачи ДТ (день, месяц, 2 последние цифры года);
  • ZZZZZZZ (15–21 символы) — порядковый номер декларации;
  • SS (2 цифры) — порядковый номер товара, указанный в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров.

Одновременная продажа (покупка) собственных товаров и товаров по договору комиссии

Посредник, оказывающий услуги по договору комиссии, может одновременно с выполнением обязательств по договору продать своему комитенту собственные товары или приобрести у комитента товары для себя.

1. Продажа посредником товаров по договору комиссии и собственных товаров

Посредник должен внести следующие записи о счетах-фактурах:

  • в журнал полученных счетов-фактур с КВО 01, где отражены данные по товарам, продаваемым в рамках посреднической деятельности;

  • в журнал выставленных счетов-фактур с КВО 15, где отражены данные по товарам, продаваемым в рамках посреднической деятельности;

  • в книгу продаж с КВО 15, где отражены данные о собственных товарах, проданных покупателю одновременно с товарами комитента, указывая при этом:
    • стоимость продаж, полученную путем сложения стоимости товаров комитента и собственных товаров;
    • сумму НДС только за собственные товары.

2. Покупка посредником товаров для комитента и собственных нужд

Посредник должен внести следующие записи о счетах-фактурах:

  • В журнал полученных счетов-фактур запись с КВО 15, где отражены данные по товарам, приобретенным для комитента. Указывается:
    • стоимость покупки, полученная путем сложения стоимости товаров для комитента и собственных товаров;
    • сумма НДС только за товары для комитента.

  • В журнал выставленных счетов-фактур запись с КВО 01, где отражены данные по товарам, приобретенным для комитента.

  • В книгу покупок запись с КВО 15, где отражены данные по товарам, приобретенным для себя. Указывается:
    • стоимость покупки, полученная путем сложения стоимости товаров для комитента и собственных товаров;
    • сумма НДС только за собственные товары.

Еще по теме:

  • Приговоры по 112 ук рф Приговоры по 112 ук рф ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДРАЦИИ г. Анапа 19 ноября 2015 года Мировой судья судебного участка №1 г.Анапа Краснодарского края Старова С.В., с участием государственного […]
  • Техническое обеспечение компьютера тест Тест на тему: Тесты по теме: "Аппаратное обеспечение персонального компьютера" Тесты по теме: "Аппаратное обеспечение персонального компьютера" по дисциплине "Информатика" для студентов […]
  • Выписка из расчетного счета образец заполнения Выписка банка по счету организации Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на […]
  • Образец как заполнить договор купли продажи квартиры Договор купли-продажи квартиры. Заполненный образец. ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ. ОБРАЗЕЦ Город Москва шестнадцатое марта две тысячи пятнадцатого года Мы, гр. Российской Федерации, Г […]
  • Списание ндс с основных средств Выбытие основных средств Основные средства (ОС) со временем могут быть списаны с учета по разным причинам. ОС могут банально прийти в негодность, их могут продать или вовсе подарить. Как […]
  • Договор купли-продажи квартиры в пользу третьего лица образец Договор купли продажи в пользу третьего лица образец Договор купли продажи в пользу третьего лица СМИРНОВ ВАЛЕРИЙ СЕРГЕЕВИЧ (пол мужской), родившийся 28 января 1950 года в городе […]